【正文】 加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)的監(jiān)管，出臺(tái)了系列重要監(jiān)管舉措。 第 32 頁(yè) 介紹提綱 ？ 、意義與成果？ ？ 第 33 頁(yè) 第 34 頁(yè) ?內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。 COSO定義 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 定義 ?內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員實(shí)施的一個(gè)過(guò)程，旨在為下列各類目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證 :經(jīng)營(yíng)效果和效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；遵循適用的法律和法規(guī)。 ?審計(jì)委員會(huì)： 負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。 ?管理層： 負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行；企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。 第 38 頁(yè) COSO定義 ?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它是由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。 第 40 頁(yè) ?風(fēng)險(xiǎn)管理的外延要比內(nèi)部控制大 ?從范圍看 ，內(nèi)部控制針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)大多是可控純粹風(fēng)險(xiǎn) ,其控制對(duì)象是企業(yè)中的個(gè)人，其控制目的是規(guī)范員工的行為，其控制范圍是企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理流程 ,內(nèi)部控制一般是管理企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)規(guī)范化的操作減少業(yè)務(wù)運(yùn)作的不確定性；而風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括上面的內(nèi)容，還包括對(duì)公司面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)的管理，例如政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等等。 ?從工具看 ，內(nèi)部控制是通過(guò)規(guī)范性的制度設(shè)計(jì)，改進(jìn)和規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，明確相關(guān)人員的責(zé)任；而風(fēng)險(xiǎn)管理所采用的工具，不僅包括建立規(guī)章制度、規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，還包括運(yùn)用不同的金融市場(chǎng)工具，如期貨、期權(quán)、掉期等衍生工具，以達(dá)到利用資本市場(chǎng)來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。 ?內(nèi)控解決的是合規(guī)性、 真實(shí)性問(wèn)題 。全面風(fēng)險(xiǎn)管理解決的是決策的體制問(wèn)題、制度設(shè)計(jì)問(wèn)題，防止重大決策失誤，防止出現(xiàn)重大危機(jī)問(wèn)題。 ?側(cè)重宏觀層面風(fēng)險(xiǎn) ?要關(guān)注宏觀層面風(fēng)險(xiǎn)向操作風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)化 第 43 頁(yè) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 外部審計(jì) 內(nèi)部控制 控制環(huán)境 內(nèi)部審計(jì) 控制活動(dòng) 信息溝通 持續(xù)監(jiān)控 風(fēng)險(xiǎn)管理 目標(biāo)設(shè)定 事項(xiàng)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 企業(yè)管理 各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，如戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等 風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略 治理結(jié)構(gòu) 組織體系 風(fēng)險(xiǎn)理財(cái) 第 44 頁(yè) 介紹提綱 ？ 、成果與意義？ ？ 第 45 頁(yè) ？ 第 46 頁(yè) 內(nèi)部環(huán)境 具體內(nèi)容： ? 治理結(jié)構(gòu) ? 機(jī)構(gòu)設(shè)臵及權(quán)責(zé)分配 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 人力資源政策 ? 企業(yè)文化 內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部控制基礎(chǔ) ? 設(shè)定組織管理的基調(diào) ? 影響著員工的控制意識(shí) ? 其他四個(gè)內(nèi)控 要素 的基礎(chǔ) ? 最終影響內(nèi)部控制的效果 第 47 頁(yè) ? 有效治理結(jié)構(gòu)要求股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)明確、運(yùn)作規(guī)范、相互制約 ? 精簡(jiǎn)高效、權(quán)責(zé)清晰、相互制約 ? 決策、執(zhí)行、審批、監(jiān)督等職責(zé)權(quán)限的界定 ? 組織機(jī)構(gòu)內(nèi)在制衡 相對(duì)獨(dú)立 第 48 頁(yè) ? 聘用： 堅(jiān)持德才兼?zhèn)?，以德為? ? 培訓(xùn)： 提高崗位績(jī)效 ? 辭退與辭職： 交接手續(xù) ? 薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲： 激勵(lì)約束 ? 強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換 ? 掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定 第 49 頁(yè) ?柔性控制。 內(nèi)控合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值 全面內(nèi)控人人有責(zé) 從管理層做起 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 違規(guī)必究 第 50 頁(yè) ? 2022年 12月，公司披露在石油投機(jī)交易中損失 2022年，首席執(zhí)行官陳 x也被發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部交易的舞弊行為 ? 2022年 3月公司制訂了 風(fēng)險(xiǎn) 管理手冊(cè) ， 風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)規(guī)定任何新產(chǎn)品交易必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，但期權(quán)交易董事會(huì)從未批準(zhǔn)過(guò)。 ? 董事會(huì)沒(méi)有起到應(yīng)有作用，對(duì) CEO缺乏有效地監(jiān)督制約。 ? 企業(yè)文化有問(wèn)題。 中航油 案例 第 52 頁(yè) ? 2022年 12月，國(guó)資委主任李榮融說(shuō)中航油問(wèn)題“歸根到底都是治理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，沒(méi)有制約的權(quán)力就會(huì)帶來(lái)腐??；否則發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)制止，即使有損失也不會(huì)這么大，一定要吸取教訓(xùn)” ? 2022年 10月 ，李榮融在接受鳳凰衛(wèi)視專訪中，又一次提到中航油事件，說(shuō)“他們那個(gè)風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)規(guī)定得很清楚，不是沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理，有，但是這本手冊(cè)等于沒(méi)用，都是一個(gè)人說(shuō)了算，該報(bào)告的都不報(bào)告，反過(guò)來(lái)董事該履職的，也沒(méi)有履到職。 中航油 案例 第 53 頁(yè) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì) ?風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ? 保險(xiǎn) (特有 )風(fēng)險(xiǎn)： 定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)、巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn) …… ? 金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)： 利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn) …… ? 信用風(fēng)險(xiǎn)： 應(yīng)收保費(fèi)、再保攤回 …… ? 操作風(fēng)險(xiǎn)： 系統(tǒng)、流程、外部、人員 …… ? …… 第 54 頁(yè) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì) ?風(fēng)險(xiǎn)分析： 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響，確定關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域 ?影響程度 ?發(fā)生頻率 第 55 頁(yè) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì) ?風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 ?風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 :承保黑名單、老車貸險(xiǎn) ?風(fēng)險(xiǎn)承受 :自留業(yè)務(wù) ?風(fēng)險(xiǎn)降低 :強(qiáng)化核保 、 核賠 ?風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) :共保、再保 第 56 頁(yè) 按照控制與事件發(fā)生的時(shí)間關(guān)系分類： ?事前控制：預(yù)防性控制 ?財(cái)務(wù)專用章與人名章分開(kāi)保管；客戶信用審核 ?攜帶公章外出展業(yè)，經(jīng)上級(jí)公司批準(zhǔn) ?事中事后：發(fā)現(xiàn)性控制 ?銀行對(duì)賬；憑證復(fù)核；財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn) ?自動(dòng)控制 ?自動(dòng)預(yù)防：剛性控制 ?自動(dòng)發(fā)現(xiàn)：實(shí)時(shí)監(jiān)控 amp。 第 57 頁(yè) ? 出納麻某 ? 工作努力 ? 當(dāng)?shù)胤止臼煜へ?cái)務(wù)工作的一名好員工！ ? 但， 事實(shí)的真相 卻是 …… ? 作為分公司的出納，同時(shí)也是一家縣級(jí)支公司的財(cái)務(wù)主管 ? 挪用貪污公司資金超過(guò)百萬(wàn) ? 財(cái)務(wù)中心主任的一次對(duì)賬，導(dǎo)致麻某離崗潛逃 ? 為什么公司沒(méi)能更早發(fā)現(xiàn)？ 分支機(jī)構(gòu)一個(gè)真實(shí)的案例 第 58 頁(yè) ?執(zhí)行定期輪崗或者休假的制度，使其他人有機(jī)會(huì)接任出納的工作崗位 （人力資源控制） ?出納崗位與財(cái)務(wù)主管的崗位分離（不相容職務(wù)分離控制） ?向客戶發(fā)函確認(rèn)應(yīng)收保費(fèi)，或者與銷售人員確認(rèn)應(yīng)收保費(fèi)并由主管進(jìn)行審核（財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制） ?對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，對(duì)銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核（財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制） ?設(shè)定應(yīng)收保費(fèi)控制目標(biāo)，進(jìn)行異?？刂疲A(yù)算控制） 分支機(jī)構(gòu)一個(gè)真實(shí)的案例：如何強(qiáng)化控制 第 59 頁(yè) ? 應(yīng)急處理機(jī)制 ? 流程控制 ? 預(yù)算控制 ? 運(yùn)營(yíng)分析控制 ? 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 ? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ? 信息技術(shù)控制 ? 職務(wù)分離控制 ? 授權(quán)審批控制 ? 人力資源控制 人員 專項(xiàng) 應(yīng)急 運(yùn)營(yíng) 第 60 頁(yè) Separation of functions:職責(zé)分離 Dual entries:雙重記錄 Reconciliation:復(fù)核 Tickler systems:定時(shí)器系統(tǒng) Controls over amendment:改動(dòng)控制 Confirmation( outside) Verification of price Authorization Settlement Audit (I amp。 不相容職務(wù)分離基礎(chǔ)假設(shè) ? 兩個(gè)或以上的人無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的可能性較小 ? 兩個(gè)或兩個(gè)以上的人有意識(shí)地串通舞弊的可能性低于單獨(dú)一個(gè)人舞弊的可能性 不相容職務(wù)分離控制 第 62 頁(yè) 反面實(shí)例： 某支公司出納員姚某貪污挪用 170多萬(wàn) ② 自制 進(jìn)賬單 記賬 銀行 會(huì)計(jì)帳 ① 挪用 資金 10萬(wàn) ③ 自制 對(duì)賬單 10萬(wàn) 銀行余額 調(diào)節(jié)表 平 0 10萬(wàn) 不相容職務(wù)分離控制 第 63 頁(yè) 反面實(shí)例： 某支公司出納員姚某貪污挪用 170多萬(wàn) ? 缺陷 ：資金收支與銀行對(duì)賬兩個(gè)事項(xiàng)由同一人做因而有機(jī)會(huì)舞弊，又可以掩蓋舞弊事實(shí) ? 應(yīng)對(duì) ： ? 他人領(lǐng)取銀行對(duì)賬單核對(duì)賬目揭露問(wèn)題 ? 財(cái)務(wù)中心對(duì)賬 ? 輪崗輪休，工作交接發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 ? 實(shí)施崗位分離和制約防止舞弊 不相容職務(wù)分離控制 第 64 頁(yè) 不相容職務(wù)控制運(yùn)用： 1. 梳理業(yè)務(wù)流程，確定業(yè)務(wù)流程中有哪些崗位和操作 2. 分析哪些崗位和事項(xiàng)之間存在聯(lián)系和牽制，而且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊 3. 結(jié)合崗位職責(zé)分工采取分離措施 4. 關(guān)注員工在公司內(nèi)的人際關(guān)系，堅(jiān)持回避原則 不相容職務(wù)分離控制 第 65 頁(yè) 常見(jiàn)不相容職務(wù)： ? 財(cái)產(chǎn) ：保管、記錄、盤點(diǎn) ? 承保 ：展業(yè)、出單、核保 ? 理賠 ：查勘、定損、核損、理算、核賠 ? 財(cái)務(wù) ：會(huì)計(jì)與出納、收支與對(duì)賬、支票與印章 ? IT系統(tǒng) ：數(shù)據(jù)錄入與數(shù)據(jù)庫(kù)管理 ? 單證 ：?jiǎn)巫C管理與出單 兼職可以嗎？ 控制措施與管理模式相適應(yīng) 不相容職務(wù)分離控制 第 66 頁(yè) 授權(quán)審批控制 就是業(yè)務(wù)必須由被授權(quán)的人去執(zhí)行 實(shí)施要求 ： 所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入授權(quán)管理范圍， 事先明確各項(xiàng)活動(dòng)的授權(quán)者、明確被授權(quán)者的職責(zé)權(quán)限。 ?財(cái)務(wù)印鑒和支票由一人保管，有挪用機(jī)會(huì) ?支票登記簿沒(méi)有記錄支付內(nèi)容和對(duì)象，支票使用、作廢情況記錄不清 ?賬戶管理失控，沒(méi)有定期獲取對(duì)賬單對(duì)賬，未達(dá)賬沒(méi)有及時(shí)核對(duì)，日清月結(jié)、賬實(shí)核對(duì)等未有效落實(shí) ?會(huì)計(jì)審核失職 ?應(yīng)收保費(fèi)沒(méi)有及時(shí)清理核對(duì)，實(shí)際資金已被挪用 第 71 頁(yè) ? 某公司出納楊某貪污挪用公款 20222022年期間，挪用公司資金 17筆，涉案金額總計(jì) 。 第 72 頁(yè) 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整 . 具體措施： ? 財(cái)產(chǎn)登記 ? 實(shí)物保管 ? 定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì) ? 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)損失 第 73 頁(yè) ?預(yù)算控制 就是通過(guò)預(yù)算方法實(shí)施的對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。 分析方法 :因素分析、縱向橫向?qū)Ρ确治觥②厔?shì)分析 與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)比分析、標(biāo)桿公司對(duì)比分析 運(yùn)營(yíng)分析舉例 ? 月、季、年度經(jīng)營(yíng)分析 ? 黑名單、灰名單庫(kù) ? 應(yīng)收保費(fèi)、車險(xiǎn)、理賠數(shù)據(jù)監(jiān)控 第 75 頁(yè) ? IT控制 — 利用信息技術(shù)強(qiáng)化控制 ? 剛性控制： 將內(nèi)部控制需求固化各類信息系統(tǒng)中，強(qiáng)化各類管控措施 ? 保單超時(shí)補(bǔ)錄、涉及資金流出的批退、生效保單注銷、報(bào)立案注銷恢復(fù)、省集中案件、欠費(fèi)保單賠付 ? 無(wú)縫鏈接： 保障數(shù)據(jù)一致性，防止系統(tǒng)間數(shù)據(jù)修改 ? 業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、收付費(fèi)、再保、單證 ? 數(shù)據(jù)集中： 強(qiáng)化運(yùn)行與數(shù)據(jù)控制，防范數(shù)據(jù)操縱 ? 實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程監(jiān)控、預(yù)警 ? 責(zé)任落實(shí)： 員工身份認(rèn)證和權(quán)限管理 第 76 頁(yè) ? 生產(chǎn)控制中心 ? 管控內(nèi)容： ? 管數(shù)據(jù) ：對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)修正審批流程的控制 ? 管應(yīng)用 ：對(duì)非統(tǒng)頒外掛應(yīng)用系統(tǒng)的集中控制 ? 管主機(jī) ：主機(jī)及數(shù)據(jù)庫(kù)維護(hù)權(quán)限上收到生控中心 ? 控配臵 ：信息系統(tǒng)配臵權(quán)限上收到生控中 ? 控制措施分析 ? 增強(qiáng)了對(duì)信息系統(tǒng)及相關(guān)數(shù)據(jù)的控制 ? 強(qiáng)化了其他控制措施的落實(shí) 第 77 頁(yè) 信息與溝通 ? 收集和傳遞內(nèi)控相關(guān)信息 ? 進(jìn)行有效溝通，彼此理解真實(shí)意圖 ? 方式：自上而下、自下而上、橫向、對(duì)外 內(nèi)控相關(guān)信息： ? 內(nèi)部信息 ? 人員信息、制度信息、經(jīng)營(yíng)信息、監(jiān)督信息 ? 外部信息 ? 經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政策法規(guī)、監(jiān)管要求、行業(yè)動(dòng)態(tài) 第 78 頁(yè) 溝通要點(diǎn)： ? 管理層意圖及時(shí)傳達(dá)，統(tǒng)一思路與方向 ? 權(quán)責(zé)信息要書(shū)面規(guī)范，使職責(zé)履行到位 ? 基層情況及時(shí)上傳，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施 ? 平行溝通需相互服務(wù)意識(shí)，信息共享、簡(jiǎn)化流程