【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 控制的認(rèn)識(shí)水平，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對(duì)于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價(jià)值管理，展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無(wú)論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國(guó)有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會(huì)，增強(qiáng)董事會(huì)中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的操控，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理的需求；戰(zhàn)略實(shí)施階段，風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)于內(nèi)部控制的過(guò)程。無(wú)論二者關(guān)系如何，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的積極管理是進(jìn)行內(nèi)部控制的大勢(shì)所趨。我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范是按業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別制定的，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理的要求分散貫穿于各個(gè)規(guī)范中，在今后對(duì)規(guī)范的制定與修訂中，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的重視，督促企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。第三篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)淺析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)劉曉巖本文從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本內(nèi)涵，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要作用，落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方法措施，三個(gè)方面簡(jiǎn)要介紹企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。目前，內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一。企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是內(nèi)部控制的重要組成部分,對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不僅要對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)、崗位、職責(zé)進(jìn)行控制,更重要的是對(duì)企業(yè)有關(guān)資金的籌集,分配、使用等財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃、組織、實(shí)施、協(xié)調(diào)等全過(guò)程進(jìn)行控制。一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)涵、目標(biāo)、方式（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)涵、目標(biāo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。它是內(nèi)部控制的重要組成部分,對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量單位經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)志。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)是：確保國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整；促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的提高；促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該是一種全方位、多層次、順序遞進(jìn)的多重會(huì)計(jì)控制防線，包括：授權(quán)控制。是指在某項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)發(fā)生之前企業(yè)各級(jí)工作人員必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn),這些人員就不允許接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到了控制，是一種事前控制。分工控制。是指對(duì)不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理有關(guān)人員能夠相互制約。所謂不相容職務(wù)，是指企業(yè)內(nèi)部某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一人身上，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加發(fā)生了差錯(cuò)和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。對(duì)于不相容職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，可以防止差錯(cuò)，堵塞漏洞，對(duì)于保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全起積極作用。業(yè)務(wù)記錄控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后,必須按一定的程序記入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。所謂業(yè)務(wù)記錄控制，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)記錄時(shí)必須采取一系列的措施和方法，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要意義企業(yè)發(fā)展一定要注重“雙輪驅(qū)動(dòng)”，一手抓市場(chǎng)，一手抓制度。內(nèi)控制度的有效實(shí)施，可以提高企業(yè)的資源配置效率，培育良好的企業(yè)文化和優(yōu)秀的員工團(tuán)隊(duì)，能使企業(yè)形成一種“無(wú)形”的競(jìng)爭(zhēng)力，成為給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)巨大利益的“制度資本”?？梢哉f(shuō)，內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的生命線，也是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、提升軟實(shí)力的“助推器”。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建立有以下重要作用：（1）保證會(huì)計(jì)資料的正確可靠，防止差錯(cuò)。（2）防止個(gè)別人貪污盜竊、挪用公款的營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生。（3）實(shí)行內(nèi)部控制后，由于各項(xiàng)工作有明確的分工，因而也可提高工作效率，加強(qiáng)工作責(zé)任心，并且有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（4）便于日后的審計(jì)工作，減少審計(jì)費(fèi)用。（5）對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等的決策和執(zhí)行過(guò)程中有關(guān)人員相互監(jiān)督、相互制約，可降低決策失誤的可能性，同時(shí)抑制其中營(yíng)私舞弊行為發(fā)生。因此，發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用至關(guān)重要。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)需要自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，為保證企業(yè)制訂的經(jīng)營(yíng)方針和決策措施能夠貫徹實(shí)施，為確保各責(zé)任中心（如成本中心、利潤(rùn)中心）分支機(jī)構(gòu)履行自己的職責(zé)，防止舞弊或減少損失、浪費(fèi)，最終提高資源利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，必須有一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。這就要求建立、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)在自主經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須保證資產(chǎn)的保值增值，要嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，合法經(jīng)營(yíng)，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果，不編制假會(huì)計(jì)資料以損害國(guó)家和社會(huì)公眾的利益。內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，來(lái)有效地促使和協(xié)助企業(yè)承擔(dān)并履行上述責(zé)任。三、做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法（一）樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)控觀念，培養(yǎng)內(nèi)控認(rèn)同感要搞好企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先企業(yè)自身要認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度對(duì)其經(jīng)營(yíng)的重要性，只有加深了認(rèn)識(shí)，逐步從“我不用做”到“要我做”和“我要做”轉(zhuǎn)變，企業(yè)才會(huì)重視和加強(qiáng)制度建設(shè)，才會(huì)將認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)化為自覺(jué)的行為?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)重要組成部分，是影響內(nèi)部員工控制其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，同時(shí)，任何控制制度歸根結(jié)底需要人來(lái)造就和實(shí)施，因此要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)抓住控制中的行為主體—人的因素，人們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的觀念直接影響其內(nèi)部控制的態(tài)度，并進(jìn)而影響著內(nèi)控作用的發(fā)揮。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來(lái)勝任。造成中小企業(yè)的各種問(wèn)題的因素中，歸根結(jié)底是人才因素。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長(zhǎng)。樹(shù)立良好的內(nèi)控觀念應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：樹(shù)立“以人為本”的管理新觀念；創(chuàng)新管理層的管理觀念、方式；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)；完善企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)制度。