【文章內(nèi)容簡介】 控制的認(rèn)識水平，將內(nèi)部會計控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會計控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會計控制的最佳效果。要確保內(nèi)部會計控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進(jìn)行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實(shí)施。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會計信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會，增強(qiáng)董事會中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會對財務(wù)報告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對財務(wù)報告的操控，為內(nèi)部會計控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。對風(fēng)險的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場競爭力。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險管理的需求；戰(zhàn)略實(shí)施階段，風(fēng)險管理體現(xiàn)于內(nèi)部控制的過程。無論二者關(guān)系如何，對風(fēng)險的積極管理是進(jìn)行內(nèi)部控制的大勢所趨。我國當(dāng)前的內(nèi)部會計控制規(guī)范是按業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別制定的，對風(fēng)險評估、風(fēng)險管理的要求分散貫穿于各個規(guī)范中，在今后對規(guī)范的制定與修訂中，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對風(fēng)險因素的重視，督促企業(yè)樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。第三篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)劉曉巖本文從企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的基本內(nèi)涵，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益提升企業(yè)競爭力的重要作用，落實(shí)內(nèi)部會計控制的基本方法措施，三個方面簡要介紹企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。目前，內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一。企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)部控制的重要組成部分,對加強(qiáng)會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。企業(yè)會計內(nèi)控制度不僅要對財務(wù)基礎(chǔ)工作的各個環(huán)節(jié)、崗位、職責(zé)進(jìn)行控制,更重要的是對企業(yè)有關(guān)資金的籌集,分配、使用等財務(wù)活動的計劃、組織、實(shí)施、協(xié)調(diào)等全過程進(jìn)行控制。一、內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)涵、目標(biāo)、方式（一）內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)涵、目標(biāo)內(nèi)部會計控制，是指與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實(shí)性和完整性以及財務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。它是內(nèi)部控制的重要組成部分,對加強(qiáng)會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量單位經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。內(nèi)部會計控制的基本目標(biāo)是：確保國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整；促進(jìn)單位經(jīng)營管理水平的提高；促進(jìn)會計信息質(zhì)量的提高。（二）內(nèi)部會計控制的基本方式完善的內(nèi)部會計控制應(yīng)該是一種全方位、多層次、順序遞進(jìn)的多重會計控制防線，包括：授權(quán)控制。是指在某項(xiàng)財務(wù)會計活動發(fā)生之前企業(yè)各級工作人員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn),這些人員就不允許接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時就得到了控制，是一種事前控制。分工控制。是指對不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一個人同時兼任。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理有關(guān)人員能夠相互制約。所謂不相容職務(wù)，是指企業(yè)內(nèi)部某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一人身上，就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，或者增加發(fā)生了差錯和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。對于不相容職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，可以防止差錯，堵塞漏洞，對于保護(hù)財產(chǎn)安全起積極作用。業(yè)務(wù)記錄控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后,必須按一定的程序記入會計系統(tǒng)。所謂業(yè)務(wù)記錄控制，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計賬務(wù)記錄時必須采取一系列的措施和方法，以保證會計記錄的真實(shí)、及時和正確。二、企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要意義企業(yè)發(fā)展一定要注重“雙輪驅(qū)動”，一手抓市場，一手抓制度。內(nèi)控制度的有效實(shí)施，可以提高企業(yè)的資源配置效率，培育良好的企業(yè)文化和優(yōu)秀的員工團(tuán)隊(duì)，能使企業(yè)形成一種“無形”的競爭力，成為給企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展帶來巨大利益的“制度資本”?？梢哉f，內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的生命線，也是增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力、提升軟實(shí)力的“助推器”。企業(yè)內(nèi)部會計控制是指與保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實(shí)性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建立有以下重要作用：（1）保證會計資料的正確可靠，防止差錯。（2）防止個別人貪污盜竊、挪用公款的營私舞弊行為的發(fā)生。（3）實(shí)行內(nèi)部控制后，由于各項(xiàng)工作有明確的分工，因而也可提高工作效率，加強(qiáng)工作責(zé)任心，并且有利于維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。（4）便于日后的審計工作，減少審計費(fèi)用。（5）對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如重大對外投資、資產(chǎn)處置等的決策和執(zhí)行過程中有關(guān)人員相互監(jiān)督、相互制約，可降低決策失誤的可能性，同時抑制其中營私舞弊行為發(fā)生。因此，發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用至關(guān)重要。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)需要自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，為保證企業(yè)制訂的經(jīng)營方針和決策措施能夠貫徹實(shí)施，為確保各責(zé)任中心（如成本中心、利潤中心）分支機(jī)構(gòu)履行自己的職責(zé)，防止舞弊或減少損失、浪費(fèi)，最終提高資源利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)，必須有一個獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，對單位經(jīng)營活動進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督和評價。這就要求建立、健全單位內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)在自主經(jīng)營過程中，必須保證資產(chǎn)的保值增值，要嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法規(guī)，合法經(jīng)營，如實(shí)反映經(jīng)營成果，不編制假會計資料以損害國家和社會公眾的利益。內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)、會計人員通過執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，來有效地促使和協(xié)助企業(yè)承擔(dān)并履行上述責(zé)任。三、做好企業(yè)內(nèi)部會計控制的方法（一）樹立科學(xué)的內(nèi)控觀念，培養(yǎng)內(nèi)控認(rèn)同感要搞好企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先企業(yè)自身要認(rèn)識內(nèi)部控制制度對其經(jīng)營的重要性，只有加深了認(rèn)識，逐步從“我不用做”到“要我做”和“我要做”轉(zhuǎn)變，企業(yè)才會重視和加強(qiáng)制度建設(shè)，才會將認(rèn)識轉(zhuǎn)化為自覺的行為?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的一個重要組成部分，是影響內(nèi)部員工控制其它經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，同時，任何控制制度歸根結(jié)底需要人來造就和實(shí)施，因此要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)，關(guān)鍵應(yīng)當(dāng)抓住控制中的行為主體—人的因素，人們對內(nèi)部會計控制的觀念直接影響其內(nèi)部控制的態(tài)度，并進(jìn)而影響著內(nèi)控作用的發(fā)揮。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。造成中小企業(yè)的各種問題的因素中，歸根結(jié)底是人才因素。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長。樹立良好的內(nèi)控觀念應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：樹立“以人為本”的管理新觀念；創(chuàng)新管理層的管理觀念、方式；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)；完善企業(yè)獎勵制度。