【文章內(nèi)容簡介】 踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部會計控制在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮應(yīng)有的效果。第三篇：完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些看法完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些看法摘要：隨著中國經(jīng)濟的迅速發(fā)展,內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的作用越來越得到廣大企業(yè)的重視。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分,是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。內(nèi)部控制是保證一個單位業(yè)務(wù)活動的有效進行,保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序。關(guān)鍵詞：國有企業(yè)中小型企業(yè)內(nèi)部控制引言：企業(yè)要想健康發(fā)展，則必須完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。本文就企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)表了一些自己的看法。一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一種過程，它是有企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及全體員工共同實施，其目的是為了實現(xiàn)控制目標。有的人認為只有大企業(yè)才需要建立內(nèi)部控制制度，中小型企業(yè)，特別是一些民營企業(yè)根本不需要建立什么內(nèi)部控制制度，這個觀點是錯誤的。良好的內(nèi)部控制制度能提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)防范風(fēng)險能力，無論什么規(guī)模、何種類型的企業(yè)，都應(yīng)該根據(jù)需要建立適合自己的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)行企業(yè)有兩種情況，一種情況是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度認識還不夠，舍不得花時間跟財力去加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，內(nèi)部控制制度流于形式，有些企業(yè)根本就沒有內(nèi)部控制制度。認為只要生產(chǎn)銷售搞上去了，一切問題就迎刃而解了，從而導(dǎo)致一些企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，甚至根本就沒有內(nèi)部控制制度。另一種情況是一些企業(yè)認為只要建立健全內(nèi)部控制制度，就一定能夠保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)完全完整、財務(wù)報告及相關(guān)信息完整，經(jīng)營效率和效果得到提高，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)。結(jié)果不惜一切代價進行內(nèi)部控制制度建設(shè)，從而忽略了內(nèi)部控制成本效益的原則，結(jié)果成本大于預(yù)期收益，得不償失。由此必須看到，由于內(nèi)部控制制度固有的局限性，以及在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；兩個或更多人的串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；行使控制職能人的知識水平及職業(yè)道德有限也可能導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失效。所以難以確保每個企業(yè)必定成功，這個制度的建立，只能為企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控目標提供合理的保證。二、國內(nèi)各類型企業(yè)的內(nèi)部控制國有企業(yè)的內(nèi)部控制中國航油（新加坡）股份有限公司（簡稱中航油）是中國航油集團的海外控股公司；是新加坡交易所主板掛牌企業(yè)。中航油于2001年在新加坡上市，在取得中國航油公司授權(quán)后，自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。但在此期間，總裁陳久霖擅自擴大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易；一直未向中國航油公司報告，中國航油集團也未曾發(fā)現(xiàn)。而之前，中航油曾被評為2004年新加坡最據(jù)透明度的上市公司；中航油成立了風(fēng)險委員會，還曾聘請安永會計師事務(wù)所編制了公司的《風(fēng)險管理手冊》和《財務(wù)管理手冊》。2004年12月，中航油新加坡公司因從事投機性石油衍生品交易，不久后就向新加坡證券交易所申請停牌，并向當?shù)胤ㄔ荷暾埰飘a(chǎn)保護，成為繼巴林銀行破產(chǎn)以來最大的投機丑聞。2005年6月3日，普華用到發(fā)布了有關(guān)中航油巨額虧損的最終調(diào)查報告。報告中認為，中航油新加坡公司造成巨額虧損的因素有一下幾點：（1）2003年3季度開始的對油價走勢錯誤的判斷；（2）不想在2004年披露損失；(3)沒有按照行業(yè)標準對期權(quán)倉位進行估值；（4）沒有正確的在公司財務(wù)報表上記錄期權(quán)組合的價值；（5）缺乏針對期權(quán)交易的適當?shù)募皣栏竦姆志€管理規(guī)定；（6）對期權(quán)交易的風(fēng)險管理規(guī)則和控制，管理層也沒有做好執(zhí)行的準備。排除一些從事市場交易活動都難以避免的技術(shù)原因，我們從普華永道的報告中可以得出這樣一個不算離譜的結(jié)論：中航油從事期權(quán)交易業(yè)務(wù)的決策以及整個交易過程都無視制度的存在，明顯的出現(xiàn)了“管理層凌駕”，導(dǎo)致監(jiān)控機制的失效；直接抵觸了內(nèi)部控制的經(jīng)營合規(guī)性目標和報告可靠性目標。當我們看到該事項為公司賺取了大量利潤的同時也應(yīng)該清楚的意識到可能會有風(fēng)險存在。但是，中航油的決策者風(fēng)險意識淡薄，判斷、控制和駕馭風(fēng)險的能力明顯偏弱。如果管理者當局在賺取巨大利潤的同時，能認清形勢，清醒地意識到可能其中存在風(fēng)險，或許中航油事件就不會發(fā)生。中小型企業(yè)的內(nèi)部控制中捷縫紉機股份有限公司（以下簡稱中捷公司）創(chuàng)立于1994年8月，是由玉環(huán)縣中大工業(yè)縫紉機廠、蔡開堅、蔡昌文、李瑞元、沈招榮和姚文獻等六位股東設(shè)立的，分別是、持有公司的61%、%、%、%、%、%的股權(quán)。其注冊資本為508萬元，法人代表蔡開堅，主營業(yè)務(wù)為工業(yè)縫紉機的生產(chǎn)和銷售。2004年7月，公司股票在深圳證券交易所掛牌上市。股票簡稱“中捷股份公司”。公司現(xiàn)定法定代表人李瑞元。公司主要從事中、高檔工業(yè)縫紉機的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。經(jīng)營范圍為：縫紉機、縫紉機配件、各種生鐵鑄件制造。2008年4月22日，中捷股份發(fā)布《關(guān)于中捷控股集團有限公司違規(guī)占用資金導(dǎo)致中捷股份可能唄實行退市風(fēng)險警示的提示性公告》稱，4月16日，公司實際控制人、董事局主席蔡開堅向有關(guān)監(jiān)管部門匯報了中捷公司占用公司資金的違規(guī)事實，稱其在未經(jīng)任何審批程序及公司董事不知情的情況下，自2006年起指示相關(guān)人員多次直接或間接向中捷公司劃撥資金，相應(yīng)資金月平均占用額約2億元。4月18日，公司被立案調(diào)查。4月28日蔡開堅發(fā)表了《關(guān)于違規(guī)占用上市公司資金的檢討書》承認違規(guī)占用上市公司資金，向投資者公開致歉。此檢討書的發(fā)表也證實了挪用資金丑聞的真實性，也致使全社會的目光對準企業(yè)的內(nèi)部控制問題上。根據(jù)以上的資料我們發(fā)現(xiàn)，中介公司經(jīng)營失敗的最大原因就是內(nèi)部控制不完善。中捷公司由于內(nèi)部控制中存在的問題讓有心人有機可乘，挪用大量資金侵害了投資者的利益，同時也能發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部審計機構(gòu)沒有起到監(jiān)督的作用，沒有對違規(guī)行為進行揭示。而且獨立董事形同虛設(shè)，根本沒有起到作用。綜上所述我們可以看到該企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，會計系統(tǒng)和控制程序中存在很多問題，對如何加強和完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)值得我們深思。三 內(nèi)部控制的建立與建議〈一〉 內(nèi)部控制的建設(shè)加強組織領(lǐng)導(dǎo)，建立專職部門企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置雖然沒有統(tǒng)一模式，但所采用的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當有利于提升管理職能，并保證信息通暢流動。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的目的是建立一種與環(huán)境及組織目標相一致的職務(wù)結(jié)構(gòu)，因此，合理的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置應(yīng)當實現(xiàn)一下要求。①．企業(yè)組織的權(quán)力分配②．企業(yè)組織權(quán)力配置③．企業(yè)直至運行機制的設(shè)計④．組織變革過程的管理企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的控制內(nèi)部控制的某些要素（如控制環(huán)境）更多地對企業(yè)整體層產(chǎn)生影響，而其他要素（如控制活動、信息與溝通）則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當從整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別設(shè)計并評價內(nèi)部控制。①．業(yè)務(wù)分析與流程疏通②．識別與評價關(guān)鍵控制點〈二〉 內(nèi)部控制制度的設(shè)計任何制度的建立都要遵循一定的原則，內(nèi)部控制制度的建立也不例外企業(yè)建立內(nèi)部控制制度應(yīng)該遵循五項基本原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。五項原則缺一不可，要在全面控制的基礎(chǔ)上，對重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域重點控制，確保不存在重大缺陷。同時內(nèi)部控制要形成一個相互制約、相互監(jiān)督的機制，是不相容崗位相分離，內(nèi)部控制機構(gòu)或人員要有良好的獨立性。內(nèi)部控制制度的設(shè)計程序第一要對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進行深入細致的調(diào)查；第二按照系統(tǒng)理論和方法的