【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮應(yīng)有的效果。第三篇：完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些看法完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些看法摘要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的作用越來越得到廣大企業(yè)的重視。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分,是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。內(nèi)部控制是保證一個(gè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)中小型企業(yè)內(nèi)部控制引言：企業(yè)要想健康發(fā)展，則必須完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。本文就企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)表了一些自己的看法。一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一種過程，它是有企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及全體員工共同實(shí)施，其目的是為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。有的人認(rèn)為只有大企業(yè)才需要建立內(nèi)部控制制度，中小型企業(yè)，特別是一些民營(yíng)企業(yè)根本不需要建立什么內(nèi)部控制制度，這個(gè)觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。良好的內(nèi)部控制制度能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力，無論什么規(guī)模、何種類型的企業(yè)，都應(yīng)該根據(jù)需要建立適合自己的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)行企業(yè)有兩種情況，一種情況是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)還不夠，舍不得花時(shí)間跟財(cái)力去加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，內(nèi)部控制制度流于形式，有些企業(yè)根本就沒有內(nèi)部控制制度。認(rèn)為只要生產(chǎn)銷售搞上去了，一切問題就迎刃而解了，從而導(dǎo)致一些企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，甚至根本就沒有內(nèi)部控制制度。另一種情況是一些企業(yè)認(rèn)為只要建立健全內(nèi)部控制制度，就一定能夠保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)完全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息完整，經(jīng)營(yíng)效率和效果得到提高，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)。結(jié)果不惜一切代價(jià)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，從而忽略了內(nèi)部控制成本效益的原則，結(jié)果成本大于預(yù)期收益，得不償失。由此必須看到，由于內(nèi)部控制制度固有的局限性，以及在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；兩個(gè)或更多人的串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；行使控制職能人的知識(shí)水平及職業(yè)道德有限也可能導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失效。所以難以確保每個(gè)企業(yè)必定成功，這個(gè)制度的建立，只能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)提供合理的保證。二、國(guó)內(nèi)各類型企業(yè)的內(nèi)部控制國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制中國(guó)航油（新加坡）股份有限公司（簡(jiǎn)稱中航油）是中國(guó)航油集團(tuán)的海外控股公司；是新加坡交易所主板掛牌企業(yè)。中航油于2001年在新加坡上市，在取得中國(guó)航油公司授權(quán)后，自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。但在此期間，總裁陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易；一直未向中國(guó)航油公司報(bào)告，中國(guó)航油集團(tuán)也未曾發(fā)現(xiàn)。而之前，中航油曾被評(píng)為2004年新加坡最據(jù)透明度的上市公司；中航油成立了風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，還曾聘請(qǐng)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制了公司的《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》和《財(cái)務(wù)管理手冊(cè)》。2004年12月，中航油新加坡公司因從事投機(jī)性石油衍生品交易，不久后就向新加坡證券交易所申請(qǐng)停牌，并向當(dāng)?shù)胤ㄔ荷暾?qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，成為繼巴林銀行破產(chǎn)以來最大的投機(jī)丑聞。2005年6月3日，普華用到發(fā)布了有關(guān)中航油巨額虧損的最終調(diào)查報(bào)告。報(bào)告中認(rèn)為，中航油新加坡公司造成巨額虧損的因素有一下幾點(diǎn)：（1）2003年3季度開始的對(duì)油價(jià)走勢(shì)錯(cuò)誤的判斷；（2）不想在2004年披露損失；(3)沒有按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)期權(quán)倉(cāng)位進(jìn)行估值；（4）沒有正確的在公司財(cái)務(wù)報(bào)表上記錄期權(quán)組合的價(jià)值；（5）缺乏針對(duì)期權(quán)交易的適當(dāng)?shù)募皣?yán)格的分線管理規(guī)定；（6）對(duì)期權(quán)交易的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則和控制，管理層也沒有做好執(zhí)行的準(zhǔn)備。排除一些從事市場(chǎng)交易活動(dòng)都難以避免的技術(shù)原因，我們從普華永道的報(bào)告中可以得出這樣一個(gè)不算離譜的結(jié)論：中航油從事期權(quán)交易業(yè)務(wù)的決策以及整個(gè)交易過程都無視制度的存在，明顯的出現(xiàn)了“管理層凌駕”，導(dǎo)致監(jiān)控機(jī)制的失效；直接抵觸了內(nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)合規(guī)性目標(biāo)和報(bào)告可靠性目標(biāo)。當(dāng)我們看到該事項(xiàng)為公司賺取了大量利潤(rùn)的同時(shí)也應(yīng)該清楚的意識(shí)到可能會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)存在。但是，中航油的決策者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，判斷、控制和駕馭風(fēng)險(xiǎn)的能力明顯偏弱。如果管理者當(dāng)局在賺取巨大利潤(rùn)的同時(shí)，能認(rèn)清形勢(shì)，清醒地意識(shí)到可能其中存在風(fēng)險(xiǎn)，或許中航油事件就不會(huì)發(fā)生。中小型企業(yè)的內(nèi)部控制中捷縫紉機(jī)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中捷公司）創(chuàng)立于1994年8月，是由玉環(huán)縣中大工業(yè)縫紉機(jī)廠、蔡開堅(jiān)、蔡昌文、李瑞元、沈招榮和姚文獻(xiàn)等六位股東設(shè)立的，分別是、持有公司的61%、%、%、%、%、%的股權(quán)。其注冊(cè)資本為508萬元，法人代表蔡開堅(jiān)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為工業(yè)縫紉機(jī)的生產(chǎn)和銷售。2004年7月，公司股票在深圳證券交易所掛牌上市。股票簡(jiǎn)稱“中捷股份公司”。公司現(xiàn)定法定代表人李瑞元。公司主要從事中、高檔工業(yè)縫紉機(jī)的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。經(jīng)營(yíng)范圍為：縫紉機(jī)、縫紉機(jī)配件、各種生鐵鑄件制造。2008年4月22日，中捷股份發(fā)布《關(guān)于中捷控股集團(tuán)有限公司違規(guī)占用資金導(dǎo)致中捷股份可能唄實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示的提示性公告》稱，4月16日，公司實(shí)際控制人、董事局主席蔡開堅(jiān)向有關(guān)監(jiān)管部門匯報(bào)了中捷公司占用公司資金的違規(guī)事實(shí)，稱其在未經(jīng)任何審批程序及公司董事不知情的情況下，自2006年起指示相關(guān)人員多次直接或間接向中捷公司劃撥資金，相應(yīng)資金月平均占用額約2億元。4月18日，公司被立案調(diào)查。4月28日蔡開堅(jiān)發(fā)表了《關(guān)于違規(guī)占用上市公司資金的檢討書》承認(rèn)違規(guī)占用上市公司資金，向投資者公開致歉。此檢討書的發(fā)表也證實(shí)了挪用資金丑聞的真實(shí)性，也致使全社會(huì)的目光對(duì)準(zhǔn)企業(yè)的內(nèi)部控制問題上。根據(jù)以上的資料我們發(fā)現(xiàn)，中介公司經(jīng)營(yíng)失敗的最大原因就是內(nèi)部控制不完善。中捷公司由于內(nèi)部控制中存在的問題讓有心人有機(jī)可乘，挪用大量資金侵害了投資者的利益，同時(shí)也能發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有起到監(jiān)督的作用，沒有對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行揭示。而且獨(dú)立董事形同虛設(shè)，根本沒有起到作用。綜上所述我們可以看到該企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序中存在很多問題，對(duì)如何加強(qiáng)和完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)值得我們深思。三 內(nèi)部控制的建立與建議〈一〉 內(nèi)部控制的建設(shè)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立專職部門企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置雖然沒有統(tǒng)一模式，但所采用的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于提升管理職能，并保證信息通暢流動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的目的是建立一種與環(huán)境及組織目標(biāo)相一致的職務(wù)結(jié)構(gòu)，因此，合理的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)一下要求。①．企業(yè)組織的權(quán)力分配②．企業(yè)組織權(quán)力配置③．企業(yè)直至運(yùn)行機(jī)制的設(shè)計(jì)④．組織變革過程的管理企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的控制內(nèi)部控制的某些要素（如控制環(huán)境）更多地對(duì)企業(yè)整體層產(chǎn)生影響，而其他要素（如控制活動(dòng)、信息與溝通）則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別設(shè)計(jì)并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。①．業(yè)務(wù)分析與流程疏通②．識(shí)別與評(píng)價(jià)關(guān)鍵控制點(diǎn)〈二〉 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)任何制度的建立都要遵循一定的原則，內(nèi)部控制制度的建立也不例外企業(yè)建立內(nèi)部控制制度應(yīng)該遵循五項(xiàng)基本原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。五項(xiàng)原則缺一不可，要在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)控制，確保不存在重大缺陷。同時(shí)內(nèi)部控制要形成一個(gè)相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，是不相容崗位相分離，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)或人員要有良好的獨(dú)立性。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)程序第一要對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查；第二按照系統(tǒng)理論和方法的