【文章內(nèi)容簡介】 對(duì)現(xiàn)有管理進(jìn)行整合 ■ 全過程 風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋戰(zhàn)略決策、運(yùn) 營操作、 審計(jì)與監(jiān)督、信息 與溝通全過程 ■ 全員 從董事長開始到最基層員工， 都要以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為指導(dǎo)， 對(duì)自己的工作進(jìn)行反思 ■ 全部職能管理工作 風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋戰(zhàn)略、人力資 源、投資、財(cái)務(wù)、采購、生 產(chǎn)、銷售、研發(fā)、合規(guī)等管 理工作 ■ 每一個(gè)層級(jí) 涵蓋公司治理結(jié)構(gòu)和管理架 構(gòu)、集團(tuán)母公司層面、各個(gè) 分支機(jī)構(gòu)、每個(gè)業(yè)務(wù)流程 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一設(shè)計(jì) 42 （三）企業(yè)內(nèi)部控制體系總體框架 內(nèi)部環(huán)境 公司層面 業(yè)務(wù)單元 子公司 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 指導(dǎo)框架 公司環(huán)境 管理 銷售 物料管理 采購 排產(chǎn) 組織視圖 銷售處理 檢查 信用額度 確定 交付日期 詢價(jià)處理 報(bào)價(jià)處理 功能視圖 報(bào)價(jià) 客戶 詢價(jià) 數(shù)據(jù)視圖 詢價(jià)處理 詢價(jià) 已受理 詢價(jià)處理 完畢 報(bào)價(jià)處理 客戶報(bào)價(jià) 詢價(jià) 銷售 流程視圖 客戶訂單 客戶詢價(jià) 客戶報(bào)價(jià) 產(chǎn)品 /服務(wù)視圖 43 內(nèi)部控制框架快速解讀 確保被識(shí)別出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的控制措施可以及時(shí)有效得到實(shí)施的政策和程序 確認(rèn)內(nèi)部控制是否進(jìn)行充分的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，以及是否具備有效性和適應(yīng)性。 對(duì)于影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部及外部因素的評(píng)估 確保相關(guān)信息被及時(shí)識(shí)別及傳遞的過程 公司對(duì)于內(nèi)部控制的基本態(tài)度 ”來自上層的基調(diào) ” 內(nèi)部環(huán)境 公司層面 業(yè)務(wù)單元 子公司 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 44 內(nèi)部環(huán)境 控制活動(dòng) ?控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 ?控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等 內(nèi)部監(jiān)督 ?內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。 ?主要包括：內(nèi)部監(jiān)督、缺陷認(rèn)定、控制評(píng)價(jià)和自我記錄等 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是形成內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ) 信息與溝通 ?信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 ?主要包括信息溝通、信息技術(shù)、反舞弊等 內(nèi)部環(huán)境 ?內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等 內(nèi)部環(huán)境 公司層面 業(yè)務(wù)單元 子公司 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 45 內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)示例 目 錄 內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)容 ????????????? ????????????????? ? 概述 ????????????????????? ????????????????? 誠信與道德價(jià)值觀 ??????????????? ???????????????? ?發(fā)展目標(biāo) ????????????????????????????????????. 管理理念與企業(yè)文化 ?????????????? ????????????????? 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 ???????????? ?????????????????????? 董事會(huì)及下屬委員會(huì) ???????????? ??????????????????? 組織結(jié)構(gòu) ???????????????????????????????????? 權(quán)利和責(zé)任分配 ?????????????????????????????????人力資源政策與措施 ?????????????????????????????? ? 員工勝任能力 ?????????????????????????????????? 法律顧問制度及重大法律糾紛案件備案制度 ???????????????.?????? 內(nèi)部控制體系執(zhí)行的文件及規(guī)范 ?????????????????????????? ? 組織結(jié)構(gòu)圖 ??????????????????????????????????? 員工崗位職責(zé)描述 ???????????????????????????????? 權(quán)限指引 ???????????????????????????????????? 審計(jì)委員會(huì)的工作程序與自評(píng)指引表說明 ??????????????? 重大法律糾紛案件備案指引 ???????????????????? ????? 控制環(huán)境涉及的制度索引 ????????????????????????????? 46 權(quán)限指引示例 1 2 3 4 業(yè)務(wù)類型 股東大會(huì) 董事會(huì)總裁/總裁班子主管副總裁/財(cái)務(wù)總監(jiān)/總師/董秘職能部門經(jīng)理職能部門分管副總經(jīng)理專業(yè)公司經(jīng)理/經(jīng)理班子SP04公司年度投資計(jì)劃規(guī)劃計(jì)劃部董事會(huì)對(duì)《投資建議計(jì)劃（草案）》進(jìn)行審批對(duì)《投資建議計(jì)劃（草案）》進(jìn)行審查主管副總裁對(duì)《投資建議計(jì)劃（草案）》進(jìn)行審核1 、規(guī)劃計(jì)劃部總經(jīng)理審核匯總平衡的《投資建議計(jì)劃（草案）》；2 、依據(jù)董事會(huì)決議將專業(yè)計(jì)劃和公用工程計(jì)劃分別批復(fù)專業(yè)公司和地區(qū)公司規(guī)劃計(jì)劃部主管副總經(jīng)理初審匯總平衡的《投資建議計(jì)劃（草案）》1 、專業(yè)公司（含對(duì)外合作經(jīng)理部）匯總平衡所屬地區(qū)公司的年度投資計(jì)劃方案；2 、對(duì)外合作經(jīng)理部總經(jīng)理審批外方承擔(dān)全部投資的對(duì)外合作項(xiàng)目的年度計(jì)劃3 、依據(jù)規(guī)劃計(jì)劃部下達(dá)的年度投資計(jì)劃向相關(guān)地區(qū)公司下達(dá)執(zhí)行計(jì)劃； 公司年度預(yù)算 財(cái)務(wù)部董事會(huì)審批股份公司年度預(yù)算報(bào)告, 確定年度業(yè)績考核指標(biāo)1 . 股份公司預(yù)算委員會(huì)審批股份公司框架預(yù)算方案；2 . 總裁審批并簽定由人事部提交的各專業(yè)公司總經(jīng)理的業(yè)績合同財(cái)務(wù)總監(jiān)審查框架預(yù)算方案和年度預(yù)算報(bào)告財(cái)務(wù)部匯總審查、綜合平衡、批復(fù)總部機(jī)關(guān)及專業(yè)公司預(yù)算專業(yè)公司預(yù)算委員會(huì)審定批復(fù)地區(qū)公司預(yù)算方案；對(duì)外合作經(jīng)理部預(yù)算委員會(huì)審定批復(fù)地區(qū)公司對(duì)外合作項(xiàng)目的年度預(yù)算方案和對(duì)外合作項(xiàng)目作業(yè)方的年度預(yù)算方案經(jīng)營計(jì)劃經(jīng)辦部門授權(quán)級(jí)別 權(quán)限流程編號(hào)47 內(nèi)部環(huán)境 ?內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)， ?一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) ?控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 ?控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等 內(nèi)部監(jiān)督 ?內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。 ?主要包括：內(nèi)部監(jiān)督、缺陷認(rèn)定、控制評(píng)價(jià)和自我記錄等 信息與溝通 ?信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 ?主要包括信息溝通、信息技術(shù)、反舞弊等 內(nèi)部環(huán)境 公司層面 業(yè)務(wù)單元 子公司 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 48 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)示例 目錄 1 內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)容 ???????????????????????? 概述 ??????????????????????????????? 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 ????????????????????????? 建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系 ?????????????????????? 2 內(nèi)部控制體系執(zhí)行的文件及規(guī)范 ??????????????????? 流程描述規(guī)范 ??????????????????????????? 業(yè)務(wù)流程目錄 ??????????????????????????? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范 ??????????????????????????? 重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)確認(rèn) ???????????????????? 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定指南 ????????????????????????? 重要業(yè)務(wù)單位確認(rèn) ????????????????????????? 公司層面風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析程序 ???????????????????? 業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫 ?????????????????????? 風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范（試行） ??????????????????????? ?????????????????????? 49 風(fēng)險(xiǎn)分類 公司層面 業(yè)務(wù)（流程）層面 信息系統(tǒng)層面 ? 公司層面風(fēng)險(xiǎn) ? 原材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn) ? 商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn) ? 行業(yè)風(fēng)險(xiǎn) ? 大股東控制公司經(jīng)營政策風(fēng)險(xiǎn) ? 同行業(yè)競爭風(fēng)險(xiǎn) ? 資金風(fēng)險(xiǎn) ? 法律風(fēng)險(xiǎn) ? 業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn) ? 業(yè)務(wù)流程 ? 應(yīng)用系統(tǒng) ? 信息系統(tǒng)總體風(fēng)險(xiǎn) ? 控制環(huán)境 ? 信息安全 ? 項(xiàng)目建設(shè)管理 ? 變更管理 ? ?. 50 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟 風(fēng)險(xiǎn)分析 可能性增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)緩釋能力準(zhǔn)備的確保產(chǎn)品招回 /索求負(fù)債監(jiān)管遵循投資并構(gòu)定價(jià)存貨毀損供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃/災(zāi)難恢復(fù)信息技術(shù)欺詐 /非法行為SOX 遵循法律 /監(jiān)管變化產(chǎn)品研發(fā)人才保留競爭對(duì)手商品環(huán)境負(fù)債流動(dòng)性技術(shù)變革 行業(yè)聯(lián)合外包 /關(guān)聯(lián)方關(guān)系利率市場份額業(yè)務(wù)流程 /內(nèi)部控制工具設(shè)備利用率智力財(cái)產(chǎn)外幣自然災(zāi)害勞資糾紛高低 高信用欺詐影響風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 目標(biāo)制定 戰(zhàn)略目標(biāo) 經(jīng)營目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 合規(guī)目標(biāo) 公司層面 業(yè)務(wù)（流程）層面 信息系統(tǒng)層面 接受 轉(zhuǎn)移分擔(dān) 控制 可能性 影響程度 關(guān)閉停業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)承受 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)降低 可能性 影響程度風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避優(yōu)化流程 內(nèi)部控制 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 計(jì)提準(zhǔn)備 動(dòng)態(tài)預(yù)警 關(guān)閉停產(chǎn) 資產(chǎn)出售 業(yè)務(wù)外包 套期保值 51 目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 目標(biāo)制定 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) ? 為公司及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的經(jīng)營管理信息； ? 按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 以及上市地法律監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定，為國家相關(guān)部門和資本市場及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，滿足國家相關(guān)部門和上市地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送要求； ? 防止資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)購置、使用或轉(zhuǎn)讓出售。 業(yè)務(wù)流程 目標(biāo) 產(chǎn)品銷售流程 準(zhǔn)確地獲取銷售數(shù)據(jù)并及時(shí)傳遞到相關(guān)部門、準(zhǔn)確確認(rèn)銷售收入等目標(biāo) 對(duì)外投資流程 投資成本的確認(rèn)符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定、投資收益及時(shí)取得并準(zhǔn)確確認(rèn)等目標(biāo) 52 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 目標(biāo)制定 外部專家法 頭腦風(fēng)暴法 問卷調(diào)查法 案例分析法 行業(yè)分析法 財(cái)務(wù)報(bào)表分析法 流程分析法 53 54 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程示例 ? 確定相關(guān)業(yè)務(wù)流程目錄 描述業(yè)務(wù)流程 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 流程分析，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) 確定重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng) 確定財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 存在與發(fā)生 表達(dá)與披露 完整性 權(quán)利與義務(wù) 估價(jià)與分?jǐn)? 54 55 重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)認(rèn)定 ? 存在與發(fā)生 表達(dá)與披露 完整性 權(quán)利與義務(wù) 估價(jià)與分?jǐn)? 55 56 相關(guān)業(yè)務(wù)流程確認(rèn) ? 存在與發(fā)生 表達(dá)與披露 完整性 權(quán)利與義務(wù) 估價(jià)與分?jǐn)? M P0 2. 0 9. 0 1 費(fèi)用核算本科目核算公司持有至