【正文】 ，現(xiàn)在已經(jīng)逐步體現(xiàn)出體系化、系統(tǒng)化的趨勢(shì)和特征。如果沒有簽發(fā)的支出令單，任何東西也不能出庫(kù)。貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過程,包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通監(jiān)督等要素,并受企業(yè)董事會(huì)、管理層及其他人員的影響。2000年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)第一部體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的法律，作為《會(huì)計(jì)法》的配套法規(guī)之一，財(cái)政部于2001年6月頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》。This article from the production of internal control theory and implementation of enterprise，internal control system to establish the importance of，internal control system in the implementation of existing problems，a sound internal control system in universities。Keywords：Internal Control System Study Importance Measure 內(nèi)部控制概念提出迄今已有50年了。從內(nèi)部控制的內(nèi)容和演進(jìn)過程看，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制已不是傳統(tǒng)的查弊和糾錯(cuò)，而是涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，成為公司控制權(quán)結(jié)構(gòu)的具體表現(xiàn)。內(nèi)部控制是一個(gè)過程，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一種手段，而不是結(jié)果本身。在古羅馬官?gòu)d，建立了一套 內(nèi)部牽制制度，只有出具書面證明才能從國(guó)庫(kù)提取貨幣，掌握現(xiàn)金的財(cái)務(wù)官員沒有擅自批準(zhǔn)支出的權(quán)限。綜合朱榮恩、楊錫才等教授的研究結(jié)果，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展主要分為行業(yè)自控階段、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制階段和內(nèi)部控制系統(tǒng)化階段三個(gè)階段。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更具合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全；保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息。目前企業(yè)全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開始，雖然普遍意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制的制度學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對(duì)貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。但在我國(guó)現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。讓思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)很低的人去管理企業(yè)，又如何能搞好內(nèi)控建設(shè)呢?目前有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。在現(xiàn)有公司中,公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略方針是由經(jīng)理層擬訂,董事會(huì)只負(fù)責(zé)審批,實(shí)際上是政策的的執(zhí)行者變成了立法者,公司董事會(huì)權(quán)利在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,才能保證制度的真正落實(shí),才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的?？刂骗h(huán)境中包括的要素很多,但考慮成本效益原則,并不是所有的要素都有控制的價(jià)值,因此需要對(duì)那些會(huì)影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要素的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行合理的評(píng)估,對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)水平較高的可控因素實(shí)施控制。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性，對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等等。具體要求是:各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán),并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)。在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和深化會(huì)計(jì)改革過程中，企業(yè)在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，應(yīng)從本單位會(huì)計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，建立健全和強(qiáng)化自身合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度。要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。要具有先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊(duì)伍，來改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門，涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面，而控制措施是針對(duì)各關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。投資控制應(yīng)當(dāng)更加民主化、法制化、科學(xué)化，更充分地發(fā)揮專家集體的智慧，更加關(guān)注對(duì)高科技、對(duì)人類生存環(huán)境有利項(xiàng)目的投資。參考文獻(xiàn):[1]陳鈴．關(guān)于我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考[J]．會(huì)計(jì)研究，2007．[2]楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J]．會(huì)計(jì)研究，2008．[3]于增彪．現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度：概念界定與設(shè)計(jì)思路[J]．會(huì)計(jì)研究，2006．[4]程新富企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新問題淺談[J]．會(huì)計(jì)研究，2006．[6]王緯．COSO模型在會(huì)計(jì)控制中的應(yīng)用[J]．江蘇財(cái)會(huì)，2009．[7][J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2007(12)．[8][J].經(jīng)濟(jì)與管理，2008(2)．[9][J].財(cái)會(huì)通迅，2007(12)．[10][J].審計(jì)文摘,2002(2)． [11][J].企業(yè)改革與管理,2003(1)．第二篇：淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度研究蘭州理工大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院畢業(yè)論文淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度研究?jī)?nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更具合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全；保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)的、可靠 1蘭州理工大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院畢業(yè)論文 的財(cái)務(wù)和管理信息。(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。也有一些國(guó)企或私企法人代表的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，根本不懂內(nèi)控制度為何物，當(dāng)然也就談不上加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)了。主要的問題是管理層要充分說明內(nèi)控的完整性；公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，特別是高級(jí)管理層要積極地進(jìn)行控制；員工的能力與其責(zé)任要相匹配。，重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用?？傊?，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須貫穿并滲透于企業(yè)控制的全過程。這些信息應(yīng)當(dāng)可靠、及時(shí)、可獲，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循下述原則：。在增強(qiáng)普法教育的同時(shí)，要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制觀念，使其自覺遵守國(guó)家法律、法規(guī)以及本單位的內(nèi)部控制制度。在制訂權(quán)限上，要給地方財(cái)政部門制定補(bǔ)充規(guī)定或具體操作辦法的自主權(quán)，要給各單位制定具體辦法的自主權(quán)(兩個(gè)“自主權(quán)”)；在制定依據(jù)上要以《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的內(nèi)控制度“四大”基本要求為指導(dǎo)思想。因此，財(cái)政部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)中一定要區(qū)別對(duì)待，實(shí)行分類指導(dǎo)、重點(diǎn)督查、嚴(yán)格處罰。反過來說，如果所作的評(píng)價(jià)不夠客觀公正，應(yīng)給予適當(dāng)處罰。s fierce market petition, many enterprises internal control problem is very outstanding, the enterprise operators and managers in such aspects as organization structure, business process to try the new method of management control, to strengthen the construction of enterprise internal control system, by making a scientific and perfect internal control standard, strengthen the supervision of critical control points and the key link, improve information quality, promote enterprises to implement development strategy, so the enterprise management of internal control is an effective way of constant for the sustainable development of enterprise, has the vital on the basic theory of internal control, the analysis of the current internal control of enterprise is discussed part, bined words: internal controlsupervisioninternal management 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究目錄一、內(nèi)部控制基本內(nèi)容???????????????????1（一）內(nèi)部控制的定義與構(gòu)成????????????????1（二）內(nèi)部控制作用????????????????????1二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題與原因分析??????2（一）監(jiān)督治理機(jī)制不健全?????????????????2（二）制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性?????????????3（三）企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開展失去控制???????????????3三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施????????????????4（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審??????????????4（二）建立規(guī)范的制度制定程序???????????????4（三）建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)????????5四、總結(jié)?????????????????????????5六、參考文獻(xiàn)???????????????????????6關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究隨著我國(guó)改革開放的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策．在遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。這些現(xiàn)象將會(huì)導(dǎo)致公司資金周轉(zhuǎn)失去靈活性，更嚴(yán)重的還會(huì)使公司破產(chǎn)。有的單位還有不同部門根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象。公司不能清楚統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)員到底有多少客戶向外發(fā)，業(yè)務(wù)員又理想當(dāng)然地經(jīng)營(yíng)中價(jià)角色為自己牟利，企業(yè)非常被動(dòng)。對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。讓所有流程規(guī)范化、制度化,減少人的主觀差異和自由裁量，減少關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究人為干擾因素，杜絕腐敗產(chǎn)生，使制度制定程序化、科學(xué)化、規(guī)范化,保證文件質(zhì)量,提高工作效率。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究參考文獻(xiàn)：[1]李國(guó)盛：內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因、對(duì)策及建議[J]，四川會(huì)計(jì)，2001，2。制度研究中圖分類號(hào): 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:AEnterprises Inside Controlling System of Humantities and social,Northeast Agricultural University,Harbin 150030,China?！边@里對(duì)內(nèi)部控制的定義就已不限于會(huì)計(jì)與財(cái)會(huì)部門的有關(guān)功能?？刂苹顒?dòng)和監(jiān)督。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。側(cè)重于對(duì)貨幣、實(shí)物的控制,而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。另外,企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中,比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視,導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協(xié)調(diào)性差。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的考核,有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè)。這說明我國(guó)內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。(4)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和作用不甚理解。三、強(qiáng)化我國(guó)內(nèi)部控制制度的思考企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)的方方面面,作為一項(xiàng)制度建設(shè),其客觀的成份越多,科學(xué)性就越強(qiáng)。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí),必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù),均要經(jīng)過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。(一)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu),形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的法治機(jī)制實(shí)施內(nèi)部控制,首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū),多數(shù)審計(jì)人員未能擺正自己的位置。在這種情況下內(nèi)部審計(jì)又如何開展工作呢?基于以上兩點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)無法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立,其工作范圍大大受限,也很難贏得威信。但是,在我國(guó),企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒能真正履行其應(yīng)有的職能,其存在問題主要有:(1)組建的非自愿性。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。未根據(jù)不同情況對(duì)職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃Ｒ皇瞧髽I(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素,包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力,管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念,企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。二、我國(guó)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀自20世紀(jì)90年代起,我國(guó)政府開始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度,制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范,具體見表1。1996年,美國(guó)第78號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則也采用了這一定義,即“內(nèi)部控制是受本單位董事會(huì)、高級(jí)管理階層、政府管理 門和其他有關(guān)人員影響,旨在為取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程。1988年,美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布了第55號(hào)準(zhǔn)則《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制結(jié)