【正文】 價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。實踐證明,權(quán)利應(yīng)受到制約,失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗的滋生。責(zé)、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè)。公司的現(xiàn)有運(yùn)行機(jī)制,決定內(nèi)部控制制度很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在我國市場經(jīng)濟(jì)起步較晚,約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機(jī)制并不完善。再者,有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門,與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策?？刂骗h(huán)境指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素,主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動?？茖W(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個層次的經(jīng)濟(jì)主體,相應(yīng)地,企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體,即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工,有各自的控制目標(biāo),股東的目標(biāo)是財富最大化,經(jīng)營者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營效益。普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度,不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。具備先進(jìn)的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格,培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識,從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。以工作目標(biāo)為風(fēng)險評估的起點(diǎn),找出控制環(huán)境諸要素中可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能如期實現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn),通過對其風(fēng)險程度的評估,并采取科學(xué)控制風(fēng)險的措施,積極有效地加以控制,從而保證其工作目標(biāo)的實現(xiàn)。建立一個有效的會計系統(tǒng),實施會計控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。切實制定適合自己企業(yè)的控制制度，獲得較好的執(zhí)行效果。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來進(jìn)行的。、監(jiān)督、制約機(jī)制根據(jù)內(nèi)部控制的要求,單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中,應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則、所謂不相容職務(wù),是指那些如果由一個人或一個部門擔(dān)任,既可能弄虛作假,又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。一般情況下,如果上述每一步驟由相對獨(dú)立的人員(或部門)實施,就能夠保證不相容職務(wù)的分離,便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。不相容職務(wù)分離是基于這樣的假設(shè),即兩個人無意識同犯一個錯誤的可能性很小,而一個人舞弊的可能性要大于兩個人。一個單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu),其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門進(jìn)行相互檢查。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行,否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式:一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時權(quán)利等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定,通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。結(jié)合我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題，我認(rèn)為，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系可以從五個方面入手: 任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，所謂控制環(huán)境，是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，主要是指重大影響因素。控制環(huán)境中的要素有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵與誘導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。控制環(huán)境中的要素很多，對于企業(yè)來說，不是短時間內(nèi)就能改變的。必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。控制主體解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下，才能實施有效的控制。內(nèi)部控制制度設(shè)計的再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。管理控制方法作為管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容：如，制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。企業(yè)面臨內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高，如何辨別、分析防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。企業(yè)的風(fēng)險管理要以預(yù)防為主，即通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險；其次，要建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對企業(yè)高風(fēng)險區(qū)域經(jīng)常進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險；最后，要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，如購買保險等?？刂骗h(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有采取內(nèi)部控制的價值，只需針對那些具有風(fēng)險并且會影響有關(guān)控制目標(biāo)實現(xiàn)的可控要素進(jìn)行控制?？刂苹顒邮谴_保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序。 信息與交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。要建立一個廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)，應(yīng)該遵循以下原則：一個有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營和遵從方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場與決策相關(guān)的事件和條件的信息。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動。監(jiān)督與評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等等。企業(yè)的科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和經(jīng)營創(chuàng)新都需要大量風(fēng)險投資基金的支持，而原有的資金供給制度難以滿足企業(yè)創(chuàng)新活動的需要，企業(yè)資金供應(yīng)渠道必須實現(xiàn)多元化，這就需要從制度上進(jìn)行徹底更新。在新經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注投資風(fēng)險問題，關(guān)注投資的最終價值的實現(xiàn)。改革時應(yīng)考慮以下因素：企業(yè)內(nèi)部控制要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)；企業(yè)內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)“以人為本”思想；企業(yè)內(nèi)部控制要重視集體主義精神建設(shè)；實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的最高境界 “無為而治”等。保證其經(jīng)營管理政策得以有效實施，控制經(jīng)營管理風(fēng)險，防止舞弊行為發(fā)生的一項重要的監(jiān)督管理制度，是法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，建立健全內(nèi)部控制制度對于加強(qiáng)科學(xué)管理具有十分重要的現(xiàn)實意義?？傊?，內(nèi)部控制制度的完善不是一朝一夕的，謹(jǐn)以此希望喚起企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任意識，提高對內(nèi)部控制制度設(shè)計的高度重視，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制真正在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮起應(yīng)有的作用。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效，諸如我國巨人集團(tuán)的倒塌。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，并保證資本市場有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會計管理，設(shè)計合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。(二)內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。二、內(nèi)部控制制度的必要性內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項管理方式，是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是管理生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。建立內(nèi)部控制制度對各級管理部門保護(hù)本單位財產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的正確性和可靠性，保證國家財經(jīng)紀(jì)律和本單位所定方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營效率具有重要意義。事實上，并非所有企業(yè)都只是靠宏觀體制的改革才能發(fā)展的，關(guān)鍵是企業(yè)微觀領(lǐng)域的改革不能滯后于宏觀體制的改革，這也許正是為什么有的企業(yè)在改革中充滿了生機(jī)，而有的企業(yè)卻被市場所淘汰的原因所在。二是雖然大家意識到改革的必要性，但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，對企業(yè)的發(fā)展都是不利的，這些認(rèn)識上的偏差都將阻礙著企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和完善。但在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。根據(jù)有關(guān)抽樣資料統(tǒng)計，在上市公司的董事會成員中,100％％，50％％，董事長和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的47．7％，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設(shè)。還有一些法制觀念淡薄的國有企業(yè)的法人代表，“嚴(yán)以律人，寬以待己”，只喜歡約束別人的“內(nèi)控制度”，而討厭約束自己的內(nèi)控制度。讓思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)很低的人去管理企業(yè)，又如何能搞好內(nèi)控建設(shè)呢?(四)監(jiān)督機(jī)制不全目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。四、企業(yè)內(nèi)部控制制度的框架設(shè)計內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。結(jié)合我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題，我認(rèn)為，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系可以從五個方面入手:(一)完善企業(yè)的控制環(huán)境任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，所謂控制環(huán)境，是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，主要是指重大影響因素?？刂骗h(huán)境中的要素有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵與誘導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等?？刂骗h(huán)境中的要素很多，對于企業(yè)來說，不是短時間內(nèi)就能改變的。必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化?？刂浦黧w解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下，才能實施有效的控制。內(nèi)部控制制度設(shè)計的再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。管理控制方法作為管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容：如，制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。(二)進(jìn)行全面的風(fēng)險評估企業(yè)面臨內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高，如何辨別、分析防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。企業(yè)的風(fēng)險管理要以預(yù)防為主，即通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險；其次，要建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對企業(yè)高風(fēng)險區(qū)域經(jīng)常進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險；最后，要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，如購買保險等?？刂骗h(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有采取內(nèi)部控制的價值，只需針對那些具有風(fēng)險并且會影響有關(guān)控制目標(biāo)實現(xiàn)的可控要素進(jìn)行控制。蘭州理工大學(xué)國際經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院畢業(yè)論文(三)設(shè)立良好的控制活動控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序。（四）建立廣泛的信息與交流信息與交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。要建立一個廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)，應(yīng)該遵循以下原則：、經(jīng)營和遵從方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場與決策相關(guān)的事件和條件的信息。，涵蓋公司的全部重要活動。(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審監(jiān)督與評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等等。對主要風(fēng)險的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是公司日常活動的一部分。蘭州理工大學(xué)國際經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院畢業(yè)論文。、部門審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。這些權(quán)利和責(zé)任是相互聯(lián)系、相互制約的。因此，中央財政部不可能制訂適用于成千上萬個單位千差萬別的內(nèi)控制度，也不可能制訂包括一個單位人、財、物、供、產(chǎn)、銷方方面面在內(nèi)的內(nèi)控制度，只能制定具有普遍意義的內(nèi)控制度，只能制訂與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行直接相關(guān)的那些方面的內(nèi)控制度(兩個 “不能”兩個“只能”)，或稱基本內(nèi)控制度。在制訂步驟上，要針對內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)，分別輕重緩急，制訂貨幣資金、供應(yīng)業(yè)務(wù)、對外投資、資產(chǎn)處置、銷售業(yè)務(wù)、費(fèi)用報銷、財產(chǎn)清查以及內(nèi)部審計等內(nèi)控制度。制定一系列基本內(nèi)控制度，只是對《會計法》部分內(nèi)容的細(xì)化。如《會計法》對內(nèi)控制度的處罰性規(guī)定的掌握問題，等等。由于不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不同組織形式、不同經(jīng)營規(guī)模的單位，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在著差異。一類是國有及國家控股的大中型企業(yè)事業(yè)單位、財政供給單位，對此應(yīng)當(dāng)實行重點(diǎn)引導(dǎo)，重點(diǎn)監(jiān)督檢查，嚴(yán)格處罰辦法；二類是國家沒有控股的上市公司、蘭州理工大學(xué)國際經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院畢業(yè)論文有限責(zé)任公司、大中型的外資企業(yè)及民營企業(yè)、小型國有企業(yè)，對此應(yīng)實行一般引導(dǎo)、重點(diǎn)抽查、嚴(yán)格處罰；三類是小型的外資、民營等企業(yè)，應(yīng)實行適當(dāng)放開、重點(diǎn)抽查(不舉報不檢查)和嚴(yán)格處罰的辦法。因此，營造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對內(nèi)控制度的制定、指導(dǎo)、督查和處罰等只能歸口財政。其次，社會中介機(jī)構(gòu)要把對單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點(diǎn)，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權(quán)。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時，應(yīng)征求同級財政部門對被考核單位內(nèi)控制度建設(shè)的意見，盡可能作出全面客觀的評價。保證其經(jīng)營管理政策得以有效實施，控制經(jīng)營管理風(fēng)險，防止舞弊行為發(fā)生的一項重要的監(jiān)督管理制度，是法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，建立健全內(nèi)部控制制度對于加強(qiáng)科學(xué)管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。第三篇：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究內(nèi)容摘要隨著我國改革開放的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制問題非