【正文】 、租金收入。11）建立固定資產(chǎn)折舊制度，正確反映其原值，累計折舊和賬面凈值。13）對意外災害損失應進行認真核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。2）大額的采購應通過招標的方式選擇供應商。4）由采購部門負責貨物的采購。6）采購一般要有經(jīng)審批的購貨訂單（某些情況下，是購貨合同）。8）由獨立于采購、會計、倉儲等部門的驗收部門負責采購貨物的驗收。10）驗收報告預先連續(xù)編號，并妥善保管，未經(jīng)授權，不得接觸。13）對驗收不合格的貨物，驗收部門應分析原因，并做好記錄，運輸部門負責處理需推出的貨物時，應做好記錄，退貨單，貨運單等應一式多聯(lián)，其中一聯(lián)應送交會計部門入賬。15）會計部門負責將供應商發(fā)票和相應的購貨訂單、驗收報告進行核對，核實數(shù)量、價格及其他有關的條款。17）購貨發(fā)票與應付賬款，應付票據(jù)明細賬或應付憑單進行核對。采購業(yè)務的賬務處理由會計負責，而不能由出納負責，即使由出納編制現(xiàn)金支付的原始憑證，會計部門也應編織付款憑單并予以歸檔。2）催收款項轉(zhuǎn)記為其他資產(chǎn)，并提取適當?shù)膲馁~準備金。2）已無使用價值的固定資產(chǎn)，按其凈變現(xiàn)價值或賬面價值的較低者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)，無凈變現(xiàn)價值者，將成本及累積折舊沖銷，差額轉(zhuǎn)列損失。長期股權投資的查核1）因持有有價證券而取得股票股利或資本公積轉(zhuǎn)增資本所配發(fā)的股票者，依有價證券的種類，分別注記所增加的股數(shù)，并按加權平均法計算每股平均單位成本。② 持有被投資公司普通股股權數(shù)20%以上者，且與其投資持股比例超過50%的其他公司共同持有同一被投資公司普通股股權超過50%者。另持有被投資公司普通股股權未達20%而對被投資公司有重大影響力著，亦需采用權益法評價。2）說明期末存貨計價方式。閑置設備雖未供營業(yè)使用，仍應繼續(xù)計提折舊。估計事項因新資料的取得、經(jīng)驗的累積，有修正的必要時，須有客觀的事實及充分的理由，不得僅憑企業(yè)主管的臆斷，而任意增減攤銷可折舊年限。資本支出與收益支出的查核1）凡支出的效益于以后各期者，列為資產(chǎn)。2）停工損失不具未來經(jīng)濟效益具有極大的不確定性，應依其性質(zhì)列為營業(yè)外支出或非常損失等科目，不得資本化。單位的決算表，應能正確表達單位財務狀況，經(jīng)營結(jié)果及現(xiàn)金流量變動情形。3）債權人對于特定資產(chǎn)的權利 4）重大的承諾事項及或有負債 5）盈余分配所受的限制6）有關業(yè)主權益的重大事項7）其他為避免報表使用者誤解，或有助于財務報表的公正表達，所必須說明的事項8）其他經(jīng)有關法令規(guī)定應加以說明的特殊事項第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計[摘要]內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)對經(jīng)濟活動管理的有效手段，是企業(yè)有效管理體系的重要組成部分，當前，內(nèi)部控制制度已成為學術界和企業(yè)界研究的熱點。[關鍵詞]內(nèi)部控制制度；制度設計；設計原則；設計誤區(qū)；設計要點內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)對經(jīng)濟活動管理的有效手段，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)有效管理體系中不可或缺的重要組成部分。近年來，我國企業(yè)對內(nèi)部控制制度的關注日益增多，企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為學術界和企業(yè)界研究的熱點。因此，深入探討和研究企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計具有積極而深遠的現(xiàn)實意義。其目的是對企業(yè)的經(jīng)濟活動全過程進行控制。簡單來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部各種管理制度、辦法的集合體，綜合體現(xiàn)了企業(yè)的管理控制措施。筆者認為，企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計應該遵循合法性、適用性、預警性、有效性及可操作性原則，即企業(yè)所設計的內(nèi)部控制制度，不得違背國家相關的法律、法規(guī)(如《中華人民共和國會計法》等)；應該根據(jù)本企業(yè)的實際情況(如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、業(yè)務管理特點等)來制定，使其能夠真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)功能，促進企業(yè)發(fā)展；應該能夠及時、準確、明晰地對企業(yè)各部門或員工出現(xiàn)的行為偏差給予糾正和指導，發(fā)揮預警作用，保證企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展；應該發(fā)揮其強大的約束作用，對企業(yè)各方面的經(jīng)濟行為進行有效控制；應該對各項控制工作作出明確規(guī)定，務必使其簡便易行，利于制度的實際操作和運行。但是由于經(jīng)驗不足、內(nèi)部控制制度設計人員素質(zhì)不高等原因，在現(xiàn)階段，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度設計從總體上看質(zhì)量不高，對內(nèi)部控制各要素的設計不系統(tǒng)、不科學，企業(yè)的內(nèi)部控制制度設計仍存在著諸多誤區(qū)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度設計時忽略了實施成本問題，雖然制定出了嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度，但是實行該制度所花費的成本超過了因此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，缺乏可操作性，得不償失。第三，企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度設計時對內(nèi)部控制監(jiān)督機制設計的重視程度不夠，導致對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督薄弱，難以確保制度的執(zhí)行和其有效性。第四，對已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度，很多企業(yè)未能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況及時對內(nèi)部控制制度作出適當?shù)恼{(diào)整，致使內(nèi)部控制制度不適應企業(yè)的發(fā)展，難以對企業(yè)新的經(jīng)濟業(yè)務進行有效控制。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計要點企業(yè)內(nèi)部控制制度設計的優(yōu)劣將直接影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，因此，在進行企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計過程當中，應該避免走入設計誤區(qū)，并抓住設計要點進行制度設計，以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學合理?？刂颇繕耸枪芾斫?jīng)濟活動的基本要求、實施內(nèi)部控制的最終目的，同時也是評價內(nèi)部控制的最高標準。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計中，企業(yè)內(nèi)部控制目標的定位應該與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，應該把握控制目標的動態(tài)性、層次性和全面性的特征進行設計。同時，還要在制度上體現(xiàn)對內(nèi)部控制多個目標間的協(xié)調(diào)，使整體控制效果達到最佳狀態(tài)。在企業(yè)內(nèi)部控制制度設計中，控制流程的設計應該是與企業(yè)控制目標相適應的。但是，無論使用哪種(或多種)設計思路，都需要根據(jù)企業(yè)的實際情況，結(jié)合企業(yè)所制定的內(nèi)部控制目標進行權衡比對，從而選擇最適合的設計思路和方法。另外，在進行控制流程設計時不可避免會出現(xiàn)交叉或重復的內(nèi)容，此時需要對這些內(nèi)容進行適當調(diào)整，否則將影響其客觀性。關鍵控制點與一般控制點在一定的條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。因此，控制點的設計非常重要，其中關鍵控制點的選擇更是重中之重。值得注意的是，不同的經(jīng)濟業(yè)務活動其關鍵控制點是不同的，某環(huán)節(jié)在某項業(yè)務中屬于內(nèi)部控制關鍵控制點并不意味著它永遠都是，也許在其他的業(yè)務活動中，該環(huán)節(jié)僅是一般控制點。4．控制權限設計內(nèi)部控制權限的設計是企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的精髓之一，控制權限是否設置合理，直接決定了內(nèi)部控制制度的客觀性和有效性。筆者認為，對內(nèi)部控制權限進行設計要遵循重要性原則、責任明確原則，既要滿足控制目標的需要，又要兼顧工作效率。管理層在進行授權時，應該統(tǒng)籌考慮授權的范圍、層次與責任，將所有的經(jīng)營活動都納入授權范圍，把經(jīng)濟活動的重要性列為權限劃分的重要依據(jù)，防止出現(xiàn)權力重疊或責任真空的現(xiàn)象，做到權責明晰，為各中間管理層和全體員工以所授權限開展工作提供依據(jù)。在設計中實現(xiàn)相互牽制也非常重要，若同一項經(jīng)濟業(yè)務由一個人(或一個部門)包辦，則難以實現(xiàn)管理控制的目標，必須要有相互牽制、相互制約和相互監(jiān)督，進行控制權限設計同樣需要考慮這方面的問題。在我國，很多企業(yè)并非沒有建立內(nèi)部控制制度，困擾企業(yè)的主要問題是所建立的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不佳，某些參與制定內(nèi)部控制制度的負責人內(nèi)部控制意識薄弱，致使內(nèi)部控制制度形同虛設或出現(xiàn)“對上不對下”的尷尬局面。因此，要確保企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度被切實執(zhí)行并獲得良好的執(zhí)行效果，就必須對內(nèi)部控制過程施以恰當?shù)谋O(jiān)督，內(nèi)部控制監(jiān)督設計的重要性可見一斑。要將內(nèi)部控制監(jiān)督工作列為企業(yè)日常工作之一，將內(nèi)部審計列為重點監(jiān)督手段，使內(nèi)部審計充分發(fā)揮監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、提供完善內(nèi)部控制制度和糾錯的建議的作用。6．控制制度體例設計企業(yè)內(nèi)部控制制度體例是內(nèi)部控制制度的基礎和骨架，除非遇到特殊情況或特殊需要，一般來說，內(nèi)部控制制度的體例是不需要作重大調(diào)整的。另外，頻繁地調(diào)整內(nèi)部控制制度的體例也不利于制度的執(zhí)行，同時也削弱了制度的權威性。例如，、能夠較好地解決對業(yè)務流程、控制步驟和控制點進行增補、修改或刪除的需要?？偟膩碚f，就是內(nèi)部控制制度的體例設計要確保制度整體結(jié)構在一定時期內(nèi)保持穩(wěn)定，同時可以適應修訂和完善的需求。應該看到，我國的企業(yè)內(nèi)部控制尚不成熟，對內(nèi)部控制制度的設計仍存在缺陷，這就要求我們必須在實踐中繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度的設計。第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度【摘要】本文簡明扼要地講述了企業(yè)財務內(nèi)部控制的問題?！娟P鍵詞】企業(yè)財務 內(nèi)部控制 完善《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會2008年6月28日財會[2008]7號發(fā)布，自2009年7月1日起實施。內(nèi)部控制的核心是有效地控制風險，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財務內(nèi)部控制制度。有效控制以上三個主要風險的方法一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考核控制。不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制 ”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務活動通?？梢詣澐譃槭跈?、簽發(fā)、核準、執(zhí)行