【正文】 第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容（1）貨幣資金的內(nèi)部控制制度（2）實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度（3）采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制制度（4）銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制制度（5）財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制制度二、企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則總體性原則（1）合法性原則（2）全面性原則（3）重要性原則（4）有效性原則（5）制衡性原則（6）適應(yīng)性原則（7）成本效益原則具體原則（1）權(quán)力與責(zé)任對(duì)等原則（2）不相容職務(wù)相分離的原則（3）崗位設(shè)置效率原則（4）回避原則貨幣資金內(nèi)部控制制度：一、貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容第一：職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。第二：現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、審批、核對(duì)、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)行貨幣二、資金內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則崗位分工和職務(wù)分離原則嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)控制的原則嚴(yán)格遵循規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原則（一）貨幣資金業(yè)務(wù)控制程序現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制程序1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2）企業(yè)取得的現(xiàn)金收入時(shí)應(yīng)及時(shí)天之原始憑證入賬，不得帳外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入賬：企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。有關(guān)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支憑證上簽字，據(jù)以作為收付現(xiàn)金的書(shū)面證明。3）審核原始憑證。會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)主管人員或指定的分管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)的人員對(duì)收到的有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證進(jìn)行審核。對(duì)于不符合規(guī)定的憑證，可拒不受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)辦。4）編制記賬憑證。分管會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證，填制相關(guān)憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。5）收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付幾張憑證及原始憑證，按憑證上所列金額收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”，“付訖”戳記。6）復(fù)核記賬憑證?；巳藛T或指定人員審查收賬憑證及付款憑證。審查合格后，簽章傳遞。7）登記賬簿。出納人員根據(jù)核對(duì)后的收款憑證及付款憑證，登記現(xiàn)金日記帳：分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬：總賬會(huì)計(jì)人員編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類(lèi)帳現(xiàn)金科目。8）盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金。出納人員每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，相互核對(duì)。9）送存銀行。對(duì)于超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金，由出納人員登記現(xiàn)金送存簿后，及時(shí)送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。10）清查庫(kù)存。定期或不定期由清查小組盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，根據(jù)清核查結(jié)果編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，填列帳存與實(shí)存的情況。銀行存款業(yè)務(wù)控制程序企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票，銀行本票，商業(yè)匯票，支票，信用卡，匯兌、委托收款、托收承付、信用證等方式進(jìn)行結(jié)算。由于銀行存款的結(jié)算方式不同，其收支流程和業(yè)務(wù)緩解也有差別，根據(jù)其主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定其控制程序如下：1）授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)單位規(guī)定和業(yè)務(wù)需要，授權(quán)業(yè)務(wù)人員辦理設(shè)計(jì)銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或往來(lái)賬款事項(xiàng)。2）簽訂結(jié)算合同或協(xié)議。經(jīng)辦人員辦理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同對(duì)方商定收付款的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，以合同或者協(xié)議方式加以明確。實(shí)行網(wǎng)上交易，電子支付等方式辦理貨幣資金支付的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍3）填制或取得原始憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)范規(guī)定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的書(shū)面憑證，如購(gòu)貨的發(fā)票、銷(xiāo)貨的發(fā)票等。4）審核原始憑證。會(huì)計(jì)主管人員或指定人員審核員原始憑證及其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)辦理銀行存款收支結(jié)算，對(duì)于不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)拒絕受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)正手續(xù)。5）填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。出納人員根據(jù)已簽審的原始憑證，按照會(huì)計(jì)規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得相關(guān)銀行存款結(jié)算憑證。出納員送交或留存有關(guān)結(jié)算憑證及相關(guān)記錄，向銀行辦理存款收付業(yè)務(wù)。6）審核結(jié)算憑證。會(huì)計(jì)主管人員或指定人員審核結(jié)算憑證的回聯(lián)并同原始憑證進(jìn)行核對(duì)。7）編制記賬憑證。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審簽的結(jié)算憑證及原始憑證，編制銀行存款收付記賬憑證。8）復(fù)核原始憑證。稽核員或指定人員復(fù)核記賬憑證及所附結(jié)算憑證、原始憑證。9）登記賬簿。出納人員根據(jù)核對(duì)后的收款憑證及付款憑證，登記銀行存款日記賬；分管會(huì)計(jì)人員根據(jù)簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關(guān)明細(xì)賬； 10）核對(duì)賬單并編制調(diào)節(jié)表。由非出納人員逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和核對(duì)銀行對(duì)賬單，查清未達(dá)賬項(xiàng)；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表11）賬賬核對(duì)。由非記賬人員逐筆核對(duì)銀行存款日記賬有關(guān)明細(xì)賬，總分類(lèi)帳，如發(fā)現(xiàn)不符合的事項(xiàng)要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度一、存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容（一）存貨控制點(diǎn)及措施原材料控制的要點(diǎn)1）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的倉(cāng)庫(kù)由專(zhuān)人保管財(cái)產(chǎn)物資2）對(duì)已采購(gòu)回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購(gòu)數(shù)、實(shí)收數(shù)、短缺數(shù)等3）各種材料物資要妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便賬實(shí)核對(duì)。4）倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)隨時(shí)掌握和反饋才聊物資的最高、最低儲(chǔ)備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。并避免資金積壓5）實(shí)行定期盤(pán)存制度，每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，并于才聊帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對(duì)若發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫(xiě)盤(pán)存報(bào)告單報(bào)本部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理。6）對(duì)易潮易霉物資要經(jīng)常檢查庫(kù)內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，或組織翻曬；對(duì)易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封；對(duì)易燃易爆物資要加強(qiáng)防火；對(duì)貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。7）各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)放，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)；倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單或銷(xiāo)售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)了人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽字。8）如需超過(guò)限額領(lǐng)料。零用部門(mén)應(yīng)說(shuō)明原因，并經(jīng)過(guò)生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)和材料部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)審核同意，才能補(bǔ)發(fā)追加領(lǐng)料。9）對(duì)于委托發(fā)單位加工的材料，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)根據(jù)材料部門(mén)填寫(xiě)的“委托外加工發(fā)料通知單”進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)數(shù)送材料部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)憑以記賬。倉(cāng)庫(kù)保管同時(shí)應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗(yàn)收時(shí)要注意銷(xiāo)原紀(jì)錄。10）企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批準(zhǔn)和辦理規(guī)定手續(xù)，不得發(fā)出變賣(mài)和贈(zèng)送材料或用一種材料和交換另一種材料。11）建立材料的賬實(shí)稽核制度：倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽查所經(jīng)營(yíng)的材料卡和實(shí)物數(shù)量相符材料部門(mén)負(fù)責(zé)稽核材料賬，卡和實(shí)物數(shù)量相符，財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核材料的總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)賬的金額相符。12）建立邊角料回收制度，加強(qiáng)材料的綜合利用。產(chǎn)成品內(nèi)部控制的要點(diǎn)1）生產(chǎn)車(chē)間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)合格并簽字后，填制產(chǎn)成品交庫(kù)單，連同產(chǎn)品交成品庫(kù)點(diǎn)收，車(chē)間和成品倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)手人應(yīng)在交庫(kù)單上簽字，作為產(chǎn)品入庫(kù)的憑證。2）“交庫(kù)單”一般一式五份，一份由成品庫(kù)記卡、一份退生產(chǎn)車(chē)間計(jì)算產(chǎn)量，一份交銷(xiāo)售部門(mén)登記明細(xì)賬，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)記賬，另一份交計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)，月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級(jí)核對(duì)相符、3）對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管盡量避免露天存放，以防生銹變質(zhì)。對(duì)銷(xiāo)貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)建立相應(yīng)的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。4）產(chǎn)成品銷(xiāo)售時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷(xiāo)貨合同開(kāi)除一式五份的發(fā)票。一份由銷(xiāo)售部門(mén)存查記錄，一份有成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記卡，一份代“出門(mén)證” 一份交購(gòu)貨單位，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)收款，記賬5）銷(xiāo)貨發(fā)票開(kāi)好后，應(yīng)由開(kāi)票人以外的人員復(fù)核其所填品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、是否與購(gòu)貨單位的訂貨單或合同相符 6)倉(cāng)庫(kù)保管（發(fā)貨人）接到發(fā)票的“提貨單”聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復(fù)核、核對(duì)無(wú)誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。7）倉(cāng)庫(kù)保管等直接經(jīng)手銷(xiāo)售的人員，不得兼管與銷(xiāo)售有關(guān)的賬簿。（如銷(xiāo)售、應(yīng)收銷(xiāo)貨款）的記賬工作。8）每月終了，銷(xiāo)售部門(mén)與成品庫(kù)在賬卡、賬實(shí)核對(duì)相符后，要編制產(chǎn)成品、發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)賬，保證賬賬相符。二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物，機(jī)器設(shè)備，交通運(yùn)輸工具和儀器、儀表等。其控制要點(diǎn)如下：1）對(duì)房屋及建筑物在建過(guò)程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要即使組織驗(yàn)收。登記固定資產(chǎn)賬。2）對(duì)購(gòu)買(mǎi)的不需安裝設(shè)備，若暫時(shí)不用應(yīng)加強(qiáng)保管，避免露天存放，若立即投入使用應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片隨同實(shí)物交使用部門(mén)管理。3）對(duì)購(gòu)買(mǎi)的需要安裝設(shè)備，應(yīng)先入庫(kù)保管，領(lǐng)用時(shí)要辦理手續(xù)，并及時(shí)記錄安裝調(diào)試費(fèi)用，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值。4）建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運(yùn)轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài) 5）建立固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間移動(dòng)的管理制度。6）對(duì)投出固定資產(chǎn)的原值，以提折舊、評(píng)估值應(yīng)及時(shí)反映。7）對(duì)臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)應(yīng)建立備查薄登記，對(duì)融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)比照用固定資產(chǎn)核算：對(duì)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理 8）對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入。9）對(duì)租出固定資產(chǎn)應(yīng)用備查薄登記租出時(shí)