現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程-wenkub
2023-04-28 05:24:28 本頁面
【正文】 其知識(shí)結(jié)構(gòu)。 作為企業(yè)內(nèi)部職員的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所審查的經(jīng)營管理活動(dòng)及其成果較為熟悉，也可以較方便地取得有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)及其控制等方面的資料。為保證這一階段的工作質(zhì)量，《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目制定審計(jì)計(jì)劃，計(jì)劃必須用文字記錄并包括：(1)確定審計(jì)目標(biāo)和范圍；(2)取得有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景資料；(3)確定執(zhí)行工作所需要的人力資源；(4)與所有需要了解情況的人員溝通信息；(5)適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，以熟悉那些需要審計(jì)的活動(dòng)及其內(nèi)部控制情況，確定重點(diǎn)審查的領(lǐng)域并聽取被審計(jì)人員發(fā)表的意見和建議；(6)編寫審計(jì)方案；(7)決定用什么方式，在什么時(shí)候，對(duì)什么人傳遞審計(jì)結(jié)果；(8)取得對(duì)審計(jì)方案的批準(zhǔn)。 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)過程與外部審計(jì)的審計(jì)過程不完全相同。 在美國一些規(guī)模較大的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門通常是按照董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在年度審計(jì)計(jì)劃中批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目和為滿足企業(yè)管理當(dāng)局的一些特殊要求而臨時(shí)確定的審計(jì)項(xiàng)目來執(zhí)行日常審計(jì)工作的。它是指二個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)系統(tǒng)化過程。美國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程（范例——審計(jì)流程經(jīng)典教程） 不同類型的審計(jì)項(xiàng)目因其性質(zhì)和要求的不同而具有不同的審計(jì)目的和目標(biāo)。由于內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，目的在于督促和幫助被中計(jì)單位堵塞管理漏洞，完善控制，提高經(jīng)營活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性；而且企業(yè)管理當(dāng)局非常關(guān)心審計(jì)之后的變化，關(guān)心被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正行動(dòng)及其結(jié)果，因此，內(nèi)部審計(jì)有必要重視后續(xù)審計(jì)工作，將其成為一個(gè)單獨(dú)的階段。 因此，上述計(jì)劃階段的工作并非每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門和每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目所必須，內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)實(shí)際情況決定具體的計(jì)劃工作內(nèi)容，并可以結(jié)合日常工作來完成。 (一)組建有能力的審計(jì)組 在準(zhǔn)備執(zhí)行具體的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，選拔適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員仍是計(jì)劃階段必須予以考慮的重要問題。為此，在計(jì)劃會(huì)議上，部門經(jīng)理和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)說明與完成本次審計(jì)任務(wù)相關(guān)的所有重要事項(xiàng)，包括介紹被審計(jì)單位或活動(dòng)的基本情況，上一次或過去審計(jì)的結(jié)果，以及企業(yè)管理當(dāng)局的一些特殊要求等等；同時(shí)，還應(yīng)該初步確定并說明總的審計(jì)目標(biāo)、范圍和步驟；完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作所需要的時(shí)間預(yù)算；內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任分工；需要外部專家提供幫助的內(nèi)容和方式，需要被審計(jì)單位給予的幫助，包括委派專門的聯(lián)絡(luò)員，提供審計(jì)所需要的資料，安排會(huì)議等；與外部審計(jì)人員協(xié)調(diào)工作的內(nèi)容和方式；最大限度利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的步驟和應(yīng)該獲取的重要信息等等。 (三)與外部審計(jì)人員協(xié)調(diào)審計(jì)活動(dòng) 通常，內(nèi)部審計(jì)部門主任在制訂年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，就應(yīng)該根據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的要求，與聘請(qǐng)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)的外部審計(jì)組織進(jìn)行適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)，并達(dá)成書面的聯(lián)合計(jì)劃。對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目來說，內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員進(jìn)行協(xié)作的結(jié)果所達(dá)成的正式書面文件，通常包括：明確應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)人員完成的審計(jì)內(nèi)容和步驟；明確內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)以前，外部審計(jì)人員復(fù)核內(nèi)部審計(jì)方案的日期和計(jì)劃；確定外部審計(jì)人員檢查內(nèi)部審計(jì)人員完成項(xiàng)目審計(jì)工作情況而召開協(xié)商會(huì)議的估計(jì)日期。 在完成項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)之后，內(nèi)部審計(jì)人員要向負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作的外部審計(jì)人員呈送一份最終書面審計(jì)報(bào)告的副件。 (四)通知被審計(jì)單位 在進(jìn)駐被審計(jì)單位之前，有關(guān)審計(jì)通知的事項(xiàng)主要是向被審計(jì)單位說明審計(jì)組的人員組成、初步確定的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)和范圍、時(shí)間安排以及需要提供的資料和幫助；同時(shí)，還應(yīng)該與被審計(jì)單位討論如何幫助他們理解和了解本次審計(jì)的工作方式和目的。 同時(shí)，還應(yīng)該鼓勵(lì)被審計(jì)單位的適當(dāng)人員參與審計(jì)的工作。閱讀這些背景資料，可以使內(nèi)審人員對(duì)被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)特征、管理風(fēng)格、價(jià)值觀念、經(jīng)營方式和目標(biāo)，產(chǎn)品的產(chǎn)量和種類、資源籌集和使用．業(yè)務(wù)過程及其控制、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等方面的現(xiàn)狀有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)和了解。因?yàn)橐恍﹥?yōu)秀的審計(jì)理論和實(shí)務(wù)文章對(duì)某些領(lǐng)域或方面的審計(jì)實(shí)踐進(jìn)行了總結(jié)，具有實(shí)踐的指導(dǎo)意義。 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查是項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃階段的一項(xiàng)極為重要的工作，在這個(gè)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過詢問，觀察等方式切身感受到被審計(jì)單位正在從事的活動(dòng)及其效果，證實(shí)那些在自己辦公室掌握的情況和由被審計(jì)．單位聲稱的內(nèi)容是否與實(shí)際狀況相符；還可以通過運(yùn)用流程圖、調(diào)查表或文字說明等調(diào)查技術(shù)，來記錄調(diào)查的結(jié)果，以加深了解并證實(shí)被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)等方面的基本情況。 《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出，在檢查和評(píng)價(jià)信息的過程中，應(yīng)該收集與審計(jì)目標(biāo)和范圍相關(guān)的一切事項(xiàng)的信息。必須監(jiān)督信息的收集、分析、解釋和記錄成文的過程，以便合理地保證審計(jì)人員以獨(dú)立姿態(tài)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。測(cè)試也意味著對(duì)所抽取的樣本按其特征進(jìn)行深入細(xì)致的分析、鑒證。因此，要準(zhǔn)確地查明并記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的原因和結(jié)果不是一件容易的事；這就要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較強(qiáng)的分析判斷能力，能在明辨是非的同時(shí)，分清事物的主次。 例如，如果審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位在保證已實(shí)現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)及時(shí)入帳方面缺乏必要的控制措施，那么內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該盡可能收集在審計(jì)期限內(nèi)所有已實(shí)現(xiàn)銷售而未入帳的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)．并計(jì)算出總數(shù)，以說明這種控制缺陷對(duì)某一特定期間財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的影響程度。
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