現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程-文庫吧資料
2025-04-19 05:24本頁面
【正文】 域工作進(jìn)行檢查和評估所采用的思維判斷模式。通常與被審計(jì)單位討論過的要點(diǎn)式報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)部主任可以視情況，將其呈送給董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)管理當(dāng)局。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該在撰寫審計(jì)報(bào)告之前將所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議進(jìn)行歸納總結(jié)，形成要點(diǎn)式報(bào)告。據(jù)此，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以檢查和評估各領(lǐng)域的工作進(jìn)展情況，判斷審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)和重要性，裁決審計(jì)證據(jù)，并對下一步工作的重點(diǎn)和方向提供指導(dǎo)意見；必要時(shí)，應(yīng)該對尚待查明的重大問題或存在嚴(yán)重控制缺陷的領(lǐng)域提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和部署。在會(huì)議上，審計(jì)人員應(yīng)該將其負(fù)責(zé)領(lǐng)域的工作進(jìn)展情況作階段性的總結(jié)匯報(bào)。 (三)總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議 比如，原因是來自企業(yè)內(nèi)部還是外部，是來自企業(yè)管理當(dāng)局還是來自被審計(jì)單位本身，等等。 ，則可能暗示該領(lǐng)域或相關(guān)按域的內(nèi)部控制失敗。例如，如果審計(jì)測試發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位在保證已實(shí)現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)及時(shí)入帳方面缺乏必要的控制措施，那么內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該盡可能收集在審計(jì)期限內(nèi)所有已實(shí)現(xiàn)銷售而未入帳的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)．并計(jì)算出總數(shù)，以說明這種控制缺陷對某一特定期間財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的影響程度。 這意味著對原因的理解和認(rèn)識能夠足以說明和解釋所產(chǎn)生的結(jié)果。在進(jìn)行因果分析時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員通常應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面： 因此，要準(zhǔn)確地查明并記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的原因和結(jié)果不是一件容易的事；這就要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較強(qiáng)的分析判斷能力，能在明辨是非的同時(shí)，分清事物的主次。在審計(jì)的實(shí)施階段，因果分析意味著對已經(jīng)確認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，以揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的原因和導(dǎo)致的不良后果。 測試也意味著對所抽取的樣本按其特征進(jìn)行深入細(xì)致的分析、鑒證。 在審計(jì)測試過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)抽取適當(dāng)規(guī)模的憑證、文件等作為樣本，按照其傳遞過程對其反映的交易事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行穿行測試。測試的目的在于收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)，確定真實(shí)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。 (一)審計(jì)測試 下面對審計(jì)實(shí)施階段幾個(gè)主要方面的工作作一些說明。 必須監(jiān)督信息的收集、分析、解釋和記錄成文的過程，以便合理地保證審計(jì)人員以獨(dú)立姿態(tài)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。充分的信息意味著信息是真實(shí)的、足夠的、有說服力的，它能夠讓謹(jǐn)慎細(xì)致和了解情況的人也會(huì)作出與審計(jì)人員相同的審計(jì)結(jié)論；可信的信息是通過采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)得到的可靠的和高質(zhì)量的信息；相關(guān)信息是指能夠證實(shí)審計(jì)結(jié)果和建議，并且與審計(jì)目標(biāo)相一致的信息，有用的信息是指有助于被審計(jì)單位達(dá)到其目標(biāo)的信息。《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出，在檢查和評價(jià)信息的過程中，應(yīng)該收集與審計(jì)目標(biāo)和范圍相關(guān)的一切事項(xiàng)的信息。 在審計(jì)的實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)人員要深入審計(jì)方案中規(guī)定的審計(jì)領(lǐng)域，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)和方法，對現(xiàn)場調(diào)查中確定的缺陷或問題進(jìn)行深入細(xì)致的分析研究，獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)，揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的原因和結(jié)果，作出審計(jì)結(jié)論和意見，并提出有價(jià)值的審計(jì)建議或改進(jìn)措施。 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施階段又可稱之為現(xiàn)場審計(jì)階段，是指審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過充分的準(zhǔn)備之后，針對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或顯示可能存在重大問題的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的階段，也是將審計(jì)方案付諸實(shí)施，化作實(shí)際行動(dòng)的階段。 在完成上述準(zhǔn)備工作之后，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)所掌握的基本情況和風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，就可以確定具體的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，編制項(xiàng)目審計(jì)方案。 在這個(gè)會(huì)議上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)以友好的方式說明與本次審計(jì)相關(guān)的重要事宜，讓被審計(jì)單位對本次審計(jì)工作有一個(gè)基本的認(rèn)識和理解。 現(xiàn)場調(diào)查是項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃階段的一項(xiàng)極為重要的工作，在這個(gè)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過詢問，觀察等方式切身感受到被審計(jì)單位正在從事的活動(dòng)及其效果，證實(shí)那些在自己辦公室掌握的情況和由被審計(jì)．單位聲稱的內(nèi)容是否與實(shí)際狀況相符；還可以通過運(yùn)用流程圖、調(diào)查表或文字說明等調(diào)查技術(shù)，來記錄調(diào)查的結(jié)果，以加深了解并證實(shí)被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)等方面的基本情況。 現(xiàn)場調(diào)查是在樁審計(jì)單位作業(yè)現(xiàn)場進(jìn)行的申計(jì)準(zhǔn)備工作。 這部分工作在審計(jì)人員辦公室完成，能夠減少現(xiàn)場工作的時(shí)間。 因?yàn)橐恍﹥?yōu)秀的審計(jì)理論和實(shí)務(wù)文章對某些領(lǐng)域或方面的審計(jì)實(shí)踐進(jìn)行了總結(jié)，具有實(shí)踐的指導(dǎo)意義。文獻(xiàn)資料主要指有關(guān)審計(jì)、會(huì)計(jì)和管理等方面的專業(yè)理論和實(shí)務(wù)資料。閱讀這些背景資料，可以使內(nèi)審人員對被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)特征、管理風(fēng)格、價(jià)值觀念、經(jīng)營方式和目標(biāo)，產(chǎn)品的產(chǎn)量和種類、資源籌集和使用．業(yè)務(wù)過程及其控制、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等方面的現(xiàn)狀有一個(gè)初步的認(rèn)識和了解。這些資料主要包括背景貴料和文獻(xiàn)資料兩類。 (六)查閱有關(guān)資料，初步了解被審計(jì)單位的情況 幫助被審計(jì)單位相關(guān)人員理解內(nèi)部審計(jì)的信息資料，可以在審計(jì)組出發(fā)之前單獨(dú)寄發(fā)出去，也可以在與被審計(jì)單位相關(guān)人員召開的初始會(huì)議上作為一部分內(nèi)容加以說明和解釋。同時(shí)，這電是取得被審計(jì)單位通力合作，保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的有效方式。同時(shí)，還應(yīng)該鼓勵(lì)被審計(jì)單位的適當(dāng)人員參與審計(jì)的工作。 這些資料并不保密，是宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的較好的方式。 (五)幫助被審計(jì)單位的相關(guān)人員了解審計(jì) 至于什么時(shí)候通知，內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)實(shí)際情況來確定，但是，必須考慮被審計(jì)單位所需要的準(zhǔn)備時(shí)間。在進(jìn)駐被審計(jì)單位之前，有關(guān)審計(jì)通知的事項(xiàng)主要是向被審
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