企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的治理作用-免費(fèi)閱讀
【正文】 而后，作者闡述了管理審計(jì)的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)，以及管理審計(jì)為推動(dòng)政府審計(jì)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)型，推動(dòng)民間審計(jì)開發(fā)管理咨詢服務(wù)方向發(fā)展，作出的貢獻(xiàn)。 （袁雷整理自《財(cái)會(huì)通訊》學(xué)術(shù)版，2007年2期）控制權(quán)視角下內(nèi)部審計(jì)的治理功能研究 本文從企業(yè)控制權(quán)角度出發(fā)，研究了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司治理的作用。 在此基礎(chǔ)上，作者進(jìn)一步對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度的由來(lái)與發(fā)展及其具體職責(zé)，以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行了闡述，從而深入探討審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位與分工，并對(duì)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系進(jìn)行分析。 作者從物理學(xué)的耗散結(jié)構(gòu)理論談起，而后介紹了系統(tǒng)科學(xué)中熵的概念，最終引入管理熵的概念：任何一種管理的組織、制度、政策和方法，在相對(duì)封閉的組織運(yùn)動(dòng)過程中，總是曾現(xiàn)出有效能量逐漸減少，而無(wú)效能量增加的一個(gè)不可逆的過程（熵增過程），而這需要進(jìn)行負(fù)熵的引入，以沖擊已有的定態(tài)，并導(dǎo)致新的定態(tài)的產(chǎn)生，進(jìn)而提高整個(gè)企業(yè)的有序程度。作者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)存在的潛在沖突主要存在于兩個(gè)方面，即：內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)對(duì)象上的潛在沖突，體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常被要求服務(wù)兩個(gè)對(duì)象：管理層和審計(jì)委員會(huì)；以及內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)職能上的潛在沖突，體現(xiàn)在對(duì)管理層履行確認(rèn)和咨詢職能，而對(duì)審計(jì)委員會(huì)（董事會(huì)）履行確認(rèn)職能。模型表示為：經(jīng)過分析、檢驗(yàn)，本文得出以下結(jié)論：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠較好的促進(jìn)公司財(cái)務(wù)控制效果的改善；審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立有助于改善公司財(cái)務(wù)控制效果；董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性有利于提高財(cái)務(wù)控制效果。最后，作者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該抓住銀行改制的契機(jī)，參與銀行改制過程的決策、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，提供準(zhǔn)確、及時(shí)、權(quán)威的信息和咨詢服務(wù)，從幕后走到前臺(tái)，在銀行各項(xiàng)工作中發(fā)揮特殊作用，贏得較高的獨(dú)立性和權(quán)威性。 在第三部分中，作者提出兩個(gè)假設(shè)：H1經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)胶玫纳鲜泄?，?duì)外披露內(nèi)部審計(jì)信息的概率越大；H2年度財(cái)務(wù)報(bào)告被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的上市公司，其對(duì)外披露內(nèi)部審計(jì)信息的可能性大，被出具了非標(biāo)準(zhǔn)意見的公司其披露概率會(huì)顯著降低。其次，必須在信息系統(tǒng)開發(fā)之前，統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一設(shè)計(jì)；第三，報(bào)告生成器的維護(hù)和使用成為這一系統(tǒng)應(yīng)用成敗的關(guān)鍵； 第四，合理的公司治理結(jié)構(gòu)是保障這一模式得以實(shí)現(xiàn)的基本要素。針對(duì)這些原因，作者進(jìn)一步分析了并行審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的可行性。需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)、使命、財(cái)務(wù)情況及怎樣能讓被審計(jì)部門滿意有一個(gè)深入了解，有單純注重差錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)為關(guān)注整體服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)（如圖） 其次，如何進(jìn)行四個(gè)層次的目標(biāo)分解及指標(biāo)設(shè)計(jì)，如下圖： 最后，分析各個(gè)層面內(nèi)在的關(guān)系。 要實(shí)現(xiàn)“內(nèi)部審計(jì)為公司治理作出貢獻(xiàn)”的理想目標(biāo)，還須從組織結(jié)構(gòu)審計(jì)方面理順企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為了合理地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，未來(lái)公司在其組織結(jié)構(gòu)的選擇上，既要將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)組織管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，也要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并與外部審計(jì)、董事會(huì)及高管層互為補(bǔ)充，成為企業(yè)組織治理的有效工具之一，為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)真正介入公司治理過程并發(fā)揮重要的保障作用提供可能。為此，本文試圖從公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的角度，分析內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系，從而恰當(dāng)?shù)卣J(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用?，F(xiàn)實(shí)中國(guó)公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置使得內(nèi)部審計(jì)部門很難取得完成公司治理目標(biāo)所要求的獨(dú)立地位。將以前差錯(cuò)糾弊的短期目標(biāo)轉(zhuǎn)到獨(dú)立客觀的鑒證與咨詢活動(dòng)，增加組織價(jià)值，改善組織經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)上。為了解內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)、促進(jìn)我國(guó)內(nèi)審實(shí)務(wù)水平的進(jìn)步、提升內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)及公眾的認(rèn)識(shí)，作者提出并倡導(dǎo)了以下現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念：一、 內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于受托責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)是確保受托責(zé)任履行的控制機(jī)制；二、 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是受托責(zé)任的孿生兄弟，控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)秘訣；三、 風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)者，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理；四、 內(nèi)部審計(jì)是透視公司的窗口，是公司治理的守門員，是組織治理主體可依賴的、極具價(jià)值的資源；五、 確認(rèn)和咨詢是內(nèi)部審計(jì)的兩大服務(wù)領(lǐng)域；六、 積極營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)，努力扮演企業(yè)變革代理人角色；七、 堅(jiān)守獨(dú)立性和客觀性，導(dǎo)讀重視客觀性管理；八、 建立健全以控制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，執(zhí)業(yè)人員要恪守準(zhǔn)則、超越準(zhǔn)則；九、 以企業(yè)管理的理念管理內(nèi)不審計(jì)部門，致力于內(nèi)審部門建成一個(gè)利潤(rùn)中心或投資中心；十、 融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值；（袁雷整理自《審計(jì)研究》2
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