【正文】 會(huì)計(jì)監(jiān)督員： 2．在本次審計(jì)工作結(jié)束之前，檢查所有由撥款支付機(jī)動(dòng)設(shè)備采購(gòu)的合理性。3128＃撥款經(jīng)批準(zhǔn)用于購(gòu)買一輛20個(gè)乘座的小汽車，3145＃撥款經(jīng)批準(zhǔn)用于購(gòu)買一臺(tái)運(yùn)輸起重機(jī)。 目前，煉廠會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)組正在跟蹤檢查并可望在年底之前完成這項(xiàng)工作。 內(nèi)部審核方面 例如，用來(lái)購(gòu)買小汽車的撥款(3128)買了一臺(tái)計(jì)算機(jī)，用來(lái)購(gòu)買起重機(jī)的撥款(3145)買了一輛小汽車。 由于懷丁煉油廠原油加工量中90％。 計(jì)算機(jī)根據(jù)六位數(shù)字計(jì)算最終讀數(shù)并在必要時(shí)自動(dòng)將第四位數(shù)字四舍五入，于是，約1／。 審計(jì)包括了截止 1993年9月30日之前12個(gè)月內(nèi)已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)和報(bào)告。 五、審計(jì)報(bào)告的分配 通常，一些較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織通過(guò)核對(duì)“檢查清單”來(lái)完成這項(xiàng)工作。 審計(jì)報(bào)告的語(yǔ)調(diào)和審計(jì)人員的討論態(tài)度往往是決定能否取得被審查者合作的關(guān)鍵。只有這樣，才能使讀者切實(shí)感覺(jué)到審計(jì)報(bào)告的價(jià)值所在，從而接受審計(jì)人員的觀點(diǎn)并將其付諸實(shí)施；只有這樣，才能有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為一種管理控制職能的作用。 審計(jì)報(bào)告能否達(dá)到報(bào)告的目的，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這在一定程度上取決于報(bào)告的及時(shí)性。這就要求報(bào)告的寫作應(yīng)言簡(jiǎn)意賅地闡明事實(shí)和結(jié)果，文風(fēng)簡(jiǎn)潔明快，又抓住要害、突出重點(diǎn)。 這要求報(bào)告的寫作必須用詞準(zhǔn)確，文字通順流暢，邏輯性強(qiáng)，前后一致并突出重點(diǎn)?？傊陀^性的寫作應(yīng)該保證審計(jì)報(bào)告中的每一句說(shuō)明、每一個(gè)數(shù)字都是完全尊重事實(shí)的真實(shí)寫照，并有充分可靠確鑿的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，如果事后發(fā)現(xiàn)報(bào)告中存在差錯(cuò)(指在最終審計(jì)報(bào)告中的非有意性的錯(cuò)誤說(shuō)明或重要資料的遺漏)，那么必須考慮修正報(bào)告的必要性。這就是審計(jì)報(bào)告的寫作應(yīng)該達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)；另外，適當(dāng)?shù)恼Z(yǔ)調(diào)也是值得考慮的。三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的寫作標(biāo)準(zhǔn) 有時(shí)，高層管理人員臨時(shí)要求關(guān)心的一些事項(xiàng)或后續(xù)審計(jì)結(jié)果的有關(guān)情況也包括在這一部分中。 報(bào)告中的建議可以是概括性的，也可以是具體的，但任何一條建議都應(yīng)該有利于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，符合成本效益原則，并應(yīng)該是切實(shí)可行的。(4) (2) 在審計(jì)報(bào)告中，客觀準(zhǔn)確地說(shuō)明消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)是非常重要的。這些發(fā)現(xiàn)可能是控制或程序的效果不好、工作效率不高，資源使用不經(jīng)濟(jì)或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)、核算不規(guī)范等。因?yàn)椋诔仕徒o高層管理人員的審計(jì)報(bào)告中寫道“該單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到了有效地控制且富有效果”時(shí)，對(duì)此提出異議的被審計(jì)單位幾乎不存在。 準(zhǔn)確地說(shuō)明審計(jì)的目的并按照適當(dāng)?shù)倪壿嬳樞騺?lái)說(shuō)明達(dá)到目標(biāo)的活動(dòng)及其結(jié)果，能夠給讀者清晰地展示一條貫穿整個(gè)報(bào)告的中心主線，為讀者了解報(bào)告其余部分的內(nèi)容提供符合邏輯的思維。這一部分是報(bào)告的序言或前言，一般篇幅不應(yīng)太長(zhǎng)，其主要目的在于為讀者了解審計(jì)主題提供必要的解釋性資料。《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出；雖然審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容可以依據(jù)組織和審計(jì)類別而變化，但至少應(yīng)該說(shuō)明審計(jì)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果，并可以包括適當(dāng)?shù)谋尘靶畔ⅰ?但內(nèi)部審計(jì)人員仍應(yīng)該指出來(lái)，提醒被審計(jì)單位注意這類缺陷，并及時(shí)改變這種不良現(xiàn)象。 備忘錄三揭示了報(bào)告經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的職員對(duì)政策存在一個(gè)明顯的理解錯(cuò)誤。 審計(jì)備忘錄的編寫是內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的一種專業(yè)技能、盡管上述四份審計(jì)備忘錄的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容不盡相同，但都反映了一些共同的特點(diǎn)或要求：篇幅較短，有話則長(zhǎng)，無(wú)話則短；簡(jiǎn)明扼要地陳述審計(jì)發(fā)現(xiàn)；明確指出存在的問(wèn)題及其影響；要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)給予答復(fù)。 編制帳齡分析報(bào)告的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該對(duì)完成的工作進(jìn)行檢查，然后傳送給信用分析員并由其作抽樣檢查；另外，應(yīng)該要求報(bào)告的編制員對(duì)報(bào)告的準(zhǔn)確性有足夠的把握。影響 按規(guī)定，任何不正常的膳食費(fèi)用支出都應(yīng)該在報(bào)告中注明并作合理的解釋。 審計(jì)員： 我們希望在4月5日之前收到您的答復(fù)。 為了確保按照企業(yè)管理當(dāng)局的意圖對(duì)資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制，我們建議貴單位應(yīng)該授權(quán)專門人員負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)；另外，在實(shí)施采購(gòu)之前，采購(gòu)定單應(yīng)該與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的文件進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證。 這些不良狀況任其存在和蔓延將會(huì)給組織帶來(lái)更大的不利影響和損失。中期審計(jì)報(bào)告 按照《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的指導(dǎo)性要求，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提交鑒認(rèn)的最終審計(jì)報(bào)告；中期報(bào)告可以是書面的或口頭的，也可以是正式的或非正式的。 上述兩個(gè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告致力于達(dá)到的目的，也是其它報(bào)告方式應(yīng)予達(dá)到的。 一份真實(shí)情況良好寫照的審計(jì)報(bào)告是贏得企業(yè)管理當(dāng)局或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。編寫審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作必不可少的一項(xiàng)既定工作，其主要的目的表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的證據(jù)和相關(guān)信息，在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)之進(jìn)行重要性分析之后，及時(shí)向被審計(jì)單位、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)最高管理當(dāng)局提交反映審計(jì)結(jié)果和審計(jì)任務(wù)完成情況的書面正式報(bào)告，即內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員報(bào)告的方式多種多樣，沒(méi)有固定的模式。 只有這樣才能使審計(jì)工作真正達(dá)到協(xié)助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé)，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量的目標(biāo)，才能贏得其應(yīng)有的組織地位和良好聲譽(yù)。 但是，任何一份審計(jì)備忘錄都應(yīng)該清楚地說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、不良狀況的影響，并提出結(jié)論和建議。造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會(huì)計(jì)部門還沒(méi)有在項(xiàng)目建設(shè)之前授權(quán)專門的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn)；另外，在辦理采購(gòu)之前；對(duì)采購(gòu)定單的復(fù)核、批準(zhǔn)還沒(méi)有建立相應(yīng)的程序。 經(jīng)審查并與有關(guān)人員討論發(fā)現(xiàn)，這些物資設(shè)備的帳面凈值約$1mm，如此大量的剩余廢舊物資設(shè)備是由于改變生產(chǎn)線產(chǎn)生的，其中廠房?jī)H供新產(chǎn)品檢測(cè)所用。 1．乘坐出租車的費(fèi)用記錄沒(méi)有附原始發(fā)票； 請(qǐng)將采取的糾正措施通知我們，以保證公司政策得到有效地執(zhí)行。 1993年7月17日 備忘錄四：信用和收款五月份和六月份經(jīng)批準(zhǔn)并呈送給企業(yè)管理當(dāng)局的應(yīng)收帳款帳齡分析報(bào)告中，有幾個(gè)帳戶的余額存在數(shù)字錯(cuò)位的差錯(cuò)(影響金額在$100以下)。 因此。 它既有助于閱讀者以熟悉的方式獲取信息；又有助于內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)劃審計(jì)工作、整理審計(jì)工作底稿，在整個(gè)審計(jì)工作中始終考慮并致力達(dá)到報(bào)告的要求。 2．目標(biāo)(目的)和范圍 由于審計(jì)范圍受到審計(jì)目的、目標(biāo)和準(zhǔn)備工作結(jié)果的共同影響和制約，可能與年度審計(jì)計(jì)劃或最初擬定的范圍不一致。3．意見(jiàn)和結(jié)果 這時(shí)，審計(jì)活動(dòng)才開(kāi)始真正步人現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)程，上升到一種有高度和深度的管理活動(dòng)、《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出，在適當(dāng)?shù)那闆r下，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)人員的意見(jiàn)，這種意見(jiàn)應(yīng)該包括審計(jì)范圍內(nèi)的所有方面。 這要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所報(bào)告的問(wèn)題或缺陷的真實(shí)性有充分的信心，所收集的證據(jù)有足夠的證明力并能夠合理地解釋其前因后果。(1) (3) 審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)建議應(yīng)該與審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在必然的聯(lián)系。這部分主要說(shuō)明被審查者對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷所表述的與審計(jì)人員不同的意見(jiàn)和看法。5．其他相關(guān)內(nèi)容 這種格式一經(jīng)確定，就應(yīng)該保持一致，不應(yīng)該經(jīng)常處于變化之中。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的好壞是可以衡量的。 如果有必要或難以用恰當(dāng)?shù)脑~來(lái)取代，還應(yīng)作適當(dāng)?shù)淖⑨尅?(四)及時(shí)性 這就要求富有建設(shè)性的寫作應(yīng)該使審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容能夠?yàn)楦邔庸芾砣藛T把握其控制下活動(dòng)的真實(shí)情況，為強(qiáng)化控制、統(tǒng)籌全局、科學(xué)決策提供有價(jià)值的參考信息；能夠?yàn)槎酱俸蛶椭粚徲?jì)單位慎重考慮報(bào)告中所陳述的問(wèn)題和建議，及時(shí)采取糾正行動(dòng)，改變不良工作狀況，提高績(jī)效水平而提供有益的咨詢服務(wù)。 (六)恰當(dāng)?shù)恼Z(yǔ)調(diào) 在編寫審計(jì)報(bào)告之前，對(duì)審計(jì)過(guò)程各階