企業(yè)內(nèi)部審計的治理作用-文庫吧
2025-06-12 01:50 本頁面
【正文】 望能通過內(nèi)部審計職能的優(yōu)化來促進整個組織的改善。為了解內(nèi)部審計發(fā)展趨勢、促進我國內(nèi)審實務(wù)水平的進步、提升內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)及公眾的認(rèn)識，作者提出并倡導(dǎo)了以下現(xiàn)代內(nèi)部審計的十大理念：一、 內(nèi)部審計的本質(zhì)在于受托責(zé)任，內(nèi)部審計是確保受托責(zé)任履行的控制機制；二、 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是受托責(zé)任的孿生兄弟，控制評價是內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)秘訣；三、 風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的確認(rèn)者，是對風(fēng)險管理的再管理；四、 內(nèi)部審計是透視公司的窗口，是公司治理的守門員，是組織治理主體可依賴的、極具價值的資源；五、 確認(rèn)和咨詢是內(nèi)部審計的兩大服務(wù)領(lǐng)域；六、 積極營銷內(nèi)部審計，努力扮演企業(yè)變革代理人角色；七、 堅守獨立性和客觀性，導(dǎo)讀重視客觀性管理；八、 建立健全以控制和風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系，執(zhí)業(yè)人員要恪守準(zhǔn)則、超越準(zhǔn)則；九、 以企業(yè)管理的理念管理內(nèi)不審計部門，致力于內(nèi)審部門建成一個利潤中心或投資中心；十、 融合風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理審計，實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值；（袁雷整理自《審計研究》2007年2期，作者：王光遠(yuǎn)）基于并行審計技術(shù)的內(nèi)部審計應(yīng)用研究 隨著信息技術(shù)的日趨普及，特別是“事件驅(qū)動”的會計信息系統(tǒng)的出現(xiàn)，為嵌入式并行審計在內(nèi)部審計活動中的應(yīng)用提供了條件。本文介紹了并行審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用，在此基礎(chǔ)上，進一步闡述了基于事件驅(qū)動的內(nèi)部審計模式——嵌入式審計。 作者首先介紹了并行審計技術(shù)的由來、特點，并指出并行審計技術(shù)沒有得到有效推廣和使用的主要原因有三：第一，并行審計技術(shù)需要嵌入企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部，而嵌入企業(yè)管理流程活動中，受到企業(yè)管理當(dāng)局的排斥；第二，并行審計技術(shù)應(yīng)用過程需要和企業(yè)信息化同步進行；第三，并行審計技術(shù)實施成本較高，對傳統(tǒng)審計而言，不能有效提高審計的收益成本比。針對這些原因，作者進一步分析了并行審計技術(shù)在內(nèi)部審計中應(yīng)用的可行性。 在前面分析得出并行審計技術(shù)可行的基礎(chǔ)上，作者構(gòu)造了創(chuàng)新性的嵌入式并行審計技術(shù)審計，如圖： 相比傳統(tǒng)并行審計技術(shù)，嵌入式審計表現(xiàn)初新的特征：第一，傳統(tǒng)的SCARF技術(shù)首先要確定在哪些點嵌入審計程序，而對審計程序嵌入點的考慮則是通過符合性測試得到的。而在這一模式下，是基于事件設(shè)計嵌入審計程序。 第二，審計過程與控制過程的融合。傳統(tǒng)的審計職責(zé)并不包括控制職能，特別是在外部審計過程中。第三，傳統(tǒng)的SCARF，主要應(yīng)用于數(shù)據(jù)的實質(zhì)性測試，擔(dān)在實現(xiàn)和“事件馭動”系統(tǒng)的集成后，同樣可以勝任符合性測試。第四，綜合報告的呈報。同樣，嵌入式并行審計技術(shù)的應(yīng)用中，也面臨著現(xiàn)實條件的限制：首先，必須基于較為完備的企業(yè)星系化環(huán)境。其次，必須在信息系統(tǒng)開發(fā)之前，統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一設(shè)計；第三，報告生成器的維護和使用成為這一系統(tǒng)應(yīng)用成敗的關(guān)鍵； 第四，合理的公司治理結(jié)構(gòu)是保障這一模式得以實現(xiàn)的基本要素。（袁雷整理自《審計研究》2007年2期，梁麗瑾、續(xù)慧泓）2004~2006年國際內(nèi)部審計師協(xié)會活動綜述 2004~2006年是國際內(nèi)部審計得到快速發(fā)展的三年，作者張玉從多個方面闡述了在這三年中IIA組織開展的專業(yè)實務(wù)玉理論研究活動。 首先，在IIA活動概述部分，作者總結(jié)了IIA全球總部的主要業(yè)務(wù)活動為：制定戰(zhàn)略計劃；增強全球內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)界領(lǐng)導(dǎo)能力；重視IIA與全球各分會的關(guān)系，為分會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；加強專業(yè)知識管理和全球化職業(yè)培訓(xùn)；開展以技術(shù)為基礎(chǔ)的網(wǎng)上學(xué)習(xí)（TBL）；不斷完善全球?qū)徲嬓畔⒕W(wǎng)絡(luò)（GAIN）。 同時，IIA還開展了一系列專業(yè)實務(wù)活動：開展全球內(nèi)部審計質(zhì)量評價的培訓(xùn)與檢查工作；指導(dǎo)信息系統(tǒng)環(huán)境下的技術(shù)審計。 其次，介紹了三年中國際內(nèi)部審計理論研究概況：包括IIA研究基金會（IIARF）三年的研究活動及成果；04~06年IIA國際大會的專題成果，包括：04年IIA悉尼國際大會，05年IIA芝加哥國際大會，06年IIA休斯敦國際大會的議題及成果。（袁雷整理至《審計研究》，2007年2期，張玉）上市公司內(nèi)部審計信息披露的實證研究——基于深滬390家上市公司的經(jīng)驗證據(jù) 本文以2004年的截面數(shù)據(jù)為研究窗口，對我國上市公司內(nèi)部審計信息披露問題進行實證研究。研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營業(yè)績愈好，財務(wù)報告質(zhì)量愈高和聘用“十大”會計師事務(wù)所的上市公司越有動力披露內(nèi)部審計信息；而財務(wù)狀況異常和第一大股東持股比例偏大的上市公司披露內(nèi)部審計信息的可能性則較低；沒有充
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