【正文】 會(huì)叫停你正在做的工作，哪怕你的審計(jì)計(jì)劃已經(jīng)過(guò)他的批準(zhǔn)；市場(chǎng)千變?nèi)f化，職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)參差不齊。除非企業(yè)所有者有其它授權(quán)，對(duì)集團(tuán)各部門及產(chǎn)業(yè)子公司的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)方式為審計(jì)評(píng)估。這在時(shí)間、司法程序、投放精力、效率、效果上都優(yōu)于其它司法機(jī)關(guān)。第二、上法律手段。如果答案是否定的，審計(jì)人員應(yīng)立即采取審計(jì)措施。通常有兩種做法。市場(chǎng)需要什么樣的審計(jì)機(jī)制，企業(yè)就要建立什么樣的審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)定位準(zhǔn)確就會(huì)促進(jìn)市場(chǎng)發(fā)展。既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了，銷售政策可以變通運(yùn)用。通常審計(jì)目標(biāo)按以下順序排列：市場(chǎng)業(yè)績(jī)和效率審計(jì)目標(biāo)；集團(tuán)部門行政、服務(wù)效率和效果審計(jì)目標(biāo)；產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)目標(biāo)。 三、突出重點(diǎn)有序運(yùn)作 審計(jì)目標(biāo)必須與所有者的目標(biāo)適時(shí)保持高度一致；審計(jì)目標(biāo)主要包括以下內(nèi)容：一、維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全；盯住老板的資財(cái)正常流轉(zhuǎn)，不受侵犯。民營(yíng)企業(yè)的特殊性決定了內(nèi)部審計(jì)的存在前題，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)接受一個(gè)確定的機(jī)構(gòu)(最好是董事會(huì))或人員(最佳是董事長(zhǎng))的領(lǐng)導(dǎo)和指揮。審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)是切實(shí)可行的解決實(shí)際問(wèn)題的特殊方法，目標(biāo)是參與到問(wèn)題當(dāng)中，把問(wèn)題解決掉。尤其是市場(chǎng)終端的存貨、貨款是否按既定流程有效運(yùn)轉(zhuǎn)？集團(tuán)政策是否執(zhí)行到位？流程是否最優(yōu)？?jī)?nèi)部控制是否確實(shí)有效？等等都是老板最關(guān)心的核心重點(diǎn)，因此市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管制是內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展初期生產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)空間有限。你要確認(rèn)哪些是所有者比較滿意的；哪些是所有者不滿意的。審計(jì)人員具備必要的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)和技能、擁有內(nèi)審崗位資格、尊守職業(yè)道德、對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)只是內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)，也是企業(yè)老板對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的基本要求，但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。是內(nèi)部審計(jì)立足于民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要前提。常規(guī)審計(jì)要超前介入到“營(yíng)銷市場(chǎng)終端”和“比價(jià)例會(huì)”、“質(zhì)量聯(lián)簽”、“簽約”、“人事變動(dòng)”、“預(yù)、決算會(huì)審”、“可行性調(diào)研”及產(chǎn)業(yè)、市場(chǎng)營(yíng)銷重大方針、政策、制度的制定、實(shí)施、完善等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和高層管理領(lǐng)域，雖然這不符合國(guó)際慣例，但非常適合中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)，特別是非上市公司。不斷拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。有效的與上級(jí)溝通的目的是尋求支持和指導(dǎo)；有效的與同級(jí)溝通的目的是尋求協(xié)調(diào)和幫助；有效的與下級(jí)溝通的目的是提高工作績(jī)效；有效的與被審計(jì)單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實(shí)真象。民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展的秘密在于超常規(guī)的“政策變化”，有的時(shí)候一些財(cái)務(wù)方針、政策、制度可能在一周之內(nèi)變幾次，很難適應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的能力素質(zhì)。績(jī)效永遠(yuǎn)都是民營(yíng)企業(yè)的目標(biāo)。三、民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要有能力確保發(fā)揮職能作用民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否發(fā)揮應(yīng)有作用的內(nèi)在因素，取決于內(nèi)部審計(jì)解決企業(yè)管理問(wèn)題的實(shí)際能力。民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)文化必須以凝聚力為中心，用企業(yè)文化倡導(dǎo)企業(yè)的生存目標(biāo)，并能代表所有員工的共同利益，提高企業(yè)的適應(yīng)市場(chǎng)能力及抗風(fēng)險(xiǎn)能力。3．要?jiǎng)?chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境內(nèi)部審計(jì)能否正常發(fā)揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)贏得企業(yè)所有者的適當(dāng)授權(quán)實(shí)際是一種帶責(zé)信任。內(nèi)部審計(jì)權(quán)威的樹(shù)立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內(nèi)部審計(jì)的工作成果通過(guò)所有者的認(rèn)可并形成所有者的意見(jiàn)得到實(shí)施。董事長(zhǎng)是企業(yè)所有者已經(jīng)是不容爭(zhēng)辯的事實(shí)。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展時(shí)刻都需要改革和創(chuàng)新，這主要來(lái)自于民營(yíng)企業(yè)的所有者的智慧、勇氣、魄力。內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點(diǎn)和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空。內(nèi)部控制制度不能代替管理。從而體現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值。即得利益應(yīng)該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質(zhì)如何？誰(shuí)應(yīng)負(fù)責(zé)任？應(yīng)該怎樣處置等是企業(yè)所有者真正關(guān)心的主要問(wèn)題；當(dāng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的時(shí)候成本的概念就不應(yīng)該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)要將成本擴(kuò)大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時(shí)間價(jià)值成本、后續(xù)教育成本、服務(wù)成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關(guān)成本。這時(shí)善于學(xué)習(xí)，勇于實(shí)踐，敢于創(chuàng)新的老板面臨企業(yè)驟增的資本積累和擴(kuò)大再生產(chǎn)、規(guī)范市場(chǎng)營(yíng)銷、資本運(yùn)作、私人財(cái)產(chǎn)公司化、資本社會(huì)化、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)以及考慮不在靠產(chǎn)品而是靠資本、靠品牌把企業(yè)做大等重大戰(zhàn)略問(wèn)題時(shí)，對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展能力產(chǎn)生懷疑和模擬性恐懼。論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展的基礎(chǔ) 發(fā)布時(shí)間：2005613 16:03:15閱讀次數(shù)：397評(píng)分(0票，) 來(lái)源：待查 作者：于微 編輯：dushaer 民營(yíng)企業(yè)的生存和發(fā)展是一個(gè)修正的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了重要的職能作用。審計(jì)創(chuàng)新一方面具有轉(zhuǎn)移和分散審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的功能，另一方面也帶來(lái)了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐證明，審計(jì)主體與審計(jì)對(duì)象之間良好的人際關(guān)系有助于審計(jì)人員為審計(jì)對(duì)象提供咨詢和忠告。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員構(gòu)成應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、工程師等“三師”組成。首先，建立審計(jì)委員會(huì)制，可以有效彌補(bǔ)董事會(huì)的“功能缺陷”，尤其是在“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象尚未完全清除的情況下，審計(jì)委員會(huì)制度的建立，正是彌補(bǔ)董事會(huì)功能缺陷的制度安排；其次，建立審計(jì)委員會(huì)制度，可以增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人控制的控制；再次，建立審計(jì)委員會(huì)制度，可以幫助董事們履行其在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的責(zé)任，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息的信心；最后，建立審計(jì)委員會(huì)制度，也可以提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，改變內(nèi)部審計(jì)地位低下和工作難的問(wèn)題，極大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)為了防止決策失誤和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)利潤(rùn)最大化，必然不斷促使內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口”前移，即由原先的事后審計(jì)為主，轉(zhuǎn)向事前控制為主，以最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益。當(dāng)然，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的轉(zhuǎn)變并不改變“財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)為方向”的總體發(fā)展趨勢(shì)。鑒于當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)仍然停在制度層面、內(nèi)審的自覺(jué)自愿性不夠等現(xiàn)狀，將來(lái)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)必然是愈加受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。因此，內(nèi)部審計(jì)的自覺(jué)自愿性不夠。民間審計(jì)既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)者，屬雙向獨(dú)立，而內(nèi)部審計(jì)則僅僅與被審計(jì)單位之間保持相對(duì)獨(dú)立；最后，審計(jì)結(jié)果的效力不同。由于外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間具有一定的特殊關(guān)系（目的一致、職能一致、對(duì)象一致、任務(wù)一致、工作程序與技術(shù)一致等），這就決定了內(nèi)部審計(jì)有可能成為外部審計(jì)工作的基礎(chǔ)；而且，也由于內(nèi)部審計(jì)的廣泛性和服務(wù)的雙向性，以及其與內(nèi)部控制制度的密切關(guān)系，使內(nèi)部審計(jì)能夠且必然會(huì)成為外部審計(jì)的工作基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)作為一種“內(nèi)部人”約束機(jī)制，其目的在于協(xié)助企業(yè)管理成員有效地履行他們的職責(zé)，充當(dāng)管理者的參謀和助手。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)亟待解決的幾個(gè)問(wèn)題。其家族成員往往被安排到企業(yè)各重要崗位任職。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究發(fā)展內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。其特點(diǎn)是民營(yíng)企業(yè)的老總既是企業(yè)非人力資本的所有者，也是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，擁有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)、剩余索取權(quán)等企業(yè)全部重要權(quán)力。內(nèi)部審計(jì)作為一種“內(nèi)部人”約束機(jī)制，其目的在于協(xié)助企業(yè)管理成員有效地履行他們的職責(zé)，為企業(yè)管理者提供管理和控制的信息，促使企業(yè)改進(jìn)管理，提高效益。通常，公司治理結(jié)構(gòu)的目的是解決公司內(nèi)部激勵(lì)問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)者的選擇問(wèn)題，即它不僅要解決委托——代理人的關(guān)系問(wèn)題，也就是說(shuō)在信息不對(duì)稱的條件下，公司提供什么樣的制度才能使代理人不隱瞞自己的潛能，更重要的是它強(qiáng)調(diào)了公司內(nèi)部的權(quán)力制約性。民營(yíng)企業(yè)特別是上市民營(yíng)企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須接受外部審計(jì)（民間審計(jì)）的審查。民間審計(jì)接受委托，嚴(yán)格按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，而內(nèi)部審計(jì)可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時(shí)隨地開(kāi)展工作，審計(jì)范圍比較寬泛；再次，審計(jì)的獨(dú)立性程度不同。絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為，審計(jì)應(yīng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事，這是制度規(guī)定，企業(yè)無(wú)須再行設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專門人員?！∶駹I(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的定位“要我審計(jì)”轉(zhuǎn)到“我要審計(jì)”。于是，作為現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理制度的組成部分、企業(yè)自我約束機(jī)制的重要手段，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度逐漸成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者自覺(jué)行動(dòng)。它不僅符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)1993年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織管理的成員有效地履行他們的職責(zé)”，而且符合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的特征即“為組織服務(wù)、向經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)展”的要求。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了要求及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊、資產(chǎn)保護(hù)信息外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，合理使用資源，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。，實(shí)行全過(guò)程審計(jì)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織模式的選擇上應(yīng)當(dāng)充分考慮獨(dú)立性和權(quán)威性，特別是家族式的企業(yè)，選擇獨(dú)立董事制下的審計(jì)委員會(huì)模式便是這種思想的很好詮釋。實(shí)踐證明，作為民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員，既要堅(jiān)持組織規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，又要善于分析組織規(guī)章制度的合理性，并廣泛開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)投資與審計(jì)，而且能夠通過(guò)恰當(dāng)?shù)姆绞綄徲?jì)結(jié)論、審計(jì)建議等表現(xiàn)出來(lái)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，排憂解難，以爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的支持是其求生存、謀發(fā)展的必然選擇。職業(yè)素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)人員所應(yīng)該具備的職業(yè)技能以及良好的人際關(guān)系和溝通能力；而敬業(yè)精神主要表現(xiàn)為對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和理解。由于以往的審計(jì)理念是對(duì)審計(jì)對(duì)象的監(jiān)督，審計(jì)主體與審計(jì)對(duì)象之間是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，往往造成審計(jì)對(duì)象與審計(jì)主體的對(duì)立。審計(jì)創(chuàng)新不僅包括業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，也包括技術(shù)手段的創(chuàng)新。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是“內(nèi)部人”約束機(jī)制，它與被監(jiān)督者并處同一利益主體中，利益上的一致性和關(guān)系上的復(fù)雜性使其不得不進(jìn)行角色置換，即以審計(jì)服務(wù)為宗旨，就企業(yè)管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，合理使用資源，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無(wú)法全面顧及企業(yè)管理的每個(gè)角落的時(shí)候，一方面企業(yè)超常規(guī)發(fā)展，另一方面市場(chǎng)逼迫企業(yè)進(jìn)行自我修正。民營(yíng)企業(yè)即得利益包括經(jīng)濟(jì)利益、政治利益、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等。找出非有效成本發(fā)生的原因，量化出具體損失、落實(shí)到責(zé)任人。揭示和評(píng)價(jià)職能部門的運(yùn)作效率和工作實(shí)績(jī)。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。二、民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須贏得企業(yè)所有者的關(guān)心和支持1．要有獨(dú)立的運(yùn)行體制民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)生體現(xiàn)了民營(yíng)資本家、民營(yíng)企業(yè)家的創(chuàng)造性和頑強(qiáng)的生命力。從目前情況看，快速成長(zhǎng)的非上市公司民營(yíng)企業(yè)董事長(zhǎng)，基本上是90%以上的股權(quán)擁有者或?qū)嶋H控制者。從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)影響和服務(wù)于企業(yè)高層決策。由于民營(yíng)企業(yè)自身的特點(diǎn)決定了設(shè)立內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上體現(xiàn)了企業(yè)所有者對(duì)自己的企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作有了積極的認(rèn)識(shí)，這種積極的意識(shí)里面包函了虛擬的風(fēng)險(xiǎn)和善意的假設(shè)。內(nèi)部審計(jì)不看過(guò)程，只重證據(jù)看結(jié)果。從民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀看，真正的職業(yè)經(jīng)理人時(shí)代還沒(méi)到來(lái)，企業(yè)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人的法制環(huán)境和約束手段還不成熟，道德風(fēng)險(xiǎn)很大，存在不確定因素。解決這個(gè)矛盾就要看所有者的主導(dǎo)意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)只能以建議的方式公開(kāi)明確的揭示矛盾中的這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，并將這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)所有者轉(zhuǎn)移到企業(yè)高層（包括所有經(jīng)營(yíng)者高層）。在實(shí)際操