【正文】 責(zé)任審計(jì)工作中，企業(yè)或者承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與其他財(cái)務(wù)審計(jì)工作相結(jié)合，在確保審計(jì)結(jié)果客觀公正的基礎(chǔ)上，可以參考利用相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作資料，避免重復(fù)審計(jì)。 第九條 國(guó)資委組織實(shí)施企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，主要采取以下三種形式： (一)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托國(guó)家有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)具體實(shí)施審計(jì)工作； (二)根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)審計(jì)工作任務(wù)； (三)根據(jù)實(shí)際工作需要，組織或者抽調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員實(shí)施有關(guān)審計(jì)工作。 (二)企業(yè)獨(dú)資或者控股子企業(yè)負(fù)責(zé)人離任或者任期屆滿，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；對(duì)于提拔到企業(yè)總部領(lǐng)導(dǎo)崗位的子企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果，應(yīng)報(bào)國(guó)資委備案。 第四條 本辦法所稱企業(yè)負(fù)責(zé)人是指企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，即法定代表人。第二十一條 本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)其他職能部門建立并保持良好的人際關(guān)系，確保在以下方面得到支持與配合：（一）了解組織及相關(guān)職能部門的情況；（二）尋求審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的解決方法；（三）落實(shí)審計(jì)決定；（四）有效利用審計(jì)成果；（五）其他。第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在工作中時(shí)常會(huì)遇到人際關(guān)系的沖突，其主要原因在于：（一）缺乏必要、及時(shí)的信息溝通； （二）對(duì)同一事物的認(rèn)識(shí)存在分歧，導(dǎo)致不同的評(píng)價(jià)；（三）各自的價(jià)值觀、利益觀不相一致；（四）職業(yè)道德信念的差異。是指信息在非平行、非隸屬部門之間的交流。是指內(nèi)部審計(jì)人員利用形體、表情或其他非語(yǔ)言信號(hào)進(jìn)行信息交流的過(guò)程；（二）組織溝通。第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采用的主要溝通類型包括以下兩種：（一）人員溝通。第七條 內(nèi)部審計(jì)人員在人際關(guān)系的處理中應(yīng)注意保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第五章 附 則第三十條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 外部評(píng)價(jià)一般包括以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；（二）內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況；（三）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（四）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；（五）內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；（六）其他。第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確定外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，并報(bào)經(jīng)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。對(duì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)》執(zhí)行。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任任。第二十五條 本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)某一審計(jì)總體特征。是指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；（二）錯(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn)。第四章 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定存在誤差的樣本。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；（五）可靠程度。第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：（一）審計(jì)總體。第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求及審計(jì)對(duì)象的特征選擇不同的審計(jì)抽樣方法。是指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率；（八）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。是指在抽樣過(guò)程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的整體；（四）誤差。第三章 抽樣程序和方法第十條 審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：（一）根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方案；（二）選取樣本；（三）對(duì)樣本執(zhí)行審計(jì)測(cè)試；（四）評(píng)價(jià)樣本； （五）根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征；（六）形成結(jié)論。第六條 在審計(jì)抽樣過(guò)程中，可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第五章 附 則第二十三條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十條 重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)有直接影響。是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)。第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，匯集已發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷，考慮其性質(zhì)、數(shù)量對(duì)管理層決策及對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的程度。第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)范圍中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的重要性作出判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（一）相關(guān)管理層的需要；（二）被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受法律、法規(guī)的影響程度；（三）被審計(jì)單位在組織中的重要程度；（四）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（五）內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性的預(yù)估。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。第五條 內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理考慮并運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)。第二條 本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第十九條 風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，必要時(shí)應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍內(nèi)；（四）分擔(dān)。第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。是指運(yùn)用定性術(shù)語(yǔ)評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度；（二）定量方法。第十二條 內(nèi)部審計(jì)大員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注以下兩個(gè)要素：（一）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；（二）風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。即對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估其發(fā)生的可能性及影響程度；（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。第二章 一般原則第四條 風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。附件： ——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)——重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——審計(jì)抽樣——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制——人際關(guān)系 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 二〇〇五年三月九日內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 日期:200549　作者: 　閱讀:64 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第五章 附 則 第十八條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證其它審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。 第十一條 執(zhí)行分析性復(fù)核的方法主要包括： （一）簡(jiǎn)易比較法； （二）比率分析法； （三）結(jié)構(gòu)分析法； （四）趨勢(shì)分析法； （五）回歸分析法； （六）其他技術(shù)方法。 第七條 分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以下幾種形式： （一）財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息； （二）實(shí)物量信息與貨幣量信息； （三）電子數(shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息； （四）絕對(duì)數(shù)信息與相對(duì)數(shù)信息。第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，在審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核。 第十七條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在評(píng)價(jià)外部專家服務(wù)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： （一）外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性； （二）外部專家所用資料的充分性、相關(guān)性和可靠性。 第十條 在聘請(qǐng)外部專家時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部專家的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)與聲望等。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第六章 附 則 第二十條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第五章 評(píng)價(jià)報(bào)告 第十七條 在形成外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)結(jié)論之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門與相關(guān)人員的意見。第四章 評(píng)價(jià)實(shí)施 第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容： （一）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性； （二）外部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力； （三）外部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性； （四）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)； （五）外部審計(jì)所用審計(jì)程序及方法的適當(dāng)性； （六）外部審計(jì)所用審計(jì)依據(jù)的有效性； （七）外部審計(jì)范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要求的一致性。評(píng)價(jià)方案應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： （一）評(píng)價(jià)目的； （二）評(píng)價(jià)工作的時(shí)間安排； （三）評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容與步驟； （四）評(píng)價(jià)的依據(jù)； （五）評(píng)價(jià)工作的主要方法； （六）評(píng)價(jià)人員的分工。 第六條 評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，可以按照評(píng)價(jià)準(zhǔn)備、評(píng)價(jià)實(shí)施和評(píng)價(jià)報(bào)告三個(gè)階段進(jìn)行。 第二條 本準(zhǔn)則所稱評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作過(guò)程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的活動(dòng)。對(duì)嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 第十一條 在實(shí)施遵循性審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中。 第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計(jì)中的保密工作。第二章 一般原則 第四條 組織管理層負(fù)責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)。 第十五條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)。 第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級(jí)責(zé)任，積極有效的進(jìn)行溝通。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)——結(jié)果溝通 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二章 一般原則 第四條 結(jié)果溝通的目的是為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解。 第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通工作。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)結(jié)果溝通。第四章 附 則 第十四條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第六條 遵循性審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一，是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中不可缺少的環(huán)節(jié)。 第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況： （一）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰； （二）重要的法律訴訟； （三）異常的交易或事項(xiàng)； （四）計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)； （五）信息嚴(yán)重失真或資料不完整； （六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無(wú)效； （七）其他可能導(dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。 第十四條 遵循性審計(jì)情況和結(jié)果必須反映在審計(jì)報(bào)告中。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)──評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量 日期:2005117　作者: 　閱讀:95 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，有效利用外部審計(jì)成果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第五條 在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，合理利用外部審計(jì)成果。 第九條 在決定對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方案。 第十二條 如果有必要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)就評(píng)價(jià)事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ā? 第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將評(píng)價(jià)工作過(guò)程記錄于工作底稿中。 第十九條 編制對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時(shí)。 第二條 本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工