【正文】 話費用控制辦法 HL公司是一家中美合資企業(yè)，總經(jīng)理是外國總公司派住的，總經(jīng)理經(jīng)常打國際長途，對企業(yè)員工電話費沒有具體的限制，每月的電話費達到20000元以上，僅總經(jīng)理個人就達6000多元。對規(guī)模較大的投資項目應(yīng)考慮貨幣時間價值的分析評價方法，主要包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法和現(xiàn)值指數(shù)法。 （2）了解對外投資當(dāng)?shù)氐亩惙ā⒔鹑谕鈪R政策、會計政策等，判斷其對投資項目的影響，并針對具體情況提出解決辦法。在投資計劃編制審批這一控制作業(yè)中，投資業(yè)務(wù)相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)投資預(yù)算初步編制投資計劃書，送交財務(wù)部門進行復(fù)核檢查，投資計劃應(yīng)詳細說明準(zhǔn)備投資的對象及其投資理由，投資的性質(zhì)和目的，影響投資收益的潛在因素等。 建議： ，加強投資預(yù)算的控制作業(yè)，可以使投資計劃書的編制有據(jù)可依，可以加強對各部門投資預(yù)算的控制，有助于有效實施企業(yè)的投資戰(zhàn)略。最終導(dǎo)致了連年虧損。資產(chǎn)使用狀況更糟，因企業(yè)停產(chǎn)、……“東北華聯(lián)”敗落了。一則告示貼在商廈門口：企業(yè)已被轉(zhuǎn)讓，店內(nèi)所有商品大甩賣。就在“談判”的過程中，民營企業(yè)長春高斯達生化藥業(yè)集團股份有限公司急于找“殼”上市，“萬通”成交。列滬深兩地商業(yè)板塊虧損“冠軍”。 當(dāng)時任公司監(jiān)事的焦繼業(yè)介紹說，有第一大股東出任的董事長并不常駐公司，一年只來幾次，平?；旧下犽娫拝R報，一些指令是通過傳真?zhèn)鞯狡髽I(yè)后實施的，成了“遙控管理”。從1995年初開始，公司相繼收縮戰(zhàn)線，突出主業(yè)，關(guān)停一批虧損企業(yè)。也就是說，企業(yè)在上市后，一步登天，可是在天上才發(fā)現(xiàn)沒生翅膀，不會飛翔。 李貴賢說，當(dāng)時吉林省看到全國各地都在搞企業(yè)上市，而本省一家上市企業(yè)也沒有，心情十分急迫，倉促之際選中了“東北華聯(lián)”。 然后，企業(yè)“長”大了，新上馬的項目卻無一成功：第二華聯(lián)商廈很快停業(yè)整頓，6000萬元白白扔掉；白山華聯(lián)總公司和白山五交化公司創(chuàng)立后毫無收益，5700多萬元打了水漂；投入982萬元的江山木業(yè)公司成立之日就成了虧損之時；在美國買了房子，可是什么事都沒干成；在泰國建了一個大酒店，投多少賠多少……就在一兩年時間內(nèi)，公司損失了近兩億元，資金被揮霍一空。 實力劇增后，“東北華聯(lián)”雄心勃勃：“科、工、貿(mào)全方位發(fā)展，立足吉林，放眼全國，走向世界”。后被新入主的第一大股東長春高斯達生化藥業(yè)集團股份有限公司更名為“高斯達”。八、投資內(nèi)部控制“東北華聯(lián)”盲目投資失控案例 新華社記者鮑盛華報道：吉林省第一家上市公司“東北華聯(lián)”上市之初盲目擴張投資，慘敗后又不斷施展“騙術(shù)”，偏離了規(guī)范發(fā)展的軌道。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)。同一部門或個人不得辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。關(guān)于無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，照理應(yīng)該經(jīng)董事會討論通過，但實際上是總經(jīng)理一個人說了算，只要他簽字同意，別人就可建個“YXY”，這樣不可避免的會導(dǎo)致一人多權(quán)形成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。在經(jīng)營管理上，YXY商場有派駐人員，但由于并不掌控管理，所起的作用不大。然而，1998年8月15日，YXY商場悄然關(guān)門，面對這殘酷的事實，人們眾說紛紜。七、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制YXY商場無形資產(chǎn)內(nèi)部控制案例 YXY商場于1989年5月開業(yè)，之后僅用7個月時間就實現(xiàn)銷售額9000萬元，實現(xiàn)稅利1315萬元，一年就跨入全國50家大型商場行列。發(fā)貨通知單的另一個作用是使與銷售環(huán)節(jié)有關(guān)的各部門在執(zhí)行發(fā)運業(yè)務(wù)或記錄有關(guān)賬冊時有書面依據(jù)，并通過各環(huán)節(jié)的簽字來監(jiān)督每一環(huán)節(jié)中的業(yè)務(wù)處理工作。但是公司沒有做到，驗收部門根本就沒有仔細查驗發(fā)貨單位，以至于歸某的把戲得以蒙混過關(guān)，使公司支付了67萬元買進了價值60萬元的設(shè)備，白白損失的7萬元落入了歸某的腰包。所以，采購、審批、執(zhí)行和記錄的職務(wù)分離漏洞給了歸某可乘之機，使其掩蓋了同紡機總廠的交易問題，進而上演了后來“偷梁換柱”的把戲。一般而言，健全的采購業(yè)務(wù)中，采購員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應(yīng)分離。 2008年上半年，紡機總廠發(fā)現(xiàn)45萬元被騙，向公安機關(guān)報案，歸某隨后被捕。隨后，他找到了親戚經(jīng)營的某紡織器材公司，開出了公司以67萬元的價格購得這批設(shè)備的發(fā)票。然而，2001年初，他代表公司到紡機總廠核賬時發(fā)現(xiàn)，“紡機總廠”財務(wù)出錯：把已提走的設(shè)備，當(dāng)作其他公司購買，而他劃入的45萬余元卻變?yōu)楣镜念A(yù)付款。 六、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制固定資產(chǎn)內(nèi)控舞弊案例 身為國有企業(yè)工作人員，利用職務(wù)上的便利，騙取國有財產(chǎn)64余萬元，面對法院的終審判決，被告人歸某不得不低下頭，吞下自己“精心隱藏”7年的苦果，等待他的將是15年的牢獄生活。應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計概算，審查工程成本中有無不屬于工程范圍的開支，所有工程項目是否屬于計劃范圍以內(nèi)，有無搞計劃外工程；增加的工程項目是否經(jīng)企業(yè)管理部門批準(zhǔn)；結(jié)合財務(wù)制度審查各項費用支出是否符合規(guī)定，有無亂擠亂攤成本，擴大開支范圍；有無亂立標(biāo)準(zhǔn)，鋪張浪費等情況。 招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)必須經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，嚴禁一個人或少數(shù)人確定中標(biāo)單位。 （2）工程項目應(yīng)采用公開招標(biāo)方式確定承包商，防止發(fā)包、承包中的舞弊行為，保證工程項目的質(zhì)量。案例中的專家居然將一個沒有進行任何施工的工程評為優(yōu)良工程，說明整個驗收過程完全沒有相應(yīng)的控制。長江干堤這樣重要的工程，直接關(guān)系到成千上萬人的生命財產(chǎn)，工程公司居然沒有進行任何的施工。2001年12月，洪湖分局工程技術(shù)科科長王某又指示他人憑空編寫了建設(shè)、監(jiān)理、設(shè)計、施工四家的工程管理工作報告。事后，魏某接受工程公司監(jiān)理費2萬元，存入個人儲蓄賬戶?！?999年12月，楊某又與湖北省水利水電工程咨詢中心洪湖長江干堤加固工程監(jiān)理處（以下簡稱‘監(jiān)理處’）總監(jiān)魏某簽訂了監(jiān)理合同?！苯▏詠恚醒牒偷胤綄﹂L江干堤的建設(shè)投入了大量的資金，其中，從1997年到2000年，國家通過長江水利委員會界牌河段綜合治理護岸工程代表處（以下簡稱“長委代表處”）共安排了3 680萬元的國債資金給洪湖。通常大企業(yè)都應(yīng)編制旨在預(yù)測與控制工程項目立項、建造和合理運用資金的年度預(yù)算；小企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算，工程項目的建造也要事先加以計劃。 本案例中建造合同的簽訂與審批職責(zé)未分離，未對合同條款進行有效審核，致使合同條款中明顯的錯誤未被發(fā)現(xiàn)。 【案例分析】 這是一宗標(biāo)底不清、價款與工程款嚴重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的損失。20年初，該書店計劃修建一座規(guī)模較大的圖書城，工程總造價423萬元，其中裝飾工程100萬元。 【案例分析】 本案例中生產(chǎn)部經(jīng)理一人控制委托加工交易的全部過程，很可能存在以下舞弊風(fēng)險： 、委托數(shù)量、退貨索賠等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制漏洞，獲取不正當(dāng)利益；甚至在有些情況下為獲取不當(dāng)利益，在本公司生產(chǎn)能力允許的情況下，將生產(chǎn)訂單對外委托，從而浪費本公司生產(chǎn)能力。四、銷售內(nèi)部控制SQ公司銷售與收款內(nèi)部控制案例 SQ公司為一服裝生產(chǎn)企業(yè)，服裝以出口為主。單位控制壞境的好壞固然與單位負責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負責(zé)人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。因此，在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。這些均說明單位負責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實物資產(chǎn)的安全、完整。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。登記存貨保管賬，并隨時關(guān)注材料發(fā)票的到達情況。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責(zé)人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。 ，車間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng)，沒有計劃，多領(lǐng)不辦理退庫的手續(xù)。但內(nèi)部管理的混亂，是其根本的原因，在稅務(wù)部門的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費用核算的不準(zhǔn)確，浪費的現(xiàn)象嚴重，存貨的采購、驗收入庫、領(lǐng)用、保管不規(guī)范，歸根到底的問題是缺乏一個良好的內(nèi)部控制制度。善良的人們啊，在市場經(jīng)濟的洪流中要提高警惕，讓這些幕后的黑手不再得逞！ 三、存貨內(nèi)部控制合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例 合信木制品公司是一家外資企業(yè)。 最后，還必須做好貨款支付控制。付款的審批通常經(jīng)過驗貨或驗單后執(zhí)行（預(yù)付款除外），以保證貨物的價格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣，才能防止錯弊，保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行。 經(jīng)查實，這筆交易都是由王副總經(jīng)理一人操縱的，從簽訂合同到驗收入庫再到支付貨款都是由他一個人說了算，而他之所以會這樣做，正是因為收受了奧爾公司的巨額好處費。那么，國際酒店怎么會發(fā)生這樣的悲劇，在以后的企業(yè)經(jīng)營中又如何防范呢？ 【案例分析】 這個案例其實并不復(fù)雜，卻很有代表性。 事件真相很快就水落石出，原來這盞價值百萬元人民幣的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購得的，而是通過南方某地的奧爾公司代理購入的贗品水晶燈。首先是失去了原來的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。尤其是經(jīng)過媒體報道，更成為當(dāng)天的頭條新聞，國際酒店在這一天也像那盞水晶燈飾一樣，一舉成名，當(dāng)天客房入住率就達到了80%以上。 最讓國際人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾，和一個圓圓的、超級真實的月亮水晶燈，使得整個酒店絢麗奪目、熠熠生光。二、采購內(nèi)部控制國際酒店采購內(nèi)控案例 2007年10月1日，國際酒店在鮮花的簇擁和鞭炮的喧囂中正式對外營業(yè)了。在清理逾期未收匯時發(fā)現(xiàn)了3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但由于人手較少未能對此進行專項清查。 （3）未建立支票購入、使用、注銷的登記制度。 【案例分析】 ，杰克公司內(nèi)部控制疲軟、內(nèi)控監(jiān)督機制失靈是李敏走上犯罪道路的重要原因。而事實上，李敏在其工作的一年半期間，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。公司年創(chuàng)產(chǎn)值2 800萬元，實現(xiàn)利潤360萬元。1998年轉(zhuǎn)制為杰克公司，經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展積累了相當(dāng)豐富的工藝技術(shù)和一定的管理經(jīng)驗，有許多公司管理制度。 3）已執(zhí)行的審計程序執(zhí)行過程不當(dāng)，未嚴格進行函證的控制。導(dǎo)致風(fēng)險加大。 但銀行由于李某偽造銀行公章，對李某提起訴訟，李某因此鋃鐺入獄。進一步調(diào)查中，該公司發(fā)現(xiàn)，李某竟然貪污公款100多萬元，用來開公司。審計人員對于重要的未達賬項進行檢查。企業(yè)內(nèi)部控制審計案例一、資金內(nèi)部控制 （一）某公司出納貪污公司款項案。對于未達賬項，該公司系由出納李某編制未達賬項調(diào)整表。在檢查對賬單時發(fā)現(xiàn)，該對賬單系偽造的。 結(jié)果：A事務(wù)所被辭聘，公司向李某追回貪污款60余萬元，由于李某的父親是該公司的老員工老技術(shù)骨干，李某的妻子也在該公司工作，因此公司僅決定向李某一家追回剩余的貪污款項，并未向李某提起訴訟。李某同時擔(dān)任出納及未達賬項調(diào)整的工作，屬于不相容崗位。 2）未能根據(jù)評估的風(fēng)險來進行相應(yīng)的進一步審計程序，沒有對由于內(nèi)部控制缺陷而可能導(dǎo)致的舞弊進行特殊考慮，設(shè)計并執(zhí)行相應(yīng)的審計程序。（二）杰克公司貨幣資金內(nèi)部控制案例 杰克公司的前身是一家國有企業(yè)，始建于1978年。公司具有完整的質(zhì)量保證體系，2002年通過ISO9000系列質(zhì)量管理體系認證。 該公司出納員李敏，給人印象兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干，不論分內(nèi)分外的事，她都主動去做，受到領(lǐng)導(dǎo)的器重、同事的信任。 李敏之所以能在一年半的時間內(nèi)作案22次，主要原因在于公司缺乏一套相互牽制的、有效的約束機制和監(jiān)督機制，從而使李敏截留收入貪污得心應(yīng)手，猖狂作案。財務(wù)印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管，出納在加蓋印鑒時未能得到有力的監(jiān)控。 （6）發(fā)現(xiàn)問題追查不及時。企業(yè)應(yīng)該充分認識內(nèi)部控制監(jiān)督機制的重要性。一時之間，國際酒店門前是人頭攢動，星光熠熠。開業(yè)當(dāng)天，來往賓客無不對這個豪華的水晶天花板燈飾贊不絕口，稱羨不已。兩個月后，這些高規(guī)格高價值的水晶燈飾就出了狀況。這個時候，王副總經(jīng)理是再也笑不出來了。這對于一個新開業(yè)的公司而言，不啻是個致命的打擊。然而，交易發(fā)生后，奧爾公司并未向國際酒店出具有關(guān)水晶燈的任何品質(zhì)鑒定資料，國際酒店也始終沒有同奧爾公司辦理必要的查驗手續(xù)。因此，應(yīng)當(dāng)針對各個具體環(huán)節(jié)的活動，建立完整的采購程序、方法和規(guī)范，并嚴格依照執(zhí)行。在本案例中，采購大權(quán)由王副總經(jīng)理一人獨攬，反映出該公司控制環(huán)節(jié)中權(quán)責(zé)不明；貨物的采購人不能同時擔(dān)任貨物的驗收工作，以防止采購人員收受客戶賄賂，進而防止購買偽劣材料影響企業(yè)生產(chǎn)乃至整體利益；付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求代理商和索價業(yè)務(wù)。本案例中王副總經(jīng)理同時主管驗貨，那么驗貨查假自然只是走走過場了。 本案例中，價格高昂的贗品水晶燈能堂而皇之地掛在豪華的酒店大廳中，沒有技術(shù)證明資料，沒有必要的查驗手續(xù)，就慷慨大方地將支票簽了，錢付了，這是無意的疏忽還是當(dāng)事人有意的回避和遮掩？不管實情如何，都反映了該公司整個材料采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中存在著巨大漏洞以至讓不法分子有利可圖，有機可乘。這樣一家中型的企業(yè)，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場同類產(chǎn)品的價格下降，原材料價格上漲等客觀的變化。 ，盤點的結(jié)果與財務(wù)核對不一致的，不去查找原因，也不進行處理，使盤點流于形式。在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。 采購人員應(yīng)將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數(shù)量填寫收料單。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的采購部門負責(zé)購置，驗收部門負責(zé)驗收，會計部門負責(zé)核算，使用部門負責(zé)運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。在分析存貨管理失敗的案例時，有以下幾個共同特點：一是都由單位負責(zé)人掌握著人、財、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒有一套嚴格的辦事程序；三是領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進管理模式的需要。但是，無論董事長還是總經(jīng)理，都并不代表對單位法定財產(chǎn)權(quán)的任意支配。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的，采購部門負責(zé)購置，驗收部門負責(zé)驗收，會計部門負責(zé)核算，使用部門負責(zé)運行和日常維護，可以說，實物資