淺論營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策(編輯修改稿)
2025-04-22 02:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)法》執(zhí)法大檢查就發(fā)現(xiàn)不少這方面問題， 2009年重點(diǎn)抽查時(shí)，仍有大多數(shù)企業(yè)沒有糾正過來。（三）企業(yè)員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視內(nèi)控政策的存在常見的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括:戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境與法律風(fēng)險(xiǎn)和自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等。正是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)管理才成為必要。由于大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展歷程相對(duì)來說并不規(guī)范，特別是在企業(yè)前期，較多的業(yè)務(wù)項(xiàng)目本身就存在著政策風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但企業(yè)走上正軌后，企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有得到相應(yīng)提高，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制政策的存在，可以極大地降低企業(yè)乃至員工自身的風(fēng)險(xiǎn)，卻對(duì)于“繁瑣”的內(nèi)部控制制度持冷淡或抵觸態(tài)度，憑想當(dāng)然辦事，最后只能任其樹倒猢猻散。（四）信息失真現(xiàn)象普遍存在 民營(yíng)企業(yè)信息系統(tǒng)存在的最嚴(yán)重問題是會(huì)計(jì)處理缺乏一貫性與完整性，信息失真現(xiàn)象普遍存在。而信息系統(tǒng)的好壞會(huì)影響到內(nèi)部控制的有效性。民營(yíng)企業(yè)股權(quán)不明晰，所有權(quán)過于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵(lì)機(jī)制；缺乏對(duì)股東利益的保護(hù)機(jī)制。由此導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制也很薄弱，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)體系不完善，會(huì)計(jì)人員分工不明確，內(nèi)部控制經(jīng)常處于失控狀態(tài)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，大部分民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未接受社會(huì)審計(jì)監(jiān)督，財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量很差。在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)管理，造成了大量的虛假會(huì)計(jì)信息。有的企業(yè)為達(dá)到某種目的，甚至可以根據(jù)不同用途編制不同的報(bào)表內(nèi)容。同時(shí)民營(yíng)企業(yè)存在規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、交易額小，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱等特點(diǎn)，不易引起各檢查機(jī)關(guān)的足夠重視，于是有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就利用這一點(diǎn)，指使會(huì)計(jì)做假賬、虛賬，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬等。四、當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善如前所述，目前眾多的民營(yíng)企業(yè)很大部分是由家族企業(yè)或合伙企業(yè)改建而來。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)范和企業(yè)自身發(fā)展壯大的要求，才注冊(cè)為比較規(guī)范的公司。但顯而易見，這類企業(yè)不僅存在著先天不足的問題，如資金欠缺、抽逃出資；也存在著后天不足，如管理人員水平不高，實(shí)務(wù)上不規(guī)范的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為：領(lǐng)導(dǎo)不習(xí)慣應(yīng)用現(xiàn)代管理的控制方法，對(duì)下屬人員的工作不能實(shí)施科學(xué)、有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制。（二）內(nèi)控機(jī)制不健全，控制力度不足雖然有的民營(yíng)企業(yè)看似有較健全的制度，但制度歸制度，執(zhí)行歸執(zhí)行，各自為政的現(xiàn)象突出，相互配合差。為了確保其指令被貫徹執(zhí)行，企業(yè)管理當(dāng)局要制定各種措施和程序，一般包括授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計(jì)和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧ⅹ?dú)立的檢查和評(píng)價(jià)等，并予以執(zhí)行，管理階層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)的行
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