我國企業(yè)內部控制與會計信息質量關系研究(編輯修改稿)
2025-07-21 06:26 本頁面
【文章內容簡介】 框架的基礎，決定了一個企業(yè)的氣氛，影響了該組織中所有人員的內部控制意識。風險評估，是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析企業(yè)經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內控目標有關的風險并合理制定應對風險的策略?，F(xiàn)代企業(yè)的風險主要是來自于經(jīng)濟環(huán)境、規(guī)章制度以及經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，所以企業(yè)必須建立健全識別和處理由于環(huán)境變化而產(chǎn)生相應風險的機制。控制活動，是指企業(yè)根據(jù)風險的評估結果，采取相應的內部控制措施，將企業(yè)的風險控制在其可承受的范圍之內?？刂苹顒迂灤┯谡麄€企業(yè)的各個部門及各個層次?？刂苹顒影氊焺澐?、范圍的設定、核實、授權審批、經(jīng)營業(yè)績的考核、協(xié)調和財產(chǎn)安全等。信息與溝通，是指企業(yè)及時、準確地收集并傳遞與企業(yè)內部控制有關的信息，確保信息在企業(yè)內部以及企業(yè)與外部之間進行有效地溝通。信息系統(tǒng)包括了經(jīng)營、財務等方面信息的報告，作為企業(yè)經(jīng)營和控制的依據(jù)。內部監(jiān)督，是指企業(yè)對其內部控制的建立和實施情況進行檢查，評價企業(yè)內部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷并加以改進。（二）會計信息質量現(xiàn)代質量管理的領軍人約瑟夫朱蘭認為“質量就是適用性”。其目的就是其產(chǎn)品應滿足客戶的需求，也就是產(chǎn)品或服務對使用者的有用程度。會計信息是對企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績與變化的一種形象反應，其一旦被公開就會在社會上公共使用。結合“質量”是產(chǎn)品或服務對使用者的有用程度，可知會計信息質量的涵義，即會計信息是滿足各信息使用者需求的程度。會計信息的使用者主要包括外部投資者，外部監(jiān)管者，中介組織以及企業(yè)內部管理者。會計信息質量是提供的會計報表能夠滿足用戶需求程度的一系列性質。我國 2006 年提出了可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性以及及時性 8 項會計信息質量要求。會計信息質量標準包括會計信息內容以及表述和披露兩部分內容，會計信息內容的質量標準以決策有用性為主。會計信息以表述和披露為主的質量標準以保護投資者的利益為目的，以強調透明度為主。（三）內部控制與會計信息質量關系分析內部控制制度與會計信息質量的相互關系問題具有重要的實用價值。在內部控制制度的制定與運行過程中，會計信息發(fā)揮著重大的作用。會計信息的質量又可以反映出企業(yè)內控制度是否健全有效，促使管理者根據(jù)企業(yè)自身狀況，制定出切實可行的內部控制制度體系，從內部控制目標的實現(xiàn)到內部控制要素的完善都落到實處。而有效的內部控制制度，在客觀上可以證實會計信息的真實性和正確性，又進一步促使企業(yè)不斷健全和完善內部控制制度。內部控制是提高會計信息質量的必然要求，國家政策、方針、財經(jīng)法規(guī)等在各個企業(yè)貫徹執(zhí)行得益于內部控制，企業(yè)會計信息的真實性和透明度高也取決于內部控制。投資者與經(jīng)營者分離，所有權人將企業(yè)交由專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人或經(jīng)營團隊進行管理，兩者形成了委托代理關系，經(jīng)營者要向投資者定期或不定期提供企業(yè)的真實財務狀況和經(jīng)營業(yè)績供投資者使用決策。生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每一個會計信息采集、分類、匯總等環(huán)節(jié)合法、真實、連續(xù)、完善地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并在此過程中及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，確保信息真實準確。保證會計信息的真實、準確是內部控制的一項重要目標。會計信息質量反作用于內部控制。會計信息反映的是企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，直觀地表現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益，會計信息質量的提高有助于完善現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度。會計信息質量與內部控制相互影響，相互作用，密不可分。會計信息是實現(xiàn)內部控制的主要工具，是進行監(jiān)督和溝通的手段。內部控制作為解決代理問題的控制手段，其主體是會計控制，本質上也就是對信息加工處理和使用過程。離開了會計信息的加工和轉換過程，就無法反饋信息，更無法將其轉換成抵消或糾正偏差的控制指令，排除干擾，實現(xiàn)系統(tǒng)的目標；所有者可以通過財務報告的信息從而可以了解管理者經(jīng)管責任的履行情況，通過投票的方式來決定和影響企業(yè)及管理者未來的發(fā)展，從而實現(xiàn)其所希望達成的目標。二、我國企業(yè)內部控制與會計信息質量現(xiàn)狀分析（一）企業(yè)內部控制無論內部控制的設計和運行多么完善，它都無法消除其本身所固有的局限。COSO報告指出，內部控制制度不是萬能的，具體包括以下幾方面局限性：對管理人員不能正確使用權力或濫用職權無法控制；控制受到成本效益的控制；只適用于對正常反復出現(xiàn)的業(yè)務事項進行控制，而不能對例外事項進行控制；因情況變化使原來的控制措施失效，而導致錯誤和弊端的也無法控制；對工作人員的人為錯誤無能為力，對工作人員合伙舞弊或內外串通共謀無法控制。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中
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