【文章內(nèi)容簡介】 力支持，內(nèi)部會計控制不可能到位 。 內(nèi)部審計法律和實踐基礎(chǔ)的薄弱 在實際操作中，目前的狀況是有些企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計制度，而由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自己進行監(jiān)督檢 查；已經(jīng)建立內(nèi)部審計的多數(shù)企業(yè)，其內(nèi)部審計工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計機構(gòu)也未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用 。 外部監(jiān)督乏力 究其原因主要有 兩 個方面：一是各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一，加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效地監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè) 定的目標進行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督軟化問題嚴重 。 4 建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點建議 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 9 建立適合我國企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度 建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，既要學習西方經(jīng)濟發(fā)達國家的先進管理經(jīng)驗，又要緊密結(jié)合我國企業(yè)的現(xiàn)狀。 首先，要學習西方經(jīng)濟 發(fā)達國家重視加強內(nèi)控制度的觀念。西方經(jīng)濟發(fā)達國家內(nèi)部控制制度較為完善。究其原因，一是市場化程度高，競爭激烈。如果不加強內(nèi)部控制，企業(yè)則會被市場淘汰。二是法律制度健全、規(guī)范，人民執(zhí)法意識較強，如果不能盡職履行自己職責，輕者別解雇，重者要承擔法律責任。三是具有高素質(zhì)的管理團隊和先進的管理技術(shù)。其次，不能按照西方國家的管理模式，必須結(jié)合我國企業(yè)的現(xiàn)狀。這是因為我國的經(jīng)濟管理體制有別于西方市場經(jīng)濟國家，在市場化程度、法律手段、管理隊伍、管理技術(shù) 等方面與西方經(jīng)濟發(fā)達國家存在著較大差異。鑒于上訴情況 ，我認為在我國建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)從基礎(chǔ)層面入手，先抓薄弱環(huán)節(jié)，抓好財務(wù)會計管理。 建設(shè)具有操作性的企業(yè)內(nèi)部控制制度 政府財政部門制定的各項內(nèi)部控制制度應(yīng)當從方便企業(yè)實際運用出發(fā)，具有可操作。為此，應(yīng)考慮兩個方面：一是內(nèi)容上的規(guī)范化。在對控制的對象和內(nèi)容的規(guī)定上，要體現(xiàn)共同性和個別性的差別，體現(xiàn)一般性和特殊性的要求 。對各企業(yè)共同內(nèi)容和環(huán)節(jié)，應(yīng)當做出具有規(guī)范的原則一些，以便于各企業(yè)在制定本單位的內(nèi)部控制制度時有一定靈活性，使其內(nèi)部控制制度具有適應(yīng)性。 加強政府的監(jiān)管 在內(nèi)部會計控制制度中單純 強調(diào)內(nèi)部制度控制是不夠的，還必須加強政府對會計工作及工作環(huán)境的監(jiān)管。首先，財政、審計及證券監(jiān)管等部門要合理分工，定期互通情報，形成有效地監(jiān)督合力；加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力；加強對會計事務(wù)所等監(jiān)管檢查的制度化、經(jīng)?；岣邫z查的覆蓋面，在當前注冊會計信任危機嚴重的情況下，覆蓋面最好能達到百分之百。其次，作為政府的監(jiān)管部門，應(yīng)帶頭遵循市場規(guī)則，不制定違反市場規(guī)則的規(guī)定；在行使 職責時客觀公正；另外政府對內(nèi)部會計控制工作執(zhí)行得好的企業(yè)和個人進行表彰，對企業(yè)內(nèi)部會計控制制 度結(jié)構(gòu)松散或拒絕依法設(shè)置內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)要進行處罰，以促進企業(yè)和完善內(nèi)部會計控制制度。 健全內(nèi)部審計強化外部審計 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 10 審計機制的建立是評價與促進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度健全和執(zhí)行程度的主要手段。對于內(nèi)部審計，首先要提高企業(yè)對內(nèi)部審計重要性的認識的，加強內(nèi)審重要性的宣傳。其次要提高內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。另外為了提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及綜合分析問題的能力，應(yīng)加強對內(nèi)審人員的培訓工作，以提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，幫助企業(yè)改進風險管理體系，保證內(nèi)部會計控制制度更加完善 。對外部審計進行強化。 強化企業(yè)責 任人法律責任和會計人員的素質(zhì)培養(yǎng) 強化企業(yè)負責人法律責任，是內(nèi)部會計控制度有效實施的必要保證。首先要強化企業(yè)負責人為會計責任主體地位的法律責任，要為會計人員行使內(nèi)部會計控制職能提供保障，其次要對企業(yè)負責人進行財務(wù)知識培訓，以身作則地嚴格遵守制度的規(guī)定，實行相應(yīng)的管理政策以保護制度的切實執(zhí)行與發(fā)揮作用。 強化會計人員的素質(zhì)培養(yǎng)，是內(nèi)部會計控制制度有效實施的必要前提。要定期組織業(yè)務(wù)輪訓，搞好后續(xù)教育，不斷提高會計人員的適應(yīng)能力；要加強會計人員的職業(yè)道德法制教育，嚴格按照會計法規(guī)制度辦事，以法律準則作為自己行動指 南。 實現(xiàn)內(nèi)部會計控制電算化 將內(nèi)部會計控制制度引入會計核算系統(tǒng)，通過編制相應(yīng)的計算機控制程序，鎖定會計機構(gòu)的會計業(yè)務(wù)權(quán)限，加強對會計機構(gòu)的會計管理和控制同時將執(zhí)行過程中好的經(jīng)驗做法及時傳遞一線會計人員，提高會計內(nèi)控的效果；再次建立計算機審計體系，實施對電算化會計數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計，減少和消除認為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制制度的職能能有效實現(xiàn)。 建立健全內(nèi)部外部會計人員考評激勵機制 獎罰激勵措施是一個調(diào)動會計機構(gòu)、會計人員執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的有效措施。只有建立一套完善的、符合實際的、具有可 操作性的激勵考評體系，內(nèi)部會計控制制度在實踐中才能實現(xiàn)可行性和有效性 。 加強企業(yè)文化的建設(shè) 內(nèi)部會計控制制度實際上是通過對人的控制實現(xiàn)對活動的控制，因此人文環(huán)境也是影響企業(yè)內(nèi)部會計制度控制好壞的一個重要因素。而良好的企業(yè)文化能為企業(yè)管理創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。企業(yè)文化史隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及于此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)在培養(yǎng)自身企業(yè)文化時，要保持一種 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 11 積極向上、健康協(xié)調(diào)的文化氛 圍，是其與企業(yè)的經(jīng)營目標保持一致，其良好的道德行為標準才能在內(nèi)部會計控制制度中得到有效地體現(xiàn)。 結(jié)論 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 12 當前許多企業(yè)的會計內(nèi)部控制問題非常突出，進而嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙企業(yè)的發(fā)展，因此，在新的形勢下，必須高度重視企業(yè)內(nèi)部會計制度的建立及完善問題，強化企業(yè)內(nèi)部涉及會計控制的所有人員，保證企業(yè)及會計機構(gòu)的崗位設(shè)置合理及職責權(quán)限，合理劃分，真正做到職務(wù)的相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟的有效運行，防止、發(fā)現(xiàn)、及時糾正錯誤與舞弊行為，保 證會計資料真實合法，完整，提高會計信息質(zhì)量，從而逐步完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展。 內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理者為保證本企業(yè)經(jīng)濟資源的安全完整，確保經(jīng)濟信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法措施，并系統(tǒng)化，使之組成一個嚴密的較為完整的體系。根據(jù)近幾年來企業(yè)發(fā)展的動態(tài)來預(yù)測，內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，它的健全完善與否決定著企業(yè)的存亡盛衰。 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 13 致 謝 經(jīng)過幾 個月的忙碌和工作，本次畢業(yè)論文設(shè)計已經(jīng)接近尾聲，作為一個本科生的畢業(yè)論文，由于經(jīng)驗匱乏，難免有許多考慮不周全的地方，如果沒有導師的督促指導，想要完成這個設(shè)計是難以想象的。 在我的論文寫作過程中，得到講師 的細心指導，為我順利完成論文寫作奠定了基礎(chǔ)，并進一步強化和豐富了相關(guān)理論知識。老師教學任務(wù)繁重，但仍然不遺余力認真對我進行指導 ，他 嚴謹?shù)闹螌W精神、認真負責的工作態(tài)度使我難忘，在此表示深深謝意。 此外，還有許多沒有提及姓名的同學和朋友，在我學習和論文撰寫期間給我?guī)椭完P(guān)照，我表示由衷的感謝。 最后我要衷心的感謝 我的父親和母親，他們對我的學業(yè)無論在經(jīng)濟上還是在精神上，都給予了最大的支持。 黑龍江大學劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 14 參考文獻 [1] 王照榮 . 談企業(yè)內(nèi)部會計控制制度 [J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 , 2021,(09) [2] 馮曉煒 .中華人民共和國財政部 .企業(yè)會計準則 [S]， 2021。32. 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Koedijk 摘 要 本文就 我國 市場 經(jīng)濟 條件 下 ， 企業(yè) 的內(nèi) 部會 計控制 制度 缺乏 科學 性和 合理性的現(xiàn)實，對強化企業(yè)內(nèi)部會計控制制度試作一些探討： 度； ； ； ；。 關(guān)鍵詞 ： 內(nèi)部會計 控制制度 ； 對策 一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)實狀況 目前，我國眾多企業(yè)不建立內(nèi)部會計控制制度或內(nèi)部會計控制制度流于形式的主要原因是對內(nèi)部會計控制的重要性認識不足。在已建立內(nèi)部會計控制制度的企業(yè)中，相當一部分企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度缺乏科學性和合理性，主要表現(xiàn)在： 部分企業(yè)不能因地制宜，因人而異地制定本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，脫離實際，好高騖遠，建立空中樓閣似的內(nèi)部會計控制制度，或者照搬、照抄其他企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，使內(nèi)部會計控制制度無法適合本企業(yè)的內(nèi)部組織形式。在設(shè)計內(nèi)部會計控制的組織 網(wǎng)絡(luò) 時，未達到縱橫交錯、點面結(jié)合的控制要求，造成既定的內(nèi)部會計控制失控，或者就是崗位設(shè)置不當 ，人員配置不合適，業(yè)務(wù)交叉過雜，職責不清，使內(nèi)部會計控制制度無法正常實施。 16 部分單位在設(shè)計內(nèi)部會計控制制度時，過于強調(diào)其嚴密性和完整性，控制點選擇過多，為此增設(shè)機構(gòu)、增加手續(xù)和程序，造成大量重復(fù)勞動，企業(yè)成本上升。部分企業(yè)在