【文章內(nèi)容簡介】 夠，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生問題，是企業(yè)陷入困境，負(fù)債增加。通過上述所我國國企和民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，針對國企和民營企業(yè)的特點(diǎn)分析和總結(jié)了他們各自的問題。這里只是將部分主要問題提了出來，其實(shí)在我國企業(yè)內(nèi)部控制中還存在其他別的問題，比如我國企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)和覺悟普遍不高，執(zhí)行人可能會(huì)因?yàn)榇中拇笠狻⒕Ψ稚?、判斷失誤以及對指令的誤解而不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。還有在內(nèi)部控制經(jīng)營管理中，管理人員受到利益或權(quán)利的影響，在執(zhí)行中舞弊使內(nèi)部控制喪失查錯(cuò)防弊的能力。這些問題的都是影響我國企業(yè)內(nèi)部控制的因素。四、改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策在我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)在企業(yè)在對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)采用的一種手段，是企業(yè)有效的管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。因此根據(jù)我國企業(yè)的自身發(fā)展特點(diǎn)及內(nèi)部控制的問題，本人在此提出幾點(diǎn)改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策。（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立科學(xué)合理的管理組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力、職責(zé)企業(yè)要明確管理分工，建立科學(xué)的管理體系，杜絕權(quán)力的過于集中，做到政企分開。同時(shí)管理者要提高自己的管理素質(zhì)，重視內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要性。企業(yè)要根據(jù)真身生產(chǎn)經(jīng)營特要建立符合自己的科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系和制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。（二）針對內(nèi)部控制管理人員控制，提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)和覺悟。企業(yè)內(nèi)部控制人員要進(jìn)行職責(zé)分離，對關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵部門要經(jīng)行輪崗制。同時(shí)提高內(nèi)控控制人員的業(yè)務(wù)、素質(zhì)與覺悟，提高內(nèi)部控制人員的責(zé)任心和正義感以及法制觀念，明確自己的工作所處的位置和應(yīng)完成的任務(wù)以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等，進(jìn)而在工作中盡職盡責(zé)，一絲不茍，查找錯(cuò)誤，防止弊端，堵塞漏洞。同時(shí)提高人員的業(yè)務(wù)能力，使其具有適應(yīng)自己工作的能力，這樣才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的不正常跡象，本采取積極有效的措施。（三）建立健全保障內(nèi)部控制的制度和法律法規(guī)，監(jiān)管不能督查到位企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系是要根據(jù)《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》及其相關(guān)行政法規(guī)進(jìn)行建立，同時(shí)國家要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，及時(shí)的完善相關(guān)的法律法規(guī)。作為企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管部門，一定要監(jiān)管到位，尤其的國有企業(yè)的監(jiān)管部門，一定要督查到位，做到能及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題，并且及時(shí)準(zhǔn)確的解決問題。綜上所述，我們分析了我國企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)部控制的一些問題，并且根據(jù)這些問題提出了一些相應(yīng)的對策，但是我國企業(yè)內(nèi)部控制的問題并不只有上述的一些問題，還有很多問題在本文中沒有提及。我國企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)的發(fā)展，面對著多方面的因素，我國正處在飛速發(fā)展時(shí)期，我國企業(yè)同樣也面臨者機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的重要保障。參考文獻(xiàn)：［M］.北京:蔣武、［M］.北京:成因及對策建議［J］.四川會(huì)計(jì)，2001［J］.四川會(huì)計(jì)，2001［M］.企業(yè)管理出版社，2001.第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策哈爾濱廣廈學(xué)院內(nèi)部控制課程論文學(xué)院 專業(yè) 學(xué)生姓名 學(xué)號 授課教師 提交日期哈爾濱廣廈學(xué)院 財(cái)務(wù)管理專業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù) 尹海燕2015年12月 淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策摘要：內(nèi)部控制作為一種重要的企業(yè)管理機(jī)制，在保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和生產(chǎn)經(jīng)營效率等方面均具有重要意義。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下，企業(yè)面臨著良好的發(fā)展機(jī)會(huì)，同時(shí)也面臨著外界及自身內(nèi)部極大的挑戰(zhàn)。企業(yè)若想在激烈的市場競爭中擁有一席之地，必須要提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)營管理水平的首要任務(wù)是抓企業(yè)的內(nèi)部控制。本文結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)實(shí)踐，分析了現(xiàn)存的缺陷及其應(yīng)對辦法，為企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制體系提出了可行的建議。關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制重要性；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制。存在問題；解決對策一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性（一）內(nèi)部控制制度的作用內(nèi)部控制是衡量企業(yè)經(jīng)營管理是否成功的重要標(biāo)志，能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行。內(nèi)部控制在當(dāng)代企業(yè)管理中具體表現(xiàn)為以下作用：第一，內(nèi)部控制能確保企業(yè)各種信息資料的真實(shí)有效，確保企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的合理合法；第二，內(nèi)部控制有利于管理層完善企業(yè)制度，有效地進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)；第三，內(nèi)部控制能，防止資產(chǎn)流失保證單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。所以，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中，內(nèi)部控制既能滿足企業(yè)的未來發(fā)展，又能加強(qiáng)企業(yè)管理、從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（二）內(nèi)部控制是經(jīng)營管理的有效手段內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效果，從而提高生產(chǎn)、保證信息安全。合理運(yùn)用內(nèi)部控制，有利于企業(yè)改善經(jīng)營模式，提高工作效率，增加經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是企業(yè)管理不可缺少的一部分，實(shí)施內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的有效手段，同時(shí)也增加了企業(yè)治理其他部門的有效性。內(nèi)部控制制度是否健全，是企業(yè)經(jīng)營成功與否的關(guān)鍵。施內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)方面，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，只要企業(yè)里有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理的存在，內(nèi)部控制就需加強(qiáng)。所以，各企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，應(yīng)先了解哪些崗位和職務(wù)是不合理的；然后要明確各個(gè)部門的崗位所擁有的職責(zé)權(quán)限，使互不相容的崗位和職務(wù)之間能夠形成有效的平衡機(jī)制，相互制約和監(jiān)督。（三）內(nèi)部控制能有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制具有防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的作用，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目的，就必須有效地對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞系統(tǒng)，是防范風(fēng)險(xiǎn)最為有效的一種手段。它通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評價(jià)，不斷加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)在萌芽狀態(tài)控制并消滅，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的一種最佳方法。國際先進(jìn)研究成果和經(jīng)驗(yàn)也表明，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是統(tǒng)一的。淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策美國的科索框架在1992年被稱為內(nèi)部控制整體框架，在2004年則被稱為風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，這是不是內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，而是企業(yè)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)一切為企業(yè)發(fā)展為戰(zhàn)略目標(biāo)。因此雖然稱號變了，但管理風(fēng)險(xiǎn)，控制制度的本質(zhì)卻不曾改變，實(shí)際上還是內(nèi)部控制。其實(shí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目地都是為了維護(hù)投資者的合法權(quán)益，但內(nèi)部控制是通過規(guī)章制度避免風(fēng)險(xiǎn)，比較偏重于條條框框；風(fēng)險(xiǎn)管理則偏重交易層面控制，是通過市場的自由競爭或市場交易來避免風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，內(nèi)部控制只限于有關(guān)財(cái)務(wù)部門，并沒有涉及到企業(yè)管理模式和整個(gè)經(jīng)營過程中，控制只是管理的一種手段；在風(fēng)險(xiǎn)管理的特定業(yè)務(wù)中，方式方法的選擇和相關(guān)經(jīng)營決策，一定的風(fēng)險(xiǎn)與效益比較，銀行的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理、授信管理、利率風(fēng)險(xiǎn)管理等，都滲透在管理過程方方面面。但在市場的推動(dòng)下，管理技術(shù)的不斷更新和管理模式的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制逐漸走向風(fēng)險(xiǎn)管理。為了維護(hù)股東的權(quán)益，目前企業(yè)的目標(biāo)，還要更主動(dòng)、更靈活、更全面的基于內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理?？傊L(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制理念在新技術(shù)和市場條件下的自然延伸。二、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)中存在的問題我國商業(yè)銀行是以經(jīng)營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù),并以獲取利潤為目的的貨幣經(jīng)營企業(yè)。隨著改革的深入、外資銀行的滲入,我國商業(yè)銀行內(nèi)控管理機(jī)制中存在的問題和缺陷逐漸暴露出來。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)副主席唐雙寧指出,我國商業(yè)銀行目前在內(nèi)部控制方面存在銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善。銀行尚未真正建立內(nèi)控文化?？刂品稚⑴c控制不足并存。部分基層機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況不容樂觀,有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在。銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的檢查、評價(jià)不足等五個(gè)急需解決的問題。筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行在市場化運(yùn)行的實(shí)踐中,與建立規(guī)范化商業(yè)銀行的高標(biāo)準(zhǔn)相比,內(nèi)部控制建設(shè)存在以下問題急待改進(jìn):(一)監(jiān)督制約機(jī)制形同虛設(shè)銀行內(nèi)部的監(jiān)督制約機(jī)制形同虛設(shè),在中國銀行雙鴨山分行四馬路支行有關(guān)工作人員集體“下水”案中,涉案的5名銀行工作人員,從支行領(lǐng)導(dǎo)到經(jīng)辦員都是“內(nèi)鬼”。支行行長、主管財(cái)會(huì)的副行長、匯票保管人員、銀行印簽持有人員共同參與作假,使內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制形同虛設(shè)。從總體上來看,雖然我國商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的內(nèi)控制度比較健全,但對于各級銀行管理者,特別是銀行的基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,則有不少控制盲點(diǎn)。對銀行基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制約不嚴(yán)、監(jiān)督失控是本案發(fā)生的主要原因。(二)違法違規(guī)操作匯票業(yè)務(wù),形成操作風(fēng)險(xiǎn)在中行雙鴨山案件中,相關(guān)銀行的違法違規(guī)操作給承兌匯票“體外循環(huán)”以可乘之機(jī)。承兌匯票被盜后,持票人即可在其它銀行貼現(xiàn)套取現(xiàn)金。而開出承兌匯票的銀行必須承擔(dān)承兌義務(wù),倘不能及時(shí)回款,則形成壞賬。四馬路支行的工作人員 淺談我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題與解決對策沒有按照承兌匯票的管理規(guī)定和流程辦理,未經(jīng)逐級審批,非法出具了承兌匯票,因而承兌銀行有違規(guī)嫌疑。按照銀行有關(guān)規(guī)定,出票行按照規(guī)定出具承兌匯票給相關(guān)企業(yè),企業(yè)到承兌行貼現(xiàn),承兌行到期前進(jìn)行查詢,到期結(jié)付時(shí),由承兌行把票據(jù)托收給出票行,出票行付款給承兌行。而四馬路支行打斷了正常的資金回籠程序,形成了“體外循環(huán)”,脫離正常的監(jiān)督制約。在銀行系統(tǒng),銀行承兌匯票應(yīng)當(dāng)被視同現(xiàn)金管理,其出票、貼現(xiàn)和承兌,在銀行內(nèi)部有著嚴(yán)格的監(jiān)管和復(fù)核系統(tǒng)。然而,四馬路中行先后開出的96張承兌匯票卻從容擺脫了內(nèi)外監(jiān)管,在銀行“體外循環(huán)”長達(dá)兩年之久。(三)違反銀行結(jié)算制度規(guī)定按銀行規(guī)定,空白銀行承兌匯票應(yīng)在分行一級進(jìn)行保管,像中國銀行四馬路支行這樣的基層行,只能根據(jù)使用量到分行去申領(lǐng),且申領(lǐng)必須填報(bào)要求出票的客戶情況以及使用目的。按銀行內(nèi)部規(guī)章,匯票一經(jīng)開出,上級銀行就會(huì)對匯票交易進(jìn)行核查監(jiān)督。同時(shí),針對前來貼現(xiàn)的匯票,貼現(xiàn)行必須仔細(xì)查詢,與出票行確認(rèn)其真實(shí)性。經(jīng)過層層設(shè)防,虛假或盜用銀行匯票的情形很容易被拆穿。由于四馬路中行開出的匯票屬于賬外經(jīng)營,在承兌時(shí),如果通過中行的資金劃轉(zhuǎn)系統(tǒng),從專業(yè)備付金賬戶劃轉(zhuǎn),原則上就可能被上級行跟蹤察覺。此案中,承兌匯票到期后,不是由出票行付款,而是由朱某多次直接用現(xiàn)金還款或從他在山東企業(yè)賬戶劃款,這是違反結(jié)算制度的。如果承兌行嚴(yán)格按正常程序辦理,非法出具的承兌匯票則不難發(fā)現(xiàn)。(四)信息渠道不暢由于國有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)管理層次多,信息的收集、傳送、分析的手段落后,致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制程序沒有較好地貫徹到每一位員工,員工對自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚。信息的交流沒有暢通的渠道,許多信息無法共享。上述弊案發(fā)生的原因分析三、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策(一)增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。作為商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo),要提高內(nèi)部控制意識(shí),增強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念,確立“風(fēng)險(xiǎn)首位”的工