【正文】 織結(jié)構(gòu), 形成科學(xué)合理的決策層、管理層、經(jīng)營層、支持層、監(jiān)督層, 建立具有現(xiàn)代企業(yè)特征的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。21建立完善的決策制約機制和高層管理人員控管制度。為了保證商業(yè)銀行每項經(jīng)營決策的正確性, 應(yīng)建立自上而下的、民主科學(xué)的決策程序, 健全議事規(guī)則, 控制決策風(fēng)險, 提高決策效率。建立高級管理人員“問責(zé)制”, 完善以行長負(fù)責(zé)制為核心的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度, 加強高層管理人員的能力素質(zhì)培養(yǎng), 不斷提高其宏觀決策能力和管理駕馭能力, 確保業(yè)務(wù)活動的高素質(zhì)、高效率、高效益。31培育商業(yè)銀行企業(yè)文化, 實施科學(xué)的人力資源管理制度, 完善激勵約束機制。建立科學(xué)的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控體系, 應(yīng)通過培育企業(yè)文化, 增強全員內(nèi)部控制意識。加強以新業(yè)務(wù)、新技能和新知識為主要內(nèi)容的多層次、多形式和多渠道的在職培訓(xùn),努力提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平, 以適應(yīng)內(nèi)部控制的需要。實行高級管理人員定期交流、強制休假和重要業(yè)務(wù)崗位定期輪換制度。建立科學(xué)有效的激勵約束機制,增強制度執(zhí)行的主動性, 為各項內(nèi)控制度落實創(chuàng)造條件。(二)建立和完善內(nèi)部風(fēng)險識別和評估制度。樹立全面風(fēng)險意識, 建立嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風(fēng)險的重要保障, 有效識別和評價內(nèi)部風(fēng)險, 是內(nèi)控制度必不可少的內(nèi)容。在開展業(yè)務(wù)之前,要對可能影響商業(yè)銀行達到運作目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險因素, 采用定性和定量相結(jié)合的方法進行科學(xué)評估, 確定風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度, 并將結(jié)果提交給決策層做決策參考。借鑒國外先進的風(fēng)險控制方法,制定符合我國國情的風(fēng)險考核指標(biāo), 并對業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險狀況進行跟蹤監(jiān)測, 隨時掌握所面臨的風(fēng)險。對可控制的風(fēng)險,可采取控制程序來減少風(fēng)險, 對不可控風(fēng)險, 可取消相關(guān)業(yè)務(wù)活動或降低經(jīng)營活動規(guī)模。(三)建立和完善對各項經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度。11建立完善的責(zé)任分離、程序制約與崗位制約制度。適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度, 完善的崗位責(zé)任制和規(guī)范的崗位操作流程,是商業(yè)銀行微觀運行的基礎(chǔ)。如在信貸業(yè)務(wù)管理中, 要進一步完善審貸分離制度及貸前、貸中和貸后三查制度, 防范信貸風(fēng)險, 提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。在財會業(yè)務(wù)管理中要按照授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會計控制制度, 杜絕操作風(fēng)險和道德風(fēng)險。21完善授權(quán)授信制度, 健全統(tǒng)一法人體制。建立健全以統(tǒng)一法人體制和法人授權(quán)授信為主要特征的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度, 加強授權(quán)管理的科學(xué)性。管理層可以根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險程度等情況, 實行差別化管理, 科學(xué)測評出對各級構(gòu)的授權(quán), 同時加大對授權(quán)的監(jiān)督和檢查力度, 并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和檢查結(jié)果定期調(diào)整授權(quán)額度。(四)建立有效的信息交流與反饋制度。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。商業(yè)銀行應(yīng)建立一個涵蓋商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動的內(nèi)外部信息管理系統(tǒng), 及時把握國家宏觀經(jīng)濟政策、市場經(jīng)濟變化、同業(yè)競爭情況等方面的信息, 保證各項有價值的信息能夠及時、快捷、地傳達到各機構(gòu)。建立有效的內(nèi)外部信息交流渠道, 減少信息傳遞環(huán)節(jié), 保證在橫向、縱向上信息交流渠道暢通無阻。建立信息交流與反饋制度, 確保信息共享,降低信息的收集和使用成本, 通過對信息運用情況的反饋, 及時調(diào)整經(jīng)營管理策略。將電算化手段運用到信息的處理中, 提高商業(yè)銀行的信息處理和分析能力, 最終保證內(nèi)部控制的有效實施。(五)建立獨立和權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督評價與糾正制度。在內(nèi)控制度實施過程中, 首先要建立一套能夠?qū)ι虡I(yè)銀行日常工作實施科學(xué)監(jiān)督的評價制度, 設(shè)立只對最高決策層負(fù)責(zé)的、地位獨立、監(jiān)管權(quán)威的內(nèi)部審計部門,加大監(jiān)督檢查的頻率和力度, 對內(nèi)部控制制度的總體有效性進行連續(xù)性監(jiān)管。其次是要不斷完善糾正機制, 對評審和檢查監(jiān)督過程中揭示的內(nèi)部控制缺陷, 及時調(diào)整和完善內(nèi)控制度, 加強對查出問題的整改落實力度, 促進內(nèi)控制度的不斷完善和有效實施。綜上所述, 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度需要改進和完善的地方還有很多, 這就要求各商業(yè)銀行必須從思想上高度重視,切實制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制方案, 并將這套制度認(rèn)真貫徹于經(jīng)營管理的全過程, 從而實現(xiàn)商業(yè)銀行“安全性、流動性、效益性”的經(jīng)營目標(biāo)。(作者單位: 濰坊學(xué)院)12__第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制第一章：一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部牽制階段，在20世紀(jì)40年代前，用如結(jié)繩計數(shù)等方法為標(biāo)志。到15世紀(jì)末，以意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標(biāo)志。內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀(jì)40年代至70年代初，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，標(biāo)志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5月發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第55號》內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代后，標(biāo)志是COSO報告。定義：COSO報告是有企業(yè)的管理人員設(shè)計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務(wù)報告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實施的一種過程。認(rèn)為內(nèi)部控制由5個要素組成：控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開展業(yè)務(wù)活動所處的氛圍，包括志愿的品性和經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險評估: 它是指對應(yīng)項作業(yè)目標(biāo)達成的相關(guān)風(fēng)險的辨認(rèn)和分析，其前提是目標(biāo)的確定?？刂苹顒樱核侵钙髽I(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目標(biāo)達成的風(fēng)險之管理人員指令得到有效落實。信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認(rèn)、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。監(jiān)控：它是指評估內(nèi)部控制運作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。二、內(nèi)部控制設(shè)計和實施中存在的缺陷對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機制內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要稽核機制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠三、內(nèi)部控制的局限性COSO報告強調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對的保證，這也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義串通舞弊。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。人為錯誤。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運作，不能期望人們在執(zhí)行控制職責(zé)時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效管理越權(quán)。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。第二章一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行，確?？刂颇繕?biāo)的實現(xiàn)提供個信息支持。監(jiān)督評價與糾正是高管對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。三、商業(yè)銀行風(fēng)險定義是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟損失或獲取而外收益的機會和可能性。四、內(nèi)部控制措施（案例）主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險）、內(nèi)部審計控制、風(fēng)險防范控制第三章一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進行區(qū)分，了解內(nèi)部控制包括兩層含義：評價控制的設(shè)計確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的二、對商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評價了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果評價內(nèi)部控制的強弱，即評價控制風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點三、內(nèi)部控制的描述內(nèi)部控制描述是指測評人員對于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險初步評價進行適當(dāng)?shù)挠涗?。?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。四、內(nèi)部控制的測試定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù) 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進而確定風(fēng)險點 和關(guān)鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設(shè)計、控制執(zhí)行五、控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個層次。風(fēng)險低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。風(fēng)險中的標(biāo)志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。風(fēng)險較高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不夠完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率高。風(fēng)險高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率很高。