【正文】 。風險較高的標志是：內(nèi)部控制設計不夠完善或雖然設計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率高。風險低的標志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。內(nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。三、商業(yè)銀行風險定義是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導致銀行蒙受經(jīng)濟損失或獲取而外收益的機會和可能性。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行，確?？刂颇繕说膶崿F(xiàn)提供個信息支持。第二章一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負責監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管理當局的干預一直是導致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因修訂跟不上環(huán)境的變化。人為錯誤。一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義串通舞弊。二、內(nèi)部控制設計和實施中存在的缺陷對內(nèi)部控制制度的認識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機制內(nèi)控制度不健全，不適應業(yè)務發(fā)展的需要稽核機制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實風險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠三、內(nèi)部控制的局限性COSO報告強調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供合理的而非絕對的保證，這也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。認為內(nèi)部控制由5個要素組成：控制環(huán)境：是指職員履行其控制責任、開展業(yè)務活動所處的氛圍，包括志愿的品性和經(jīng)營環(huán)境風險評估: 它是指對應項作業(yè)目標達成的相關(guān)風險的辨認和分析，其前提是目標的確定。內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀40年代至70年代初，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀80年代，標志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5月發(fā)布的《審計準則公告第55號》內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀90年代后，標志是COSO報告。(作者單位: 濰坊學院)12__第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制第一章：一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部牽制階段，在20世紀40年代前，用如結(jié)繩計數(shù)等方法為標志。其次是要不斷完善糾正機制, 對評審和檢查監(jiān)督過程中揭示的內(nèi)部控制缺陷, 及時調(diào)整和完善內(nèi)控制度, 加強對查出問題的整改落實力度, 促進內(nèi)控制度的不斷完善和有效實施。(五)建立獨立和權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督評價與糾正制度。建立信息交流與反饋制度, 確保信息共享,降低信息的收集和使用成本, 通過對信息運用情況的反饋, 及時調(diào)整經(jīng)營管理策略。商業(yè)銀行應建立一個涵蓋商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動的內(nèi)外部信息管理系統(tǒng), 及時把握國家宏觀經(jīng)濟政策、市場經(jīng)濟變化、同業(yè)競爭情況等方面的信息, 保證各項有價值的信息能夠及時、快捷、地傳達到各機構(gòu)。(四)建立有效的信息交流與反饋制度。建立健全以統(tǒng)一法人體制和法人授權(quán)授信為主要特征的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度, 加強授權(quán)管理的科學性。在財會業(yè)務管理中要按照授權(quán)分責、監(jiān)督制約、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制制度, 杜絕操作風險和道德風險。適當?shù)呢熑畏蛛x制度, 完善的崗位責任制和規(guī)范的崗位操作流程,是商業(yè)銀行微觀運行的基礎。(三)建立和完善對各項經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度。借鑒國外先進的風險控制方法,制定符合我國國情的風險考核指標, 并對業(yè)務發(fā)生后的風險狀況進行跟蹤監(jiān)測, 隨時掌握所面臨的風險。樹立全面風險意識, 建立嚴密有效的內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風險的重要保障, 有效識別和評價內(nèi)部風險, 是內(nèi)控制度必不可少的內(nèi)容。建立科學有效的激勵約束機制,增強制度執(zhí)行的主動性, 為各項內(nèi)控制度落實創(chuàng)造條件。加強以新業(yè)務、新技能和新知識為主要內(nèi)容的多層次、多形式和多渠道的在職培訓,努力提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務水平, 以適應內(nèi)部控制的需要。31培育商業(yè)銀行企業(yè)文化, 實施科學的人力資源管理制度, 完善激勵約束機制。為了保證商業(yè)銀行每項經(jīng)營決策的正確性, 應建立自上而下的、民主科學的決策程序, 健全議事規(guī)則, 控制決策風險, 提高決策效率。通過調(diào)整組織結(jié)構(gòu), 形成科學合理的決策層、管理層、經(jīng)營層、支持層、監(jiān)督層, 建立具有現(xiàn)代企業(yè)特征的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。11建立合理的組織結(jié)構(gòu), 完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度。從橫向看, 內(nèi)部機構(gòu)設置不合理, 各部門之間信息交流不暢通, 加之對外來信息缺乏靈敏性, 不能及時處理業(yè)務活動中出現(xiàn)的新情況和新問題, 嚴重削弱了商業(yè)銀行應變市場的能力。(三)缺乏健全的信息系統(tǒng), 信息傳遞不暢, 影響了管理層決策的科學性。如對企業(yè)的信用分析僅限于過去的經(jīng)營和財務資料的審查, 而對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量和風險的預測不夠,識別和評估風險的方式和方法相對落后,主觀判斷多、科學方法少, 難以真實、客觀地反映企業(yè)的風險狀況。(二)風險識別、評估能力不強, 缺乏必要的風險管理系統(tǒng)和先進的風險管理辦法。日常管理中對個人業(yè)績的評價缺少內(nèi)控能力的硬約束, 導致員工有章不循、違章操作現(xiàn)象時有發(fā)生。3．1內(nèi)部控制缺少完善的激勵約束機制。個別商業(yè)銀行的決策管理層把內(nèi)部控制僅僅看做是領導者對下屬員工的制約,將自己凌駕于內(nèi)控制度之上, 使經(jīng)營管理和重大經(jīng)營決策活動缺乏必要的制約監(jiān)督。2．1對高層管理人員的監(jiān)督認識不足,忽視對經(jīng)營管理者的制約控制。目前, 我國銀行業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式多樣化, 還沒有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立規(guī)范的董事會和監(jiān)事會, 內(nèi)部控制組織體系缺少真實的所有者主體, 嚴重影響著銀行內(nèi)部控制建設的結(jié)構(gòu)完整性和推進速度。 ECONOMY 金融經(jīng)濟必要的前提條件。1．1法人治理結(jié)構(gòu)不完善, 組織結(jié)構(gòu)不盡合理。這些事實一再證明, 健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行健康發(fā)展的生命線,是防范和控制金融風險的重要手段。例如: 1999年, 由于衍生工具交易內(nèi)部控制制度存在漏洞, 致使交易員尼克1 里森屢屢冒險進行期貨交易, 最終造成816 億英鎊的巨額損失, 使擁有232 年悠久歷史的巴林銀行走上滅亡之路。(三)加強內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。目前我國的商業(yè)銀行, 由于歷史的原因, 資本充足率不足、不良貸款率偏高、資產(chǎn)利潤率較低、大案要案時有發(fā)生, 風險較為突出。(二)加強內(nèi)部控制是商業(yè)銀行自身約束的保證。例如90年代發(fā)生在泰國的金融危機, 引發(fā)了亞洲金融危機, 并通過連鎖反應, 造成全世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟、金融動蕩。針對我國商業(yè)銀行現(xiàn)狀, 加強內(nèi)部控制的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(一)加強內(nèi)部控制是保障金融行業(yè)安全和社會穩(wěn)定的基礎。(作者單位: 農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行河北臨漳縣支行)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對策□顧遠利 張保仁一、商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制的意義內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標,通過制定和實施一系列制度、程序和方法,對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。是上級要把關(guān)于操作風險管理方面的成功經(jīng)驗、最新政策、發(fā)展方向向基層銀行反饋。51強化信息交流。三是關(guān)注員工的工作學習和生活, 既知工作之內(nèi)的重大情況, 也知工作之外的重大情況。一是按照銀行基本制度規(guī)定設置崗位、配備人員, 嚴禁違規(guī)的混崗操作和“一手清”。三是制定嚴格的查處工作考核程序與管理辦法, 嚴格問責。一是嚴格執(zhí)行政策、制度與程序,在制度、政策、程序面前人人平等。四是要在銀行內(nèi)部形成透明的政策、制度、程序建設與執(zhí)行框架, 推進相應的監(jiān)控網(wǎng)絡電子化。一是要用制度化的措施確保經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)履行監(jiān)督職責的人員到位。(6)要切合實際, 具有可操作性。(4)要有明確的質(zhì)量與數(shù)量要求。(2)要符合監(jiān)管部門和上級提出的要求。要根據(jù)監(jiān)管部門和上級出臺的業(yè)務制度、政策與程序, 結(jié)合實際, 提出和實施開展各項經(jīng)營活動的具體操作管理規(guī)定。因此, 商業(yè)銀行可根據(jù)自己的實際情況有選擇的靈活運用各種工具的搭配組合, 以設法從利率變動風險中獲得最大收益。利息期權(quán)則可用于保護凈利息收入, 防止凈利息收入的下降。市場利率風險是一種系統(tǒng)性風險, 而系統(tǒng)性風險只能通過風險轉(zhuǎn)移的市場交易轉(zhuǎn)移到愿意接受風險的市場參與者身上, 利率期貨、利率期權(quán)、利率互換等金融衍生工具對利率風險的轉(zhuǎn)移成為商業(yè)銀行進行利率風險管理的一項重要內(nèi)容。由于金融革新和金融管制的放松, 這種局部“免疫”的作法已越來越可行。由于嚴密的監(jiān)控與頻繁的計算和調(diào)整, 存續(xù)期缺口分析變成非常繁雜和困難的工作, 為了避免這種麻煩, 有的銀行部分地利用存續(xù)期缺口使資產(chǎn)負債對市場利率風險局部“免疫”。即當市場利率上升時, 銀行的凈值升值, 市場利率下降時則反之。參考文獻：[1][D].山東大學，2014.[2][J].金融經(jīng)濟，2010，08：3940.[3]周莉莉，[J].經(jīng)濟問題探索，2010，05：130136.[4][D].廈門：廈門大學，2006.[5]Barton J，Waymire Protection under Regulated Financial Reporting [J].Journal of Accounting and Economics，2004（1）：3538.[6]Bowen PL，Rohde International research symposium on accounting information systems[J]，International Jo