【正文】 。一方面要有科學(xué)合理的理論做基礎(chǔ)予以支持、指導(dǎo)、配合，另一方面要配合現(xiàn)實經(jīng)歷，在發(fā)展中不斷總結(jié)經(jīng)驗、探索前進(jìn)。并以此為后盾，服從董事會、風(fēng)險管理委員會和監(jiān)事會共同領(lǐng)導(dǎo)，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理體系具體從總行、分行和基層行三個層面進(jìn)行構(gòu)建。3完善商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)完善公司治理結(jié)構(gòu)，要求對所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)予以分離，在此基礎(chǔ)上，提高董事會的決策和監(jiān)督的力度，以實現(xiàn)內(nèi)部人控制行為得到有效遏制，進(jìn)而有效監(jiān)督和制衡銀行經(jīng)營管理層的經(jīng)營執(zhí)行權(quán)。做好風(fēng)險規(guī)劃首先要進(jìn)行的就是要確定其所要實現(xiàn)的目標(biāo)，準(zhǔn)確掌握風(fēng)險可承受范圍，制定并把握好相關(guān)的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；其次是對資本金方面做好規(guī)劃以及規(guī)劃實施過程中的成本做好預(yù)算。1銀行外部原因 2．1．1一金融體制不健全 2．1．2金融監(jiān)管不到位 2．1．3經(jīng)濟(jì)增長模式差 2．1．4社會誠信水平低 2．2銀行內(nèi)部原因 2．2．1風(fēng)險管理文化缺失 22．2高素質(zhì)風(fēng)險管理人才匱乏2．23風(fēng)險管理方法單一，風(fēng)險管理工具少 2．4風(fēng)險管理組織構(gòu)架還不夠完善l、缺乏有效的公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)控管理機制不完善風(fēng)險宏觀控制和微觀管理風(fēng)險管理內(nèi)容簡單滯后的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)完善我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的對策 3．1營造良好的風(fēng)險管理外部環(huán)境由于我國特殊的國情，在1992年之前一直實行的都是以計劃經(jīng)濟(jì)為主體的經(jīng)濟(jì)體制，相比較市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育比較成熟的國家，我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境則較為特殊，為幫助我國商業(yè)銀行擺脫外界環(huán)境中消極因素的負(fù)面影響，保證其能夠集中精力專注于完善自身內(nèi)部組織體系以增強抵風(fēng)險能力，那么，創(chuàng)造一個良好的利于發(fā)展的趨向?qū)捤?、公平、透明的風(fēng)險管理環(huán)境的措施3．2制定明確的風(fēng)險管理戰(zhàn)略在前面我們知道銀行的高級管理層負(fù)責(zé)銀行的經(jīng)營發(fā)展，需要依賴于的經(jīng)營戰(zhàn)略和風(fēng)險管理戰(zhàn)略。商業(yè)銀行風(fēng)險管理問題的原因分析盡管我國商業(yè)銀行監(jiān)管風(fēng)險的能力有了一定的提升，但也不得不面對嚴(yán)峻的事實，在第二章中對我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析后，可以看到長期以來不良資產(chǎn)率居高不下、資本充足率低下等，這就足以說明我國的商業(yè)銀行風(fēng)險管理方面不容樂觀，依然面臨著很多問題，有待于改善和提高。然而事實上，為了達(dá)到監(jiān)管要求的目標(biāo)，商業(yè)銀行對資本市場進(jìn)行過度依賴的再融資，使得目前銀行資本金不足的現(xiàn)狀暫時得到緩解。如今，通過我國主要商業(yè)銀行持續(xù)摸索發(fā)展，不良貸款率有了很大的改善，己經(jīng)從2008年的2．42％降低到2012年的0．95％，具體不良貸款余額變化和不良貸款率變動的情況見下圖：從上表我們可以看出，從2008年至2012年五年間，我國商業(yè)銀行不管是在不良貸款余額的年末存量上還是在不良貸款率上都表現(xiàn)出了明顯的減小趨勢1．1．2資本充足率 計算公式為：資本充足率=(核心資本+附屬資本)／加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)總額100％(≥8％為達(dá)標(biāo))從上面的統(tǒng)計圖中，可以清晰的看到，我國商業(yè)銀行資本充足率達(dá)到8％的銀行數(shù)在03年僅為8家，截至2010年12月份末，我國281家商業(yè)銀行資本充足率水平全部超過8％。在我國不良貸款存在的問題，不僅對單個銀行和銀行業(yè)發(fā)展的構(gòu)成隱患，也使得金融市場甚至是宏觀經(jīng)濟(jì)都面臨危險發(fā)生的可能。不良貸款比率是銀行財務(wù)指標(biāo)，不良貸款與總貸款之比，其高低與銀行經(jīng)營穩(wěn)定性成反比。1．1信用風(fēng)險管理存在的問題合約的一方當(dāng)事人由于本方不愿或無力履行合約規(guī)定，這種違約行為會造成合約的另一方付出損失即信用風(fēng)險，又可以直接理解為違約風(fēng)險。自此開始，商業(yè)銀行等金融機構(gòu)關(guān)注的不再只是針對信用風(fēng)險和市場風(fēng)險的風(fēng)險管理而是對同樣關(guān)鍵的操作風(fēng)險在內(nèi)的三大主要風(fēng)險的監(jiān)督控制。為解決我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理存在的主要問題，就必須對我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理現(xiàn)狀有個清晰的認(rèn)識才能夠有效的找出存在問題的原因，才能夠找出行之有效的對策建議以改善我國商業(yè)銀行的現(xiàn)狀，提高風(fēng)險管理水平。發(fā)展到今天，對我國商業(yè)銀行來講，盡管發(fā)展趨勢已經(jīng)逐漸清晰起來，但是仍然存在很多問題，風(fēng)險狀況并不樂觀，風(fēng)險管理經(jīng)驗還不成熟，缺乏風(fēng)險管理方法。因而，分析我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及所存在的問題，同時借鑒國際商業(yè)銀行風(fēng)險管理的成功經(jīng)驗，有針對性的提出提高我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理水平的方法和措施，已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行面臨的重大、緊迫的現(xiàn)實課題。我國商業(yè)銀行一個主要特征是長期屬于國有，政策保護(hù)下的運行模式，造就了風(fēng)險意識淡薄和風(fēng)險管理的實踐與經(jīng)驗匱乏的現(xiàn)象。瑞斯頓也表示說銀行家主要從事的就是經(jīng)營風(fēng)險的職業(yè)，非常直白地印證了風(fēng)險管理的重要性。因此可以說，風(fēng)險管理成為現(xiàn)代商業(yè)銀行的核心功能和基本任務(wù)。參考文獻(xiàn)[1] 張亦春, [J].經(jīng)濟(jì)研究,1998(4): 14.[2] [J].金融研究, 2006(7): 12.[3] Jeffrey of weaknesses in internal controlover financial reporting[J].Journal of Accounting and Economics, 2007(44): 193–223.[4] Palfi On Weaknesses of Banks Internal Control Systems[J].International Finance amp。這一子系統(tǒng)在內(nèi)部控制模式中起著評估風(fēng)險、修正標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)對風(fēng)險三方面的重要作用，評估風(fēng)險是根據(jù)對控制目標(biāo)和控制活動的比較分析進(jìn)行的，通過選擇合理的程序和有效的方法，實施對商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險的評估，確定風(fēng)險的大小；完成風(fēng)險評估以后，首先根據(jù)所評估風(fēng)險的大小，通過風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)修正內(nèi)部控制過程的標(biāo)準(zhǔn)，以保證控制活動的有效性；與此同時根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果和控制目標(biāo)的要求，將風(fēng)險應(yīng)對策略應(yīng)用于內(nèi)部控制過程，以最大限度地減少內(nèi)部控制風(fēng)險。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險和收益是一對不可避免的矛盾，只有降低風(fēng)險與提高效益同步進(jìn)行，才能提高內(nèi)部控制的有效性。因此，從這方面著眼，我國商業(yè)銀行應(yīng)不斷加強內(nèi)部控制，特別是加強業(yè)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，認(rèn)真地研究和借鑒外國銀行在加強內(nèi)部控制方面的成功經(jīng)驗，向國際慣例靠攏，這一有效途徑也會為中央銀行監(jiān)管打下良好的基礎(chǔ)。中央銀行在監(jiān)管力量配備不足、金融機構(gòu)點多面廣的條件下，把對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行稽核、分析、評價，并提出改進(jìn)意見和建議作為其監(jiān)管的一項主要內(nèi)容。為了盡快同國際金融市場接軌，我國已經(jīng)表示同意接受《巴塞爾協(xié)議》。在中央銀行監(jiān)管力量配備不足、稽核對象點多面廣的條件下，尤其如此。在內(nèi)部控制比較健全的銀行，經(jīng)營風(fēng)險比較低，工作效率比較高，會計信息也比較可靠；反之 4亦然。中央銀行通過對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的稽核、分析、評價，提出改進(jìn)的意見和建議，及時中央銀行監(jiān)管的重要內(nèi)容，由完全符合商業(yè)銀行的利益。對于每項業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險點，都應(yīng)該制定詳細(xì)的規(guī)章制度進(jìn)行約束和限制，并及時補充業(yè)務(wù)操作中遺漏的規(guī)章制度，對與法律法規(guī)相沖突的條例進(jìn)行相應(yīng)的修改，由專門的工作小組負(fù)責(zé)匯總整理成冊，形成慣例，并定期根據(jù)金融政策的變得和經(jīng)營環(huán)境的變化對文本做科學(xué)的審查、補充和適當(dāng)修訂。 制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個龐大的系統(tǒng)工程，其內(nèi)容設(shè)計面很廣。完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策借鑒國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展模式，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善必須從體制和機制改革入手。由于我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部控制采用內(nèi)容控制的方 3式，在很大程度上存在著忽視或缺乏內(nèi)部控制的測試評價系統(tǒng)這一重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度未得到有效執(zhí)行的情況大量存在，使得商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)低效或只流于形式。而我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多采用頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的打補丁控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標(biāo)控制的方法，以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的，過多地強調(diào)結(jié)果，不夠注重內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)和過程建設(shè)，不能把內(nèi)部控制要素與內(nèi)容有機地結(jié)合起來，通過構(gòu)建有效的內(nèi)部控制模式來實現(xiàn)有效的控制，這與COSO報告的要素式控制方式存在著根本的不同，也在很大程度上影響了商業(yè)銀行管理者的控制觀念，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運行。 內(nèi)部控制模式的建設(shè)偏離國際慣例內(nèi)部控制是規(guī)范組織整體行為，提高整體管理效率和水平的一種管理方式，它的核心是構(gòu)建一個有效的控制模式來規(guī)范和指導(dǎo)人們的控制行為和結(jié)果。在市場經(jīng)濟(jì)的體制下，一些商業(yè)銀行對權(quán)力沒有制度制衡，對決策者沒有責(zé)任制衡，對業(yè)務(wù)處理沒有程序制衡，內(nèi)審的作用并非只是“乏力”、“軟化”，而是“障礙”。 內(nèi)部審計監(jiān)督低效我國商業(yè)銀行長期受國家統(tǒng)管或干涉，致使資本運營效率十分低下。科學(xué)的內(nèi)部控制是以建立和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的規(guī)范化管理方式，以檢查與評價管理者以及業(yè)務(wù)人員執(zhí)行控制標(biāo)準(zhǔn)、修正與完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為重點，通過控制標(biāo)準(zhǔn)的制定、執(zhí)行、修正與完善來規(guī)范人們的控制行為，通過人們行為的規(guī)范來實現(xiàn)控制目標(biāo)。因此隨著競爭機制和風(fēng)險機制在我國金融領(lǐng)域的引入，商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制顯得越來越重要。我國商業(yè)銀行金融風(fēng)險的產(chǎn)生多是由內(nèi)部控制低效造成，而內(nèi)部控制低效又源于控制模式的不規(guī)范。在這種情況下，針對我國商業(yè)銀行風(fēng)險控制的實際情況，采用創(chuàng)新的手段和方法重構(gòu)我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制模式，并深入探索采用內(nèi)部控制方式防范和控制商業(yè)銀行金融風(fēng)險的有效途徑具有十分的重要性和迫切性。自上世紀(jì)90年代以來，我國商業(yè)銀行在走向市場化的過程中開始實施內(nèi)部控制，但金融風(fēng)險不但沒有下降反而越控制越高。Sarah(2009)在對內(nèi)部控制機制和管理指導(dǎo)進(jìn)行分析后指出，有效的內(nèi)部控制機制能夠促進(jìn)管理方法的良好實施，對企業(yè)預(yù)測未來發(fā)展也影響重大，因此，內(nèi)部控制機制的質(zhì)量對企業(yè)內(nèi)部管理和決策有著重大的經(jīng)濟(jì)意義。文獻(xiàn)回顧Jeffrey(2007)重點研究了財務(wù)報告中反映出來的內(nèi)部控制薄弱的問題，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模較小的新公司本身自擔(dān)風(fēng)險的能力相對較弱，更容易出現(xiàn)經(jīng)營和管理上的風(fēng)險問題，因此，針對自身不同情況全面建立相應(yīng)的有效的內(nèi)部控制制度是十分必要的。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制始于20世紀(jì)90年代初期對呆滯賬的控制，1992年美國COSO委員會頒布五要素的內(nèi)部控制框架(簡稱COSO報告)，引發(fā)了全球性內(nèi)部控制高潮，也給我國商業(yè)銀行的發(fā)展提出了建設(shè)內(nèi)部控制制度的要求，然而在此過程中出現(xiàn)了很多問題，我們應(yīng)謹(jǐn)慎對待。感謝培養(yǎng)我長大含辛茹苦的父母，養(yǎng)育之恩，無以回報，沒有你們的理解和支持我就不可能有今天，你們永遠(yuǎn)健康快樂是我最大的心愿。如今，我們將各奔東西，這不是結(jié)束，而是我們新的開始。還要感謝我的同學(xué)們，因為有了你們，我的生活變得多姿多彩，每天都充滿幸福的歡笑。對姚老師的感激之情是無法用言語表達(dá)的。從論文的選題、文章的結(jié)構(gòu)安排、初稿的修改到最后定稿,每一環(huán)節(jié)無一不得到老師的悉心指導(dǎo)與講解。在這里,我要衷心感謝我的論文指導(dǎo)老師 老師。本文從內(nèi)部審計的定義、職能下手，緊緊圍繞如何完善內(nèi)部審計，對內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題進(jìn)行了剖析，對如何解決問題提出了建議，又從戰(zhàn)略高度論述了內(nèi)部審計的發(fā)展前景。它的根本目的是改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計通過對經(jīng)濟(jì)活動全過程的審查，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文我國內(nèi)部審計存在的問題以及對策分析結(jié) 論內(nèi)部審計是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定規(guī)模的產(chǎn)物。因此審計人員不能繼續(xù)一味地停留在傳統(tǒng)手工查賬上，而應(yīng)更好的學(xué)習(xí)并熟練當(dāng)前的新技術(shù)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的發(fā)展,企業(yè)將更加依賴于計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),運用先進(jìn)的計算機管理軟件,如ERP等先進(jìn)管理工具。不僅有財務(wù)會計人員，還要有工程技術(shù)人員、計算機專家、企業(yè)管理人員、風(fēng)險管理專家中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文我國內(nèi)部審計存在的問題以及對策分析等；二是審計人員知識結(jié)構(gòu)多元化。同時審計人員要參與到經(jīng)濟(jì)活動中去,同各部門人員及時溝通 ,事中參與,并提出意見。內(nèi)部審計的內(nèi)容和目標(biāo)、范圍擴大的同時使審計難度加大,對審計人員的知識、素質(zhì)提出了更高的要求。風(fēng)險管理是識別風(fēng)險及設(shè)計控制風(fēng)險的方法，其核心是將沒有預(yù)期到的未來事項的影響控制在最低限度。隨著競爭的加劇，多數(shù)企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險也越來越大，為了加以識別和控制，迫切需要開展經(jīng)濟(jì)效益審計和風(fēng)險管理審計。同時建立內(nèi)審人員職業(yè)化管理體系；實行內(nèi)審人員資格制度。二是及時發(fā)現(xiàn)和總結(jié)在審計工作中的一些好的經(jīng)驗與做法，相互溝通與交流，能有效地促進(jìn)了審計人員自身業(yè)務(wù)技能的迅速提高。一是通過言傳身教的方式，注重在實際工作中提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能。中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文我國內(nèi)部審計存在的問題以及對策分析從目前我國的實際考慮，內(nèi)部審計機構(gòu)人員的聘用要提高內(nèi)部審計人員招聘門檻，優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，建立連續(xù)的培訓(xùn)機制，注重綜合素質(zhì)的提高，有計劃地對內(nèi)審人員進(jìn)行知識更新教育，使其適應(yīng)社會發(fā)展的需要，并保證內(nèi)部審計人員的學(xué)歷層次和知識結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備哪些素質(zhì)才能滿足企業(yè)治理的需要呢？。提高內(nèi)審人員素質(zhì)內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員素質(zhì)參差不齊。企業(yè)間競爭的加劇，來自國內(nèi)外以及企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)，應(yīng)加強對公司內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理的分析和研究。隨著內(nèi)部審