我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究開(kāi)題報(bào)告(參考版)
2024-12-10 01:05本頁(yè)面
【正文】 二、 擬采用的研究手段 （ 1）文獻(xiàn)檢索法 查找相關(guān)文獻(xiàn)，包括圖書(shū)、期刊、相關(guān)論文等，從中得出商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究所需的各種資料； （ 2）對(duì)比分析法 對(duì)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的發(fā)展進(jìn)行描述，同時(shí)又總結(jié)國(guó)外的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)這兩方面的比較分析，最終得出了我們的商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策； （ 3） 案例結(jié)合 方法 通過(guò)對(duì)理論的分析，結(jié)合我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的實(shí)際情況，最終形成建設(shè)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的具體方法與 步驟。 ； 第六章 結(jié)論，歸納總結(jié)了全文得出的結(jié)論 。提出推進(jìn)和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本思路和相應(yīng)的對(duì)策。因此 COSO 報(bào)告中的內(nèi)部控制整體框架的思想也日益在全世界范圍內(nèi)被認(rèn)可和廣泛的應(yīng)用。該報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制的內(nèi)容是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素組成。 第四階段為內(nèi)部控制整體框架理論階段 (20 世紀(jì) 90 年代以后 )； 1992 年，美國(guó) ； “反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)，提出專題報(bào)告 ； 《內(nèi)部控制一整體框架 》 也稱 COSO 報(bào)告。 第三階段為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論階段 (20 世紀(jì) 80 一 90 年代 )； 1988 年 4 月美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告 55 號(hào)》指出 ； “企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容包括為合理保 證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序。” 1958 年 10 月審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)布的 《 審計(jì)程序公告 29 號(hào)》將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。 第一階段為內(nèi)部牽制理論階段 (20 世紀(jì) 40 年代以前 )； 以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為方法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象 。 王飛通過(guò)商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的表現(xiàn)形式，如組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、監(jiān)督約束機(jī)制、業(yè)務(wù)流程安排、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)作用、人員管理等方面的問(wèn)題，來(lái)具體分析其中原因，并在此基礎(chǔ)上提出完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施。 謝榮、鐘凌從系統(tǒng)論的角度，用典型的規(guī)范研究和比較分析方法，在回顧、評(píng)價(jià)國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究理論的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)要素的特點(diǎn)、功能進(jìn)行深入研究。在現(xiàn)代企業(yè)制度的公司治理機(jī)制下，以管理監(jiān)控為己任的內(nèi)部控制的目的必須要拓展到保證公司政策的貫徹和公司管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，采取雙管齊下和分兩步的戰(zhàn)略 建立內(nèi)部控制框架。 吳水澎、陳漢文、邵賢弟從控制論原理出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制做了多層面的理解在研究了內(nèi)部控制理論的最新進(jìn)展，即 COSO 報(bào)告出臺(tái)的背景、具體內(nèi)容及創(chuàng)新特點(diǎn)之后，提出該報(bào)告對(duì)構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的啟發(fā)和借鑒意義 [8]。 《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》分為總則、內(nèi)部控制的基本要求、授信的內(nèi)部控制、資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)和附則共十章 141 條。 為了促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制的體系，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，中國(guó)人民銀行制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》， 中國(guó)人民銀行公告 (202
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