【正文】 比如在部門、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現(xiàn)問題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個(gè)。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問題。（7）有效性原則（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和有效糾正。（5）適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（3）制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。所有參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的部門和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。（1）確保國(guó)家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；（2）確保銀行內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)板塊各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；（3）確保實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進(jìn)、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；（4）確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，能及時(shí)全面有效地識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，確保因哈根內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開展。”報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個(gè)相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。一、我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運(yùn)營(yíng)的保障，為保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠有效地保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展核心，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來適應(yīng)全新的金融環(huán)境。但是，就目前的發(fā)展形勢(shì)來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中仍存在諸多問題。當(dāng)然，審計(jì)人員的素質(zhì)把關(guān)也十分重要，要從嚴(yán)選拔，特別注重其品德修養(yǎng)，這是審查有效的最基本保證。（六）加強(qiáng)內(nèi)部稽查審計(jì)，完善監(jiān)督核查制度稽核審計(jì)是內(nèi)部控制的最后一道防線，獨(dú)立性是其有效的首要要求，從這點(diǎn)出發(fā)，國(guó)有商業(yè)銀行可考慮將稽核部門的地位提升，直接隸屬代表股東利益的董事會(huì)，或可以在總行建立一個(gè)總稽查審計(jì)部門，直接對(duì)總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，下屬支行分別建立分部門，直接對(duì)總稽查部門負(fù)責(zé)，防止機(jī)會(huì)主義錯(cuò)誤。再次，要防止信息傳遞過程中的理解偏差。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的防范則應(yīng)適當(dāng)增加呆帳準(zhǔn)備金規(guī)模，并積極配合有關(guān)方面培育好中國(guó)的衍生工具市場(chǎng)，利用多種金融工具進(jìn)行投資組合、分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。為將各項(xiàng)規(guī)則落到實(shí)處，要完善相互協(xié)調(diào)相互制約的組織結(jié)構(gòu)，如崗位雙人，雙職、雙責(zé)制，進(jìn)一步完善內(nèi)部授權(quán)審批制和崗位責(zé)任制，確保內(nèi)部權(quán)責(zé)明確，防止替崗、代崗現(xiàn)象，同時(shí)建立責(zé)任定性，考核定量的管理考評(píng)制度，建立風(fēng)險(xiǎn)管理獎(jiǎng)懲制度，賞罰嚴(yán)明。（四）有效開展內(nèi)部控制活動(dòng)，控制各種風(fēng)險(xiǎn)在規(guī)章制度的規(guī)定方面，要打破以往商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的管理模式，實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù)流程為中心，緊跟流程過程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。需要強(qiáng)調(diào)的是，由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估是一門技術(shù)性非常強(qiáng)、非常復(fù)雜的工作，其采用的定量分析法與我國(guó)傳統(tǒng)應(yīng)用的定性分析法存在很大的差異。（三）改革落后的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和方法，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系國(guó)有商業(yè)銀行的高級(jí)管理層應(yīng)從根本上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，盡快成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、及時(shí)的管理。（二）重塑優(yōu)秀的企業(yè)精神，著力培育內(nèi)部控制文化優(yōu)秀企業(yè)精神是內(nèi)部控制中的軟約束力，他強(qiáng)調(diào)以人為核心，通過自我修養(yǎng)起作用。首要的是建立規(guī)范的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，適當(dāng)引進(jìn)外部獨(dú)立董事和監(jiān)事，明確劃分股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，保持他們之間的獨(dú)立性，形成制衡機(jī)制：其次，要建立公正、合理、高效的人力資源管理體制，關(guān)鍵在激勵(lì)約束機(jī)制上，可適當(dāng)拉開員工收入差距，提高高層管理人員的工資，“以薪養(yǎng)廉”、“以酬留人”，將薪酬和晉升機(jī)會(huì)與工作績(jī)效、創(chuàng)新成果、技術(shù)水平掛鉤。只有通過改制，剪斷國(guó)有商業(yè)銀行聯(lián)結(jié)在國(guó)家母體上的“臍帶”，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，銀行資本社會(huì)化，才能促使國(guó)有商業(yè)銀行以其法人財(cái)產(chǎn)權(quán)承擔(dān)有限責(zé)任，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則去經(jīng)營(yíng)，去承擔(dān)和防范風(fēng)險(xiǎn)，去選人用人，才能使其經(jīng)營(yíng)者排除經(jīng)營(yíng)因素的干擾，聚精會(huì)神謀發(fā)展。審計(jì)人員自身對(duì)本職工作的重要性沒有深入認(rèn)識(shí)，且長(zhǎng)期以來沿襲舊的審計(jì)方法，將審計(jì)主要局限在專項(xiàng)審計(jì)和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計(jì)水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)直屬行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，報(bào)酬由行長(zhǎng)決定，這實(shí)際上一定程度削弱了對(duì)行長(zhǎng)及其負(fù)責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性，從而影響了審計(jì)工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的信息傳遞是靠金字塔式的組織來完成的，由總行到一級(jí)分行、二級(jí)分行等，最后到基層，多達(dá)七個(gè)層級(jí)，鏈條冗長(zhǎng)，雖然計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)消除了許多時(shí)滯因素，但信息上行下達(dá)過程中出現(xiàn)的人為拖延、理解偏差，導(dǎo)致高層與基層行動(dòng)步調(diào)上的不一致。這種滯后造成的原因，一是受傳統(tǒng)的影響，對(duì)信息管理工作不夠重視，銀行沒有專門的信息管理部門：二是缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂電腦的人才，限制了技術(shù)的開發(fā)。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)換成對(duì)管理者有用的信息的功能。這一方面與我國(guó)會(huì)計(jì)制度存在缺陷有關(guān)，也與人員的素質(zhì)有關(guān)，更與監(jiān)管不力有關(guān)。由于各種客觀和主觀的原因，國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)漏現(xiàn)象。（四）從信息交流方面看我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在信息的真實(shí)性和傳遞效率上存在很大的問題。國(guó)有商業(yè)銀行缺乏正常的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。再加上對(duì)職工的錄用把關(guān)不嚴(yán)，培訓(xùn)考試過程又流于形式，這些都易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。由于機(jī)構(gòu)崗位之間的分工不明確，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推委的情況，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。所以總的來說，這樣的制度不利于風(fēng)險(xiǎn)控制。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的規(guī)章制度有的過時(shí)，跟不上發(fā)展需要，沒有及時(shí)修訂；有的新業(yè)務(wù)的開展還沒有制定規(guī)章制度來約束，運(yùn)作上帶有盲目性；有的制度過于簡(jiǎn)單，操作性不強(qiáng)；有的又過于嚴(yán)格、機(jī)械等等。（三）從內(nèi)部控制活動(dòng)來看內(nèi)部控制活動(dòng)是內(nèi)部控制最重要、最具有現(xiàn)實(shí)意義的子系統(tǒng)，而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行開展的內(nèi)部控制活動(dòng)總體效果不理想。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大多是針對(duì)信貸業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的，而對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等其它業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還處于空白，對(duì)衍生金融工具、中間業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更加缺乏監(jiān)控。而且，由于缺乏專業(yè)化的技術(shù)人員和足夠的數(shù)據(jù)信息，目前我國(guó)商業(yè)銀行尚未建立更為科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，也就無法使用國(guó)際銀行界廣泛使用的var技術(shù)和creditmeterics方法，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的識(shí)別和分析，更談不上建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系了。由于管理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如信貸審查方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、方法、技術(shù)等方面還比較落后。這說明，單純的規(guī)章約束遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還必須培育銀行企業(yè)文化，外部的“硬約束”要通過良好的內(nèi)部“軟約束”才能發(fā)揮作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)員工思想道德教育的普遍不重視導(dǎo)致許多不規(guī)范或不道德的行為，如：有法不依、有章不循、違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，為一己之私而損害集體利益，無團(tuán)隊(duì)精神，無主人翁姿態(tài)，缺乏責(zé)任感，甚至以權(quán)謀私、以貸謀私，大肆侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。表現(xiàn)在計(jì)劃體制下的完全漠視到現(xiàn)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和責(zé)任下的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取過度規(guī)避，而過度規(guī)避影響了業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的高層管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)的管理分散在不同的部門，往往存在多頭管理，不利于發(fā)現(xiàn)問題。另外，在監(jiān)督機(jī)制方面，以黨政機(jī)關(guān)的紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定監(jiān)督為主，缺乏股東和資本市場(chǎng)的有效的實(shí)質(zhì)性監(jiān)督，且各權(quán)力部門之間獨(dú)立性不強(qiáng)，界限模糊，缺乏制衡約束力量，易造成政府監(jiān)管與銀行內(nèi)部信息不對(duì)稱，滋生腐敗行為。其次，權(quán)力的委托和分配更多是依靠行政力量，不能保證其獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性、市場(chǎng)性。雖然國(guó)有商業(yè)銀行的公司法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，但與真正市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠(yuǎn)。朝著銀行法人產(chǎn)權(quán)制度這一方向不懈努力，但過程中仍然會(huì)遇到許多阻力。一直以來我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行建立在全民所有制基礎(chǔ)上，適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，產(chǎn)權(quán)單一，缺乏活力。無數(shù)實(shí)踐表明，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境會(huì)影響控制活動(dòng)、信息交流以及監(jiān)管活動(dòng)。下面將具體從內(nèi)部控制理論的五大方面來分析我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的主要問題。這五大方面對(duì)內(nèi)部控制做了全面的概括。第五，監(jiān)督與審查（monitoring）。第四，信息和溝通（informationandmunication）。第三，控制活動(dòng)（controlactivities）。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（riskaement）。具體內(nèi)容包括五大方面：第一，控制環(huán)境（controlenvironment）。最新和最具里程碑意義的是90年代coso報(bào)告提出的內(nèi)部控制框架。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系，以維護(hù)銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動(dòng)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，已成為國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中所面臨的一項(xiàng)重要課題?；仡櫨攀甏詠韯?dòng)蕩不安的國(guó)際金融市場(chǎng)，從巴林銀行的倒閉到日本大和銀行事件；從國(guó)際商業(yè)信貸銀行的倒閉到東南亞金融危機(jī)，都無一例外地印證了一點(diǎn)：銀行內(nèi)部控制的任何松懈，都可能招致滅頂之災(zāi)。然而，上市雖能解決產(chǎn)權(quán)單一的問題，卻并不意味著它是一副萬靈藥。國(guó)有商業(yè)銀行股份制改造的結(jié)構(gòu)性手術(shù)正式操刀；2003年12月，國(guó)家動(dòng)用450億美元的外匯儲(chǔ)備為中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行注入資本金，為上市作準(zhǔn)備?？傂袘?yīng)該加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與約束，使其制 定的內(nèi)部控制制度能夠在各個(gè)分支機(jī)構(gòu)之中得到全面的貫徹與實(shí)施，使得分支機(jī)構(gòu) 能夠得到安全有效的運(yùn)行。應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督與管理機(jī)制，使得規(guī)章制度能夠得到有效執(zhí)行，使得業(yè)務(wù) 能夠嚴(yán)格按照法規(guī)與流程進(jìn)行。二、完善的產(chǎn)權(quán)制度 我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該完全實(shí)現(xiàn)股份制，離開政府的保護(hù)，真正地在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中參 與競(jìng)爭(zhēng)，以提高其獨(dú)立性與競(jìng)爭(zhēng)力；同時(shí)，應(yīng)制定明確的產(chǎn)權(quán)與職責(zé)制度，使得商 業(yè)銀行的內(nèi)部控制透明化，以有力促進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)的順利進(jìn)行。一、加大公司治理力度應(yīng)該完善商業(yè)銀行的公司治理，設(shè)置健全的制約與監(jiān)督機(jī)制。二、加大審計(jì)監(jiān)督力量商業(yè)銀行應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，并且應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)部門構(gòu)成人員的 數(shù)量與質(zhì)量。因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，以及時(shí)了解內(nèi)部控 制存在的漏洞，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，具體措施如下：一、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性并提高稽核監(jiān)督作用商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，該審計(jì)部門應(yīng)該獨(dú)立健全，其報(bào)酬應(yīng)該有總行的董事會(huì)來決定，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，可直接向董事會(huì)報(bào)告。如對(duì)不相容職能應(yīng)委派多個(gè)沒有 任何關(guān)聯(lián)關(guān)系的專業(yè)人員進(jìn)行管理，以有效監(jiān)督制約各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)；而在分支機(jī)構(gòu) 中，應(yīng)配備多名高管人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，這樣就使得職責(zé)的履行能夠相互制 衡。比如應(yīng) 制定規(guī)范的制度對(duì)管理人員和業(yè)務(wù)人員的決策與行為加以約束，以明確其崗位職 責(zé)，避免內(nèi)部人員將在自身利益凌駕于銀行的規(guī)章制度之上。在資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)和保全方面，應(yīng)當(dāng)制定健全的規(guī)章制度，完善獎(jiǎng) 勵(lì)與懲罰機(jī)制，建立明確的責(zé)任追究制度，有效約束相關(guān)責(zé)任人的一切行為。其次，在會(huì)計(jì)結(jié)算與資金業(yè)務(wù)方面，加強(qiáng)員工專業(yè) 能力的培訓(xùn)，使得相關(guān)人員能夠掌握并控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能夠有效采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。三、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制手段與執(zhí)行力首先，在授權(quán)審批方面，應(yīng)完善相關(guān)授權(quán)審批制度，并予以嚴(yán)格執(zhí)行貫徹。應(yīng)該在銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 的不斷變化中對(duì)制度進(jìn)行完善與修訂，使得業(yè)務(wù)的執(zhí)行與章可循；應(yīng)該提高制度的 復(fù)雜性與靈活性，對(duì)業(yè)務(wù)的具體操作程序進(jìn)行明確規(guī)定，以提高其操作性；應(yīng)當(dāng)保 證制定的內(nèi)部控制制度能夠在所有支行與機(jī)構(gòu)得到全面的實(shí)施與執(zhí)行，以提高其控 制的集中度。部門職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確清晰，將監(jiān)督部門與其他運(yùn)營(yíng)部門應(yīng)該相分離，使得業(yè) 務(wù)的運(yùn)行能夠被有限監(jiān)督，使得銀行的監(jiān)督職能能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。四、建立健全激勵(lì)約束機(jī)制應(yīng)建立有效合理的激勵(lì)約束機(jī)制。另一方面，應(yīng)該提高規(guī)章制度或流程的適用性，使其與實(shí)際情況相結(jié)合，使得規(guī)章起到“硬約束”的作用。三、提高內(nèi)部控制制度的規(guī)范性一方面，在內(nèi)部控制制度的制定過程中應(yīng)注意提高該項(xiàng)制度的規(guī)范性。二、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的牽制力度要加強(qiáng)內(nèi)控制度的牽制力度，就應(yīng)該提高內(nèi)控制度的統(tǒng)一性和集中性。為了降低新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該在內(nèi)控制度的 制定時(shí)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，使其在新業(yè)務(wù)的操作規(guī)程與管理制度中充分發(fā)揮其 作用，以有效對(duì)新業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理，提高其科學(xué)性與可行性。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)新 領(lǐng)域、新業(yè)務(wù)的需要，及時(shí)有效的制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，尤其要增強(qiáng)這些新 業(yè)務(wù)處理細(xì)節(jié)上的規(guī)范性，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理能夠有章可循。因此，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以促 進(jìn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。而總行在對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的管理約束過程中，也并沒有完全履行職責(zé)，沒有真 正起到約束管理的作用，這樣混亂的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)重妨礙了內(nèi)部控制的有效實(shí) 施。四、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)混亂商業(yè)銀行為了片面追求短期利益，方便對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，大都采用總分行 體制。三、制度推行沒有得到有效監(jiān)管雖然商業(yè)銀行大都已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但要使其得到切實(shí)有效的貫徹與實(shí)施，就需要嚴(yán)格監(jiān)管制度的推行。二、缺乏完善的產(chǎn)權(quán)制度我國(guó)的商業(yè)銀行雖然逐漸股份制，但其所用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)均屬于政府所有，在政 府的保護(hù)之下，不能夠真正地在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中參與競(jìng)爭(zhēng)，主要由政府承擔(dān)無限責(zé)任。我國(guó)商業(yè)銀 行的制度與西方不同，西方商業(yè)銀行設(shè)置了獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)，直接對(duì)股 東和投資者負(fù)責(zé)，能夠真正起到監(jiān)督作用