【正文】 重要活 動之中。在商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)該保證信息與溝通的順暢性、使得各部門、各員工能 夠相互分享有用的信息，并且能夠使信息得到及時的反饋，保證各項經(jīng)營狀況與各 種經(jīng)營風(fēng)險能夠被相關(guān)部門和人員及時準(zhǔn)確的掌握與了解，保障每一項信息的有效 傳遞。二、信息與溝通有效的內(nèi)部控制要求商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)具備充分可靠真實的內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營、合規(guī) 性信息以及外部市場信息，這些信息應(yīng)當(dāng)具有及時性和可獲得性。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督評價的一部分，可以直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報 告工作。原則二，對內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)進(jìn)行有效而全面的內(nèi)部審計。在監(jiān)督評價的過程中應(yīng)當(dāng)遵循下述原則：原則一，應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督與評價。在商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理活動中，有業(yè)務(wù)部門自身實施的監(jiān)督與評價能夠 及時發(fā)現(xiàn)并迅速糾正內(nèi)部控制存在的問題。有效地內(nèi)部評價體系，可以及時發(fā) 現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷與不足，及時給予相應(yīng)的改進(jìn)意見，有助于更好地糾正完善內(nèi)控 制度，減少銀行經(jīng)營風(fēng)險。（2）內(nèi)部控制評價商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價是指對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建立、實施和運行結(jié)果獨 立展開的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。三是實施監(jiān)督管理人員對各項業(yè)務(wù)的日常檢查。一是上級行監(jiān)督部門對下級行監(jiān)督部門實 施業(yè)務(wù)檢查，主要側(cè)重于工作輔導(dǎo)、評比督促和整體推進(jìn)。商業(yè)銀行實 行一級法人和行長負(fù)責(zé)制，監(jiān)督的總權(quán)利上收總行，實行行長領(lǐng)導(dǎo)下的總監(jiān)督負(fù)責(zé) 制。主要 從以下兩方面進(jìn)行分析：（1）內(nèi)部控制監(jiān)督制度商業(yè)銀行的內(nèi)部控制運行狀況與運行質(zhì)量應(yīng)該得到有效的監(jiān)督與完善，內(nèi)部監(jiān) 督是控制的關(guān)鍵所在，能夠在最后關(guān)頭有效發(fā)現(xiàn)并防止漏洞的出現(xiàn)。第二層是內(nèi)部控制的兩個層次，分為活動層面和結(jié)構(gòu)層面。商業(yè)銀行為實現(xiàn)以上內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，只有全面結(jié)合內(nèi)部控制的五個方面，才能使內(nèi)部控制得到全面的貫徹與實施，才可能實現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)。根 據(jù)COSO定義的內(nèi)部控制整體框架，內(nèi)部控制包括五個互相聯(lián)系的要素，包括控制 環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度要求國家的相關(guān)法律法規(guī)必須在商業(yè)銀行內(nèi)部得到充分有效地貫徹與實施，以有效防范工作人員的違規(guī)操作與欺詐犯罪行為。第三，全方位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有助于我國商業(yè)銀行在國際金融體系中長盛不 衰。第二，按《巴塞爾協(xié)議》的要求對我國商業(yè)銀行進(jìn)行全面風(fēng)險管理，能夠使我 國商業(yè)銀行繁榮發(fā)展，積極參與市場競爭，在不斷地發(fā)展過程中逐漸拉近與國際先 進(jìn)內(nèi)部控制經(jīng)驗理論之間的距離。而銀行生存與發(fā)展靠的就是信譽(yù)，若銀行信用喪失，那如何能 夠持續(xù)經(jīng)營?而社會經(jīng)濟(jì)的繁榮與否靠的也是銀行的穩(wěn)健運行。國民經(jīng)濟(jì)離不開金融這一重要命脈，它存在于經(jīng)濟(jì)活動的全過程，如 果沒有及時解決經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的問題，嚴(yán)重的甚至可能會引發(fā)金融危機(jī)。第四，獨立性原則：內(nèi)部控制的監(jiān)督管理部門不應(yīng)該受其建立和執(zhí)行部門影 響與控制，有直接向董事會和高級管理層匯報的權(quán)利。第二，審慎性原則：為了有效防范風(fēng)險，就必須進(jìn)行審慎經(jīng)營，保證各種經(jīng) 營管理活動都能夠嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求進(jìn)行。商業(yè)銀行內(nèi)部控制 主要包括四個基本原則：全面性、審慎性、有效性、獨立性。這樣能夠 有效保障商業(yè)銀行資金的安全性，減少或避免損失，增加利潤，為銀行安全穩(wěn)健運 行打下堅實的基礎(chǔ)。（3）保證貫徹執(zhí)行各項法律規(guī)章制度在市場的激烈競爭中，內(nèi)部控制能夠有效保證商業(yè)銀行的經(jīng)營活動按照法律法 規(guī)進(jìn)行，能夠全面反映各職能部門貫徹執(zhí)行法律法規(guī)的情況，這樣能夠是我國商銀 行安全健康的運行和發(fā)展。（2）保證財務(wù)管理信息真實性和完整性檢查差錯防止舞弊、彌補(bǔ)漏洞與缺陷、有效防范應(yīng)對風(fēng)險，這是內(nèi)部控制的微 觀目標(biāo)，這一目標(biāo)的實現(xiàn)必須要靠各部門、各崗位的工作人員嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)操作的 規(guī)范和流程。因此，其目標(biāo)主 要包括以下三點：（1）全面實施并充分實現(xiàn)商業(yè)銀行自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)這是內(nèi)部控制的宏觀目標(biāo)。中國人民銀行在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義： “內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制”。在商 業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動中需要完整有效的內(nèi)部控制機(jī)制來加以支持與保證。這次股權(quán)的秘密轉(zhuǎn)讓使得銀行內(nèi)部的某些高管從中獲 取了巨額的利潤，同時也給煙臺銀行的內(nèi)部管理埋下了一定的隱患。隨著山東標(biāo)金爆倉案的爆發(fā)，其分散于煙臺銀行員工手中的255 萬元的股權(quán)在沒有通知相關(guān)人員，沒有進(jìn)行開會研究，也沒有公開招標(biāo)的情況下被 秘密轉(zhuǎn)讓了。金通公司是煙臺銀行進(jìn)行其他業(yè)務(wù)投資的子公司，其運行與操作具有一 定的私密性，具有不透明性，使得煙臺銀行的普通員工只能敬而遠(yuǎn)之。莊永輝暗箱操作，秘密轉(zhuǎn)讓德州扒雞 持有的6000萬股煙臺銀行股票，這次德州扒雞股票秘密轉(zhuǎn)讓的行為恰好就是在其 轉(zhuǎn)讓非法購入的煙臺銀行股票的時間點上，并且是在其他股東毫不知情的情況下完 成的，這不得不讓人對此產(chǎn)生懷疑。莊永輝把秘密交易的股權(quán)交由山東德州 扒雞集團(tuán)等公司代為持有以避免引起他人的懷疑。第三篇，董事長違規(guī)購買股權(quán)煙臺銀行董事長莊永輝在得知香港恒生銀行與永隆銀行將增資入股本行的重大內(nèi)幕消息之后，預(yù)測本行的股票價值將回大幅度增長，能夠給自己帶來巨額利潤，便利用自己手中的權(quán)利開出空頭的銀行承兌匯票，再用匯票貼現(xiàn)套出的資金來購買 煙臺銀行的股票，然后用買來的股權(quán)質(zhì)押貸出款項，轉(zhuǎn)會原來開出空頭承兌匯票的 賬戶，充當(dāng)保證金。而在2006年的總 行副行長的選舉過程中，莊永輝再一次無視內(nèi)控制度，沒有按照嚴(yán)格的職位晉升的 制度進(jìn)行公開選舉，卻暗地里為張打點鋪路，對其給予特殊關(guān)照，但由于張的一系 列違規(guī)操作行為已經(jīng)引起多數(shù)人的不滿，最終在多數(shù)人的一致反對聲中，未能如愿 順利坐上副行長一職。這一事件被發(fā)現(xiàn)之后非但沒有受到任何處罰，反而在董事長莊永輝的保護(hù)之 下，不降反升。在其業(yè)務(wù)的交接工作中，需要對劉此前的所有款項業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，劉 維寧將之前從銀行違規(guī)取走的票據(jù)進(jìn)行帳外貼現(xiàn)，主要用于投資在浙江溫州一帶的 高利貸和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)上，但是就在劉維寧進(jìn)行業(yè)務(wù)交接時，在溫州一帶卻爆發(fā)了嚴(yán) 重的高利貸崩盤危機(jī)，劉維寧損失慘重，無法彌補(bǔ)漏洞，導(dǎo)致其無法解釋巨額資金 的去向，最終才攜巨款私逃。但是，由于其 與董事長莊永輝存在著密切聯(lián)系，在莊的庇護(hù)下，一直沒有被淘汰，反而穩(wěn)居支行 行長之位。按 照規(guī)定，按照各支行年末的存款總額進(jìn)行由高到低的排名，排名倒數(shù)第一的支行行 長將被淘汰。第一篇，支行行長劉維寧攜巨款私逃在2012年年初，使得煙臺銀行內(nèi)部的其 他案件也被公之于眾。煙臺銀行于1997年11月成立之初，繼2006年引入中國 華電集團(tuán)作為股東后，2008年成功引進(jìn)了香港恒生銀行和永隆銀行作為戰(zhàn)略投資 者，目前注冊資本已達(dá)20億元。而煙臺銀行是在2009年由煙臺市商業(yè)銀行 更名而來。截至2008年12月末，；； ，其經(jīng)營規(guī)模迅速擴(kuò)大，是成立之初的6倍。第二篇：煙臺商業(yè)銀行內(nèi)部控制案例煙臺商業(yè)銀行內(nèi)部控制案例第1章案例描述 煙臺市商業(yè)銀行是在1997年11月經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)，由12家城市信用社合并建立了地方性股份制商業(yè)銀行。文中從控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正機(jī)制等五個方面剖析了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析了金融全球化和監(jiān)管國際化的形勢對采取國際化戰(zhàn)略的商業(yè)銀行的影響，并提出了完善其內(nèi)部控制整體框架的改進(jìn)措施。文中討論了國內(nèi)外與商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)的法規(guī)理論的發(fā)展情況，分析了商業(yè)銀行保證可靠的財務(wù)報告和有效的內(nèi)部控制的必要性和緊迫性，以及當(dāng)前新型的監(jiān)管環(huán)境對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要求。因此，研究我國商業(yè)銀行在新型監(jiān)管環(huán)境里的內(nèi)部控制，具有很好的現(xiàn)實意義。第一篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架及案例分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架及案例分析隨著金融業(yè)的全球化，宏觀金融風(fēng)險的產(chǎn)生和國際傳導(dǎo)出現(xiàn)新的特點，我國銀行業(yè)既面臨機(jī)遇，同時也面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險。而內(nèi)部控制已成為保障商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的動態(tài)過程和機(jī)制。本文首先闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本體系，指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)是商業(yè)銀行利用其資產(chǎn)及其他資源來使自身免受損失的有效性和效率，而這個目標(biāo)也決定了內(nèi)部控制的基本原則、整體框架和五個要素必須貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營管理的全過程。文中闡明了完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，提出了幾個關(guān)鍵的思路，包括健全商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)；重視內(nèi)部控制環(huán)境的培育，使全體員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度；加強(qiáng)對商業(yè)銀行策略的評價，使其經(jīng)營目標(biāo)與相應(yīng)策略保持一致；重視內(nèi)部控制的制度風(fēng)險，消除風(fēng)險產(chǎn)生的源頭，根據(jù)新型監(jiān)管環(huán)境的要求，加強(qiáng)對新興業(yè)務(wù)的控制制度的評審；妥善處理控制效果與控制成本的平衡，以最少的資源來獲取得最佳的控制效果等。本文定位于微觀層面，從實證研究出發(fā)，在以上分析的基礎(chǔ)上，以案例的形式對內(nèi)部控制整體框架理論在商業(yè)銀行中的應(yīng)用進(jìn)行了分析研究；最后對完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體框架進(jìn)行了總結(jié)和展望。該行是由地方財政、企業(yè)法人和自然人三 部分組成。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 的需要，該行開始尋找境外戰(zhàn)略投資者，最后于2008年與香港恒生銀行，永隆銀 行進(jìn)行合作，開始了增資入股的步伐。在先后引進(jìn)中共華電集 團(tuán)、香港恒生銀行和永隆銀行作為戰(zhàn)略投資者之后，其注冊資本已達(dá)到20億元。經(jīng)過十余年的發(fā)展，總資產(chǎn)由成立時的45億元增 ，經(jīng)營規(guī)模比成立時增長了6倍，跨入全國大型城商行之列。劉維 寧之所以倉皇出逃，是因為煙臺銀行再2011年嚴(yán)格實行了“末位淘汰”制度。其實，該行早在幾年之前就已經(jīng)實施了該項考核制度，而劉維寧所任 行長的支行存款數(shù)額連續(xù)幾年都是排名倒數(shù)第一，若嚴(yán)格按照該項考核制度來執(zhí)行 的話，劉偉寧早就已經(jīng)下馬了，不可能讓他騙走4億多票據(jù)的機(jī)會。最終，在2011年年底的存款考核制度中，在多家支行行長的一致反對 聲中，劉偉寧不能夠在莊永輝的保護(hù)之下如往年一樣蒙混過關(guān)了，最終對其實施了 末位淘汰制。第二篇，行中舊案——張群利5億票據(jù)案前支行行長張群利用手中的權(quán)利，在沒有任何限制的情況下，輕松順利地一次 次完成了多次違規(guī)操作進(jìn)行帳外貼現(xiàn)，并從中獲取巨額利潤，最后累計金額達(dá)5億 多元。對于張群力的違規(guī)操作，帳外貼現(xiàn)行為，董事長莊永輝利用職權(quán)之 便安排信貸部放款數(shù)億元給這些帳外經(jīng)營的公司，幫助張群利收回了賬外資金，這 項違規(guī)操作導(dǎo)致了該行1億元的不良貸款，造成了巨大的損失。張群利在競爭中失利，便離開了煙臺銀行，現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展成 為當(dāng)?shù)馗挥械姆康禺a(chǎn)開發(fā)商，而留給煙臺銀行的則是巨額的不良貸款損失。在此操作過程中，香港恒生銀行派來的首席風(fēng)險官曹景渡雖然 極力反對他的違法轉(zhuǎn)貸行為，但是非但沒有阻止莊永輝的違規(guī)操作，反而遭到了其 惡意報復(fù)與為難，最終被迫離開煙臺銀行。莊永輝在股票開始升值之后，便 開始對外出售股票，從中獲取了豐厚的利潤。第四篇，山東標(biāo)金秘密股權(quán)出售山東標(biāo)金曾是進(jìn)行貴金屬網(wǎng)上交易的公司，其于2011年被煙臺銀行的“小金庫”金通公司以500萬元資金收購，但在其被收購8個月之后，便爆發(fā)了令人震驚 的爆倉案。這間公司是 煙臺市政府為了置換出其在煙臺銀行9億多不良貸款而注冊的一家公司，目的是為 了給政府提供擔(dān)保。此次股權(quán)出售是一項不透明的暗箱操作，且出售股權(quán)的比例高達(dá)51%，但對于如此重大的事項，股權(quán)持有者僅被通知簽字“同意轉(zhuǎn)讓”，讓多數(shù)員工強(qiáng)烈 不滿，也引起了外界的懷疑。第2章案例分析健全的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有利于提高我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平，有利 于促進(jìn)其健康持續(xù)的發(fā)展，因此，一套完整健全的內(nèi)部控制框架是不可少的。為了更 加深刻的對煙臺銀行案例進(jìn)行分析與研究，本文從內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則、作用、內(nèi)部控制框架設(shè)計等方面來進(jìn)行闡述與分析。一、內(nèi)部控制的目標(biāo)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是指商業(yè)銀行為了維護(hù)自身利益免受損失而對其資產(chǎn)利用的效率性和效果性，旨在保證商業(yè)銀行實現(xiàn)總體目標(biāo)與所付出的成本成 正比，使二者保持平衡，使得商業(yè)銀行的利益高于一切其他利益。商業(yè)銀行自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)是商業(yè)銀行根 據(jù)自身實際情況而制定的，這個目標(biāo)是需要一定的時間來實現(xiàn)的，它必須具有一定 的針對性并能夠得到切實有效的實施，因此就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，以保證這一目 標(biāo)的順利實現(xiàn)。實現(xiàn)了此目標(biāo)能夠降低員工在業(yè)務(wù)操作過程中出現(xiàn)差錯和失誤的可能 性，也能夠避免員工違規(guī)操作，詐騙舞弊，從而保證宏觀目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（4）有效降低經(jīng)營管理風(fēng)險管理風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險是客觀、普遍存在的，不可能完全規(guī)避所有風(fēng)險，而商業(yè) 銀行自身能做的就是有效防范并控制風(fēng)險，盡可能的降低各項經(jīng)營風(fēng)險。二、內(nèi)部控制的原則商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)決定了其原則和整體框架的構(gòu)建，首先要以基本原則 為前提，內(nèi)部控制框架的設(shè)計和改進(jìn)必須能保證其目標(biāo)的實現(xiàn)。其主要含義如下：第一，全面性原則：在銀行的全部業(yè)務(wù)和操作的過程中都應(yīng)該受到內(nèi)部控制全 程的監(jiān)督和管理，而各崗位，各部門的人員也應(yīng)在內(nèi)部控制之下進(jìn)行業(yè)務(wù)活動。第三，有效性原則：任何人都不得凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制方面的漏 洞應(yīng)該得到及時地反饋，并予以有效地糾正。第一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制能夠保障我國金融體系的安全運行，社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù) 健康的發(fā)展。如果商 業(yè)銀行不能采取有效措施對違規(guī)案件進(jìn)行彌補(bǔ)和改善，建立健全內(nèi)部控制制度，就 會失去公眾信任力。因此，商業(yè)銀行建 立健全內(nèi)部控制，既能夠有效防范風(fēng)險，是銀行體系安全運行，也能夠促進(jìn)社會經(jīng) 濟(jì)穩(wěn)定健康的發(fā)展。商業(yè)銀行應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，提高員工內(nèi) 部控制的意識和觀念，以降低經(jīng)營管理風(fēng)險，嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)章，提高 商業(yè)銀行運行的效率和效果。與資本化經(jīng)營經(jīng)驗豐富的國際銀行相比，我國商業(yè)銀行的管理理論與方法還是 有較大差距的，只有結(jié)合先進(jìn)的內(nèi)部控制理論來建立我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制 度，形成先進(jìn)的經(jīng)營管理理念，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行各項規(guī)章制度，才能夠?qū)ξ覈虡I(yè) 銀行適應(yīng)激烈的市場競爭環(huán)境。COSO于 1992年提出了“內(nèi)部控制一體化結(jié)構(gòu)”的研究報告，這就是著名的COSO報告。內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)需要與這五方面因素結(jié)合在一起，迅速對各方面的變化做出積極反 應(yīng)。商業(yè)銀 行內(nèi)部控制的整體框架如下圖：：第一層是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，包括經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)信息、合規(guī)性。第三層是 商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體框架的