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德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)我國(guó)的啟示概要-展示頁

2024-10-13 22:17本頁面
  

【正文】 部人控制”問題,國(guó)有銀行股份制改革,引入戰(zhàn)略投資者,只是開了一個(gè)頭,真正要貫徹現(xiàn)代企業(yè)制度,還有很長(zhǎng)的路要走??傮w來講,我國(guó)整個(gè)商業(yè)銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀行系統(tǒng)尚未形成一個(gè)完整有效的內(nèi)控制度體系,因而如何借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),并結(jié)合我國(guó)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀進(jìn)行積極的探索,已經(jīng)成為中國(guó)銀行業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。在會(huì)計(jì)核算手段日趨高級(jí)化、科學(xué)化的同時(shí),原有的監(jiān)督制約機(jī)制已經(jīng)不再能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)的需要,相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制措施沒有及時(shí)加以配套,形成了內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點(diǎn)。許多商業(yè)銀行僅僅滿足于決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”,使得銀行的業(yè)務(wù)管理從一開始就孕育著難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)行商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度一個(gè)顯而易見的問題是內(nèi)部控制制度本身的不完善以及體系間的相互脫節(jié),即內(nèi)部控制制度牽制乏力,缺乏一個(gè)賞罰有度的激勵(lì)約束機(jī)制,對(duì)管理者疏于管理。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總;有的在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè),但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離。但商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在我國(guó)仍屬于一個(gè)較新的領(lǐng)域,在制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作方面還存在缺陷。風(fēng)險(xiǎn)控制人員要與一線交易人員分開,頭寸權(quán)限由管理人員授予,交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)得到監(jiān)控,要有一名管理人員專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理工具,并且他本人不介入每天的前線交易。任何數(shù)據(jù)的修改,由處理系統(tǒng)自動(dòng)記錄在案。在一個(gè)職能部門中,相關(guān)但不同的工作要由不同的人員去做,以確保相互的業(yè)務(wù)監(jiān)督牽制。一線交易與其他職能部門要分開,即使是交易管理人員也必須遵守這個(gè)原則。德國(guó)內(nèi)部控制上最突出的特點(diǎn)是“四眼原則”(也稱雙人原則),也就是業(yè)務(wù)交叉核對(duì),資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字。新金融工具交易必須經(jīng)管理人員授權(quán)后方可進(jìn)行,只有在實(shí)驗(yàn)階段取得成功,人員和設(shè)備齊全,建立了風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)后,才能全面開展新金融工具交易。為配合實(shí)施《證券交易法》和聯(lián)邦證券監(jiān)管委員會(huì)的有效監(jiān)管,各銀行都依法成立了證券監(jiān)察部,具體負(fù)責(zé)對(duì)本銀行證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。通過進(jìn)行量的分析到質(zhì)的定性,提供降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部是銀行專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門,負(fù)責(zé)制定衡量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo),對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行檢查、監(jiān)督,隨時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)信息。董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理,確定風(fēng)險(xiǎn)及其上限。銀行的所有高層管理人員都有義務(wù)支持內(nèi)部審計(jì)部門開展業(yè)務(wù),而且內(nèi)部審計(jì)部門不受非主管的高層管理人員干涉,在指定審計(jì)范圍、內(nèi)容和進(jìn)行審計(jì)時(shí)完全獨(dú)立。銀行所有權(quán)人可以監(jiān)督經(jīng)理人,以此實(shí)施有效的監(jiān)管,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。(一)健全的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。從內(nèi)控機(jī)制上來講,崗位分工有序、職責(zé)明確,形成了有效的牽制機(jī)制。二、德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點(diǎn)內(nèi)部控制是德國(guó)商業(yè)銀行管理的重要內(nèi)容,長(zhǎng)期以來,德國(guó)非常重視銀行內(nèi)控機(jī)制的建立。[ 2]在戰(zhàn)后歐洲的金融發(fā)展中,德國(guó)當(dāng)屬穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的典范。如何建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系,保證商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展,已成為當(dāng)務(wù)之急。完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制,提高銀行自律管理水平,成為國(guó)際銀行業(yè)有效監(jiān)管的又一重要趨勢(shì)。有效的銀行監(jiān)管,必須注重外在約束和自我約束的有機(jī)統(tǒng)一。健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制有助于規(guī)范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)行為,有利于建立開放、統(tǒng)一、有序競(jìng)爭(zhēng)的金融市場(chǎng)體系。由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的特殊性,使其擁有巨大的客戶群、廣泛 的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)以及超大規(guī)模的資產(chǎn)負(fù)債,這就使得市場(chǎng)對(duì)其變動(dòng)有著異常的敏感性。當(dāng)前,我國(guó)商業(yè)銀行正處于商業(yè)化改革的關(guān)鍵時(shí)期,改革的目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn),要看商業(yè)銀行能否真正成為“自主經(jīng)營(yíng)、自我約束”的企業(yè)法人,完善內(nèi)部控制是在商業(yè)銀行內(nèi)部建立起自律機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。而我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌時(shí)期,市場(chǎng)機(jī)制尚待完善,與西方國(guó)家相比有著更為嚴(yán)重的潛在問題,因而,加強(qiáng)內(nèi)部控制是我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性工作。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì),自1980年以來,經(jīng)歷過銀行業(yè)問題的130多個(gè)國(guó)家,幾乎占到國(guó)際貨幣基金組織成員國(guó)的3/4。從以往的金融危機(jī)可以看出,個(gè)別銀行的經(jīng)營(yíng)失敗可能會(huì)引起全社會(huì)的金融恐慌,甚至出現(xiàn)“多米諾骨牌效應(yīng)”,導(dǎo)致整個(gè)金融業(yè)出現(xiàn)區(qū)域性甚至系統(tǒng)性危機(jī)。(二)研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的現(xiàn)實(shí)意義。它不僅僅只是一個(gè)特定時(shí)間執(zhí)行的程序或政策,它一直在銀行內(nèi)部的各級(jí)部門連續(xù)運(yùn)作”。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵與現(xiàn)實(shí)意義(一)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。國(guó)際貨幣基金組織的研究表明,許多發(fā)生過銀行危機(jī)或困難的國(guó)家,普遍都存在銀行內(nèi)部控制的缺陷。第一篇:德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)我國(guó)的啟示概要德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)我國(guó)的啟示摘 要:本文對(duì)當(dāng)前研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的現(xiàn)實(shí)意義做了一個(gè)大致的分析,對(duì)德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制成就進(jìn)行了考察,從而借鑒西方商業(yè)銀行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐所積累的豐富的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn),就我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善提出了自己的觀點(diǎn)。關(guān)鍵詞:德國(guó)商業(yè)銀行,內(nèi)部控制,啟示近年來,國(guó)際金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)與發(fā)生,尤其是近來突現(xiàn)的世界性的流動(dòng)性過剩,嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展,世界金融市場(chǎng)的全球化趨勢(shì)在推動(dòng)金融發(fā)展的同時(shí),也使得金融風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大并顯現(xiàn)出來。由此可見,健全和有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制是銀行業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。巴塞爾委員會(huì)1998公布的《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架》(Framework for Internal Control Systems in Banking Organization)認(rèn)為:“商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個(gè)受銀行董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)管理人員影響的程序。[ 1]依據(jù)中國(guó)人民銀行2002年9月18日公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的看法則是:內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范,事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。金融業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的神經(jīng)中樞系統(tǒng),而銀行業(yè)是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“晴雨表”。由此可見,保障銀行業(yè)的安全運(yùn)行關(guān)乎整個(gè)金融業(yè)的穩(wěn)定,建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出銀行業(yè)自身的范圍。隨著經(jīng)濟(jì)一體化與經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程加快,銀行業(yè)所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)呈放大的趨勢(shì)。銀行危機(jī)會(huì)如此普遍和嚴(yán)重,商業(yè)銀行內(nèi)部控制不完善是重要原因之一。因此,加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)有助于實(shí)現(xiàn)集約化的經(jīng)營(yíng)體制,建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行改革縱深化的必然要求。商業(yè)銀行作為金融市場(chǎng)的一個(gè)重要參與者,其自身的規(guī)范經(jīng)營(yíng)對(duì)于維護(hù)金融市場(chǎng)有序性起著非常重要的作用。如中農(nóng)信、海發(fā)行的經(jīng)營(yíng)失敗就引起了金融市場(chǎng)秩序的小范圍動(dòng)蕩。國(guó)際銀行界虧損倒閉事件頻頻發(fā)生,使得國(guó)際銀行業(yè)和各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)銀行內(nèi)部控制的健全性、有效性越來越給予高度的重視。當(dāng)我國(guó)的商業(yè)銀行面向市場(chǎng),成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束的商業(yè)銀行時(shí),在利潤(rùn)和效益目標(biāo)的驅(qū)使下,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。德國(guó)銀行業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中積累了豐富的管理經(jīng)驗(yàn)。這對(duì)于正在走向國(guó)際化、市場(chǎng)化的我國(guó)金融業(yè)來說,無疑具有十分重要的借鑒意義。[ 3]為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),各銀行都建立了健全的內(nèi)部控制體系和有關(guān)制度,從內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建設(shè)上看,主要是建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)察機(jī)構(gòu)。如德意志銀行為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制,實(shí)行全員控制和全員監(jiān)督,既有專業(yè)控制,又有地區(qū)和部門控制,職責(zé)明確,責(zé)任到人,已形成一套較為科學(xué)和完整的內(nèi)部管理體系。各銀行一般均設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部,通過內(nèi)部稽核,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。而且內(nèi)部審計(jì)部門具有相當(dāng)大的獨(dú)立性,一般都直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部監(jiān)督稽核情況。即使個(gè)別銀行由于規(guī)模小而不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門,也必須由一位高層管理人員主管內(nèi)部審計(jì)。各銀行都建立了一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,董事會(huì)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部、各業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門都分別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有明確的職責(zé)。銀行每天通過數(shù)字計(jì)算的方法確定風(fēng)險(xiǎn)的大小,如超過了規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)上限,董事會(huì)將馬上采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),建立一些 數(shù)學(xué)模型來預(yù)測(cè)和計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。各業(yè)務(wù)部門要預(yù)測(cè)本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)上限,定時(shí)檢查,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取措施,并向風(fēng)險(xiǎn)管理部門報(bào)告。德國(guó)1995年實(shí)施《證券交易法》,并成立了聯(lián)邦證券委員會(huì)。對(duì)于證券經(jīng)營(yíng)的各級(jí)權(quán)限都有明確規(guī)定,嚴(yán)禁越權(quán)與違規(guī),尤其重視對(duì)衍生工具交易的審慎性與及時(shí)監(jiān)督反饋。(二)有效的內(nèi)部制約機(jī)制。各項(xiàng)交易活動(dòng)必須有明確的職能分工,包括四個(gè)層次:一是一線交易;二是后臺(tái)結(jié)算;三是會(huì)計(jì)審計(jì);四是監(jiān)控。使用自動(dòng)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)時(shí),要有相應(yīng)的程序來保證實(shí)施監(jiān)督數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中輸入人員要與交易、后線結(jié)算分開,會(huì)計(jì)審核要與業(yè)務(wù)監(jiān)控人員分開。為控制與交易業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),每個(gè)業(yè)務(wù)部門必須建立一個(gè)用于測(cè)量和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)頭寸和分析潛在虧損大小并對(duì)其進(jìn)行控制和管理的系統(tǒng)。[ 4]三、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)況及完善的對(duì)策(一)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀經(jīng)過20多年的改革開放,我國(guó)商業(yè)銀行初步形成了一種相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。、全面。[ 5]。從我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況看,計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行的廣泛運(yùn)用與我國(guó)商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對(duì)薄弱以及稽核監(jiān)督的長(zhǎng)期空白已經(jīng)形成了矛盾。[ 6](二)完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策建議。首先,在股份制改造的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步完善董事會(huì)結(jié)構(gòu),確保董事會(huì)履行其受托責(zé)任,保證董事會(huì)決議的獨(dú)立性和科學(xué)性,適當(dāng)增加獨(dú)立董事人數(shù)。再次,完善商業(yè)銀行的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。另外,在約束機(jī)制方面,一要強(qiáng)調(diào)所有者約束,充分發(fā)揮股東大會(huì)的人事任免權(quán)與董事會(huì)的作用來任免管理人員和決定管理層薪金水平,充分利用監(jiān)事會(huì)的作用對(duì)高層經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督;二要強(qiáng)化外部約束和市場(chǎng)約束,完善證券市場(chǎng),發(fā)揮證券市場(chǎng)“用腳投票”的作用,促進(jìn)信息披露制度的實(shí)行,強(qiáng)化外部監(jiān)控機(jī)制。首先,要按照獨(dú)立性原則進(jìn)行商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)計(jì),各商業(yè)銀行總行的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,各分支行的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)由總行實(shí)行派駐制,受總行內(nèi)部審計(jì)部門總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。要將過去的補(bǔ)救型或堵漏型的事后審計(jì)方法改變?yōu)槭虑皩徲?jì)方法,將現(xiàn)代審計(jì)方法運(yùn)用于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì),以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效
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