【正文】 urnal of Accounting Information Systems，2005，6（3）：157158.[7]Angella Amudo，Eno of Internal Control Systems：A Case Study from Uganda[J].International Research Journal of Finance and Economics，2009，P125P143.第四篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對(duì)策熱點(diǎn)論壇升時(shí), 銀行凈值的市場(chǎng)價(jià)值下降, 市場(chǎng)利率下降時(shí)則反之。四、結(jié)束語(yǔ)我國(guó)商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上更為不足。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時(shí)、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營(yíng)管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。建立有效的信息溝通機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保相關(guān)部門(mén)和員工及時(shí)了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息?；诖?，就必須對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進(jìn)行重新構(gòu)造，以此展開(kāi)全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。，提高內(nèi)控效率我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制?；诖饲闆r下，我國(guó)也強(qiáng)烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實(shí)客觀地反映上市公司的信息披露。，真實(shí)披露信息制度銀行監(jiān)督會(huì)作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門(mén)能夠有效地對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時(shí)進(jìn)一步完善了內(nèi)控機(jī)制管理，提高內(nèi)控的管理水平?；诖耍^的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻(xiàn)，更包括廣義上的誠(chéng)實(shí)守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準(zhǔn)則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，其金融法律法規(guī)相對(duì)齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)都有了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而這種社會(huì)信用支持能夠保障我國(guó)商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國(guó)應(yīng)該重視社會(huì)信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，健全法治社會(huì)。三、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施，完善法人治理結(jié)構(gòu)從廣義的視角來(lái)考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家社會(huì)信用體系是否足夠完善?，F(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國(guó)商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。另一方面，我國(guó)對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，銀行才意識(shí)到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營(yíng)中隱藏的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時(shí)作出反映。但是，目前的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制仍舊存在以下問(wèn)題：一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)工作的不規(guī)范及其審計(jì)手段較為落后，另一個(gè)是商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評(píng)價(jià)上仍有不足。只有通過(guò)連續(xù)的評(píng)價(jià)監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。一方面，我國(guó)商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門(mén)之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。而另一方面，我國(guó)的商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)的建立上也較不合理。二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對(duì)內(nèi)控的重視度不足，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠，只是片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的開(kāi)拓，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。（6）成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（4）適當(dāng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險(xiǎn)又不影響經(jīng)營(yíng)效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過(guò)度。（2）優(yōu)先性原則內(nèi)部控制以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識(shí)別、計(jì)量和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求?！叭嫘浴?yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：（1）全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理的所有部門(mén)、崗位及人員。監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程，即不斷地對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和修正活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。COSO委員會(huì)提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，防止和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和員工進(jìn)行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺(jué)主動(dòng)的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對(duì)其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，才能夠真正的開(kāi)拓銀行的市場(chǎng)之路。而從另一方面來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為?；诖耍疚囊园腿麪枀f(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制指引，針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，從而提出相關(guān)性的解決對(duì)策，進(jìn)一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系?！觯ㄗ髡邌挝唬恨r(nóng)發(fā)行總行內(nèi)審西安特派辦）第三篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究摘 要：近年來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行不斷對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。（三）利用信息技術(shù)建立高效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息系統(tǒng)。每天通過(guò)數(shù)字計(jì)算的方法確定風(fēng)險(xiǎn)的大小，如超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)上限，總行黨委立即采取措施 降低風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部要根據(jù)國(guó)家監(jiān)管部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防控要求和農(nóng)發(fā)行的實(shí)際建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型來(lái)預(yù)測(cè)和計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，總行黨委、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部、各業(yè)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)都分別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有明確的職責(zé)。三是審計(jì)績(jī)效考評(píng)的調(diào)研，發(fā)揮群眾，依靠群眾，走群眾路線，有的放矢，將審“死 賬”與審“活情況”相結(jié)合，實(shí)行開(kāi)門(mén)審計(jì)。二是審計(jì)方式方法的調(diào)研，提高科學(xué)審計(jì)水平。一是審計(jì)內(nèi)容的調(diào)研，將調(diào)研工作貫穿到審計(jì)的前期、中期與后期全過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 人員在被審單位提供真實(shí)資料的基礎(chǔ)上，為審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性承擔(dān)歷史責(zé)任，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)行倒查機(jī)制。逐步改變我國(guó)銀行業(yè)長(zhǎng)期存在的“內(nèi)部人控制”問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督行為和結(jié)果為所有權(quán)人負(fù)責(zé)，為董事會(huì)負(fù)責(zé)。根據(jù)上述定義要求，借鑒德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制作法，農(nóng)發(fā)行下一步改革發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制措施建議如下。在會(huì)計(jì)核算手段電子化的同時(shí)，原有監(jiān)督制約機(jī)制要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制措施要及時(shí)配套，要同步提高核算與監(jiān)督的電子化水平。風(fēng)險(xiǎn) 管理系統(tǒng)不健全，如一些銀行僅僅滿足決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”，使銀行的業(yè)務(wù)管理從一開(kāi)始就存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是科學(xué)設(shè)置市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)預(yù)警機(jī)能。一是銀行業(yè)務(wù)越高速發(fā)展，越要加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制人員要與前臺(tái)交易人員分開(kāi)，頭寸權(quán)限由管理人員授予，要有一名管理人員專門(mén)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理工具，并且他本人不介入每天的前臺(tái)交易，保證交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到監(jiān)控。使用自動(dòng)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)時(shí)，要有相應(yīng)的程序來(lái)保證實(shí)施監(jiān)督數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中輸 入人員要與交易、后臺(tái)結(jié)算分開(kāi)，會(huì)計(jì)審核 要與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)監(jiān)控人員分開(kāi)。其次，監(jiān)督與牽制到位。各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)必須通過(guò)4個(gè)層次的核算與監(jiān)督，有明確的職能分工流程，即“前臺(tái)交易、后臺(tái)結(jié)算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、雙重控制”。首先，明確職責(zé)分工。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門(mén)要預(yù)測(cè)本部門(mén)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)上限，定時(shí)檢查，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取措施，并向風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)報(bào)告。通過(guò)量的分析到質(zhì)的定性，提供降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，確定風(fēng)險(xiǎn)及其上限。在指定審計(jì)范圍、內(nèi)容和進(jìn)行審計(jì)時(shí)完全獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不受非主管的高層管理人員干涉。銀行所有權(quán)人可以監(jiān)督經(jīng)理人，以此實(shí)施有效的監(jiān)管，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。主要作法是：（一）建立業(yè)務(wù)審計(jì)部門(mén)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。在業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)遍布全球、業(yè)務(wù)量迅猛發(fā)展的情況下，要實(shí)現(xiàn)這樣的驕人業(yè)績(jī)，其內(nèi)部控制的重要性不言而喻。其業(yè)務(wù)已遍布全球60多個(gè)國(guó)家，目前擁有110多萬(wàn)私人客戶，最遠(yuǎn)的客戶距法蘭克福德國(guó)商業(yè)銀行總部 18189 公里，德國(guó)商業(yè)銀行在德國(guó)私營(yíng)銀行中擁有最為密集的分行網(wǎng)絡(luò)，分行數(shù)量達(dá)到 1200多家，有 5000多家合作銀行。為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，德國(guó)銀行內(nèi)部建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，崗位有序分工、職責(zé)明確到位，形成有效的牽制機(jī)制。西方國(guó)家在銀行內(nèi)部控制上有哪些做法，對(duì)我們有何啟發(fā)，通過(guò)這次考察筆者對(duì)德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，得到了一些啟示。S[ 7]參考文獻(xiàn)：[ 1] Basle Committee on Banking Supervise ：“Framework for Internal Control Systems in Banking Organization”，《Compendium of Documents Produced by the Basle Committee on Banking Supervision》，2001.[ 2] [ 美] P首先健全會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保證機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；其次，建立管理信息系統(tǒng)，滿足各級(jí)管理層對(duì)信息的需求，而且要注意不能以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)代替管理信息系統(tǒng)；再次，充分運(yùn)用信息技術(shù)，提高信息傳遞效率；第四，加強(qiáng)銀行內(nèi)控電子化管理，保障銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。首先，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的組織領(lǐng)導(dǎo)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)；其次，完善信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，建立信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；再次，加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型；第四，重視新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在新業(yè)務(wù)開(kāi)展之前就應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和程序。再次，加強(qiáng)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)。其次，要完善內(nèi)部審計(jì)方法。在激勵(lì)機(jī)制方面要改革“官本位”的激勵(lì)機(jī)制，改變“短期激勵(lì)”效應(yīng)。其次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的作用，確保監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和行長(zhǎng)的監(jiān)督。在我國(guó)商業(yè)銀行中長(zhǎng)期存在較為嚴(yán)重的“內(nèi)