【正文】 正某一具體問(wèn)題，而充分的內(nèi)部控制則可能包括重新修訂目標(biāo)、制訂新目標(biāo)、調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)在領(lǐng)導(dǎo)方法上做出更大的改變。內(nèi)部控制是相對(duì)于外部監(jiān)管而言的。評(píng)價(jià)的內(nèi)容 包括 健全性評(píng)價(jià) 、 符合性評(píng)價(jià) 、 功能性評(píng)價(jià) ； 評(píng)價(jià)方法主要包括調(diào)查問(wèn)卷法、流程圖法，關(guān)鍵控制點(diǎn)計(jì)分評(píng)價(jià)法、詢(xún)問(wèn)檢查法等 ； 評(píng)價(jià)的步驟分為兩步，健全性測(cè)試 和 有效性措施。沒(méi)有內(nèi)控評(píng)價(jià)，就不知道內(nèi)控的效果如何，也就不可能為以后的內(nèi)控工作的優(yōu)化創(chuàng)造條件。 （ 3） 內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)?？刂频娜^(guò)程離不開(kāi)信息及其變換反饋過(guò)程，內(nèi)部控制系統(tǒng)要通過(guò)信息系統(tǒng)的處理才能達(dá)到目的。如果沒(méi)有信息及其變換過(guò)程，就不存在反饋。信息資料是對(duì)業(yè)務(wù)的全面記載，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要憑證。因此，商業(yè)銀行應(yīng)圍繞經(jīng)營(yíng)行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、資財(cái)安全，建立定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度；建立定期實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、各種 賬 證、 賬 表的核對(duì)制度以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后監(jiān)督制度；健全完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審和反饋，以及帶有苗頭性、傾向性的問(wèn)題的預(yù)測(cè)、預(yù)報(bào)，把業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。這個(gè)系統(tǒng)既能全面顯示金融風(fēng)險(xiǎn)大小、預(yù)測(cè)預(yù)警信號(hào)，又能及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)管理狀況以及各項(xiàng)指標(biāo)考核的完成情況，既有全局的、又有局部性的。 商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的建立，還必須包括一 系列的對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況的反饋系統(tǒng)。從內(nèi)控層次上看，第一層次是各部門(mén)、崗位人員按業(yè)務(wù)規(guī)章、操作規(guī)程、法律法規(guī)的要求自律；第二層次是管理部門(mén)對(duì)其 他 ④ 周光林，“現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制探討”，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)， 2022 年 10 月。 （ 6） 稽核監(jiān)督機(jī)制。 （ 5） 人事管理與勞工用工機(jī)制。 （ 4） 利潤(rùn)分配約束機(jī)制。 （ 3） 成本核算和財(cái)務(wù)收支約束機(jī)制。遵循資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)在聯(lián)系，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債的比例管理。即本行的有關(guān)重大決策都要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的充分論證 。 這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本架構(gòu)的第二個(gè)方面，它要求商業(yè)銀行各部門(mén)各崗位人員都要處于制約機(jī)制的約束之中。縣支行以下不設(shè)立專(zhuān)職的內(nèi)控部門(mén)，但由二級(jí)分行指派專(zhuān)職監(jiān)督管理員，參與其經(jīng)營(yíng)決策，行使對(duì)縣支行及其以下機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督管理權(quán)。各一級(jí)分行和準(zhǔn)一級(jí)分行行長(zhǎng)直接向下層分支機(jī)構(gòu)設(shè)立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，由上級(jí)行和同級(jí)分行雙重領(lǐng)導(dǎo)，一級(jí)行和準(zhǔn)一級(jí)行的監(jiān)管內(nèi)控部門(mén)在上級(jí)行的直接領(lǐng)導(dǎo)下，主要對(duì)總行法人負(fù)責(zé)，對(duì)所在行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)負(fù)債比例、經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制。管理層包括一級(jí)分行和準(zhǔn)一級(jí)分行行長(zhǎng)。 （ 2） 決策層控制管理層。所以，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制應(yīng)該滿(mǎn)足內(nèi)部管理的需要，逐級(jí)對(duì)下實(shí)施監(jiān)控，控制機(jī)構(gòu)及內(nèi)容從縱向上分層次設(shè)置： （ 1） 最高權(quán)力層控制決策層。商業(yè)銀行實(shí)行總、分行制，屬于統(tǒng)一法人單位。 根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和金融體制改革的總體要求，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本架構(gòu)可由縱向控制、橫向制約、相向反饋三部分組成。 3 行的產(chǎn)權(quán)制度、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期特殊的經(jīng)濟(jì)背景以及傳統(tǒng)的 經(jīng)營(yíng)管理方式直接相關(guān)，這就決定了我國(guó)商業(yè)銀行的 內(nèi)部控制 機(jī)制建設(shè)與國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行相比尚有很多薄弱環(huán)節(jié) ④ 。但我們也應(yīng)清楚地看到，商業(yè)銀行內(nèi)部控制在我國(guó)仍屬于一個(gè)較新的領(lǐng)域，理論準(zhǔn)備和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都還很不足 。它的目的就是保證有效地貫徹管理層制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針；保護(hù)銀行資產(chǎn)的 安全和有效運(yùn)用，防風(fēng)險(xiǎn)于未然；確保會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)資料的正確性和可靠性；保持管理和經(jīng)營(yíng)工作的高效率。它們之間是按一定方式相互聯(lián)系、相互作用、相互制約的關(guān)系 。第四層次是子系統(tǒng)下眾多的縱橫交錯(cuò)的單元和元素。 為確保會(huì)計(jì)記錄的 正確性和可靠性而制定的各種制度、手續(xù)和辦法 ； 為確保資金正確運(yùn)用、利潤(rùn)合理分配而制定的計(jì)劃與程序。管理控制分系統(tǒng)包括信貸、結(jié)算、存款、信用卡、保函和外匯買(mǎi)賣(mài)等業(yè)務(wù)的內(nèi)控子系統(tǒng)。第三層次是分系統(tǒng)下眾多的子系統(tǒng) 。第二層次由二個(gè)分系統(tǒng)組成。因?yàn)樗强坎粩?“ 耗散 ” 環(huán)境中的信息來(lái)達(dá)到自我否定，自我更新，自我發(fā)展的。所以，它是一個(gè)開(kāi)放系統(tǒng)。存在就是合理的思想同樣適合商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理。外界環(huán)境發(fā)生變化會(huì)使以前設(shè)置的系統(tǒng)不再適用?？梢?jiàn)控制是一種在 實(shí)際結(jié)果偏離標(biāo)準(zhǔn)時(shí)所采取的修正行為。商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)采取閉環(huán)控制方式，通過(guò)和給定信息（標(biāo)準(zhǔn)和控制目標(biāo)也是一種信息）的比較，當(dāng)出現(xiàn)偏離信號(hào)時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)確定它與控制目標(biāo)的差距，及時(shí)反饋給有關(guān)管理者，并按照差距采取措施，以消除或減少差距。這種不斷的運(yùn)動(dòng)既是對(duì)原平衡態(tài)的背離，也是其存在的方式。對(duì)局部的研究，必須放在整體中，從和整體的各 個(gè)部分的聯(lián)系、制約中去加以研究。整體性是系統(tǒng)最基本的屬性，是研究和分析系統(tǒng)的基本出發(fā)點(diǎn)。 ② 中國(guó)人民銀行，“ 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（征求意見(jiàn)稿） ”，《金融時(shí)報(bào)》， 2022 年 4 月 5 日。它是一個(gè)由相互作用、相互依賴(lài)的兩個(gè)子系統(tǒng)集合而成的，具有特定功能的有機(jī)整體 。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行加快建立和完善運(yùn)轉(zhuǎn)高效、控制嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，不僅是抵御外部違法行為侵蝕的一道堅(jiān)實(shí) “ 防火墻 ” ，也是防范銀行從業(yè)人員道德風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避職務(wù)犯罪等腐敗行為的有效措施。 可見(jiàn)，商業(yè)銀行的內(nèi) 部控制是指銀行內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，是商業(yè)銀行為保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。 中國(guó)人民銀行 在《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》中為內(nèi)部控制 做 出的定義是：內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為防范風(fēng)險(xiǎn)，完成各項(xiàng)既定工作目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各職能部門(mén)及其工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施和程序的總稱(chēng) ① 。巴塞爾委員會(huì)把 內(nèi)部控制 的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。美國(guó)審計(jì)權(quán)威 COSO（ 1994）的定義是： 內(nèi) 部 控 制 是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過(guò)程，而設(shè)計(jì)這一過(guò)程是為實(shí)現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率；財(cái)會(huì)報(bào)告的可靠性；對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵守。 一、 內(nèi)部控制的內(nèi)涵 內(nèi)部控制有其科學(xué)的定義和豐富的內(nèi)容。 因此，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題的研究，不僅對(duì) 商業(yè)銀行本身 而且對(duì) 整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 都有著十分重要的意義。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，無(wú)不與商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)。 近年來(lái)，國(guó)際金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)與發(fā)生，嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良的影響。 reality and problems。 關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題 2 Abstract As an important part of the management of the modern busines