【正文】 或具體執(zhí)行人的營私而扭曲變形。整個(gè)銀行系統(tǒng)內(nèi)控文化尚未真正建立，特別是基層機(jī)構(gòu)工作人員未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。對(duì)決策者的決策權(quán)和分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的控制，重業(yè)績、重效率，輕金融安全和風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象普遍存在。另外，國有商業(yè)銀行基層分支機(jī)構(gòu)按行政區(qū)劃設(shè)置的格局并未完全扭轉(zhuǎn)，機(jī)構(gòu)層次過多，環(huán)節(jié)過多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。這些理念上的偏差阻礙著商業(yè)銀行內(nèi)控的發(fā)展和完善。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題近年來，鑒于發(fā)生的國際金融動(dòng)蕩與危機(jī)、銀行風(fēng)險(xiǎn)增大以及不斷出現(xiàn)的惡性事件，我國商業(yè)銀行已逐步重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，但在內(nèi)部控制的思想意識(shí)、內(nèi)部控制的制度健全、內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)等方面仍存在問題。為了適應(yīng)這種市場環(huán)境的變化，商業(yè)銀行必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善。(重慶400067)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。從完善理念、改善內(nèi)控環(huán)境開始，建立一個(gè)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，使各類決策、各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)操作都處于嚴(yán)格的制度約束之下，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)有效，促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。隨著外資銀行的進(jìn)入，銀行業(yè)競爭將更加激烈。第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題及對(duì)策探討商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題及對(duì)策探討摘要 內(nèi)部控制屬于管理學(xué)范疇，泛指為提高組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性而采取的組織、制約、考核和調(diào)節(jié)企業(yè)各類活動(dòng)的一系列措施、過程和機(jī)制。內(nèi)部控制機(jī)制在股份制經(jīng)營理念對(duì)董事會(huì)、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過對(duì)三方的行為監(jiān)督和控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托代理關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會(huì)、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關(guān)機(jī)構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實(shí)到實(shí)處。風(fēng)險(xiǎn)高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不完善或雖然設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但實(shí)際運(yùn)行中差錯(cuò)發(fā)生效率很高。風(fēng)險(xiǎn)中的標(biāo)志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯(cuò)。四、內(nèi)部控制的測試定義：控制測試又稱符合性測試，是在對(duì)內(nèi)部控制初步了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù) 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進(jìn)而確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 和關(guān)鍵控制點(diǎn)符合性測試的對(duì)象包括：控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行五、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個(gè)層次。四、內(nèi)部控制措施（案例）主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)）、內(nèi)部審計(jì)控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制第三章一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進(jìn)行區(qū)分，了解內(nèi)部控制包括兩層含義：評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運(yùn) 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的二、對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評(píng)價(jià)了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，即評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三、內(nèi)部控制的描述內(nèi)部控制描述是指測評(píng)人員對(duì)于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗洝１O(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正是高管對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對(duì)內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評(píng)價(jià)與糾正偏差活動(dòng)的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實(shí)際運(yùn)作，不能期望人們?cè)趫?zhí)行控制職責(zé)時(shí)始中正確無誤，人為錯(cuò)誤會(huì)造成控制失效管理越權(quán)。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨(dú)的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但兩個(gè)或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。主要表現(xiàn)在一下幾方面成本限制。監(jiān)控：它是指評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動(dòng)和個(gè)別評(píng)估。控制活動(dòng)：它是指企業(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)之管理人員指令得到有效落實(shí)。定義：COSO報(bào)告是有企業(yè)的管理人員設(shè)計(jì)的，為實(shí)現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過董事會(huì)、管理人員和其他職業(yè)實(shí)施的一種過程。到15世紀(jì)末，以意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標(biāo)志。10． 蘇國新主編：《創(chuàng)新與發(fā)展:商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)前沿》，中國金融出版社，2008。8．孫濤：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制低效的成因及模式重構(gòu)》[J]，財(cái)經(jīng)科學(xué)，2007。6．宋良榮：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制》，立信會(huì)計(jì)出版社，2006。4．汪竹松：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制精析》，中國金融出版社，2007。2．《巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)文獻(xiàn)匯編》，中國金融出版社，2002版。要依據(jù)業(yè)務(wù)量大小來配置稽核人員，同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，改變目前稽核力量薄弱的現(xiàn)狀；突出稽核重點(diǎn)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)尤其是信貸業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性，突出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性的監(jiān)督；賦予稽核監(jiān)督權(quán)威，切實(shí)加大結(jié)合力度，嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)稽核監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違章問題，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定作出稽核處罰，并督促有關(guān)部門及時(shí)整改。（六）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善監(jiān)督核查制度稽核審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，獨(dú)立性是其最重要的特征。（五）加大會(huì)計(jì)改革力度，建立和完善信息系統(tǒng)及有效的交流渠道根據(jù)自身?xiàng)l件，我國國有商業(yè)銀行要繼續(xù)完善其會(huì)計(jì)核算體系，裁剪核算主體，上手管理層級(jí)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)口徑，廢除計(jì)劃限制，同時(shí)完善會(huì)計(jì)賬務(wù)的電子化管理，減少造假可能性，強(qiáng)化審查，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度；完善內(nèi)控信息系統(tǒng)，保障銀行實(shí)施內(nèi)控工作的信息需求。按照巴塞爾協(xié)議的要求，借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和手段，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，逐步建立監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和檢測水平，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估。要切實(shí)發(fā)揮“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。一是構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制就要基于以上全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念對(duì)商業(yè)銀行各個(gè)業(yè)務(wù)過程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)進(jìn)行過程控制。它是對(duì)整個(gè)銀行各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位，各種類型風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。（四）樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系1．樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控理念。要制定一套行之有效的、完善的用人制度和輪崗交流制度，通過崗位交流來防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)；要制定嚴(yán)格、可操作性的獎(jiǎng)懲實(shí)施措施，形成一個(gè)完整的監(jiān)督和處罰體系。這是內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)作的重要基礎(chǔ)。制度一旦形成，就要堅(jiān)決執(zhí)行，不能流于形式。要徹底打破以產(chǎn)品、按部門設(shè)立的管理模式，以客戶為中心，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合再造，使每個(gè)職員、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都有效管理的規(guī)章制度控制之下，建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)崗位之間和部門之間的相互制約。對(duì)原有的部分過時(shí)僵化的規(guī)定進(jìn)行全面改變，做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。1．建立健全內(nèi)控制度。使他們不但理解和掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，更應(yīng)該不斷創(chuàng)新，更多的去發(fā)現(xiàn)工作中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)銀行的內(nèi)部控制工作提出獨(dú)特而有效的見解，為內(nèi)控制度的發(fā)展和完善貢獻(xiàn)力量。首先應(yīng)培養(yǎng)正確的價(jià)值觀，糾正狹隘的個(gè)人主義至上的思想，確立集體主義的價(jià)值觀。第四，改革現(xiàn)有銀行組織機(jī)構(gòu)，按照區(qū)域原則或規(guī)模效益原則進(jìn)行重組，適當(dāng)減少分支機(jī)構(gòu)，減少管理層次，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)扁平化和業(yè)務(wù)垂直化管理。完善授權(quán)授信制度，根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、制度執(zhí)行以及資產(chǎn)等狀況，按類型、檔次、額度等指標(biāo)實(shí)行差別化授權(quán)制并進(jìn)行連續(xù)、有效的監(jiān)督。因此，結(jié)合我國商業(yè)銀行實(shí)際在以下幾個(gè)方面促進(jìn)內(nèi)部控制水平進(jìn)一步提高。審計(jì)人員自身對(duì)工作的重要性沒有深入了解，而且長期以來深受傳統(tǒng)的審計(jì)方式影響，將審計(jì)主要局限在專項(xiàng)審計(jì)和突出檢查，方法單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計(jì)水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。并且由于各行長對(duì)內(nèi)部控制存在認(rèn)識(shí)上的差距，部分銀行忽 視內(nèi)部稽核工作，導(dǎo)致該機(jī)構(gòu)機(jī)制不健全，內(nèi)部控制審計(jì)力量相對(duì)薄弱。由于我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部屬總行和分支行的行長管理，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)行長負(fù)責(zé)，同時(shí)審計(jì)人員的工資報(bào)酬由管轄行行長決定。1．領(lǐng)導(dǎo)決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的地位和重要性認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足。即使計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)消除了很多時(shí)滯因素，但信息傳遞過程中出現(xiàn)的人為拖延和理解偏差，就容易導(dǎo)致高層和基層行動(dòng)的不一致。3．信息的傳遞效率低下。而我國的商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)應(yīng)用還停留在操作層面的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，面向管理層的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因此不能有效地輔助管理人員作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。2．管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后。更嚴(yán)重的是一些分支行機(jī)構(gòu)，為了顯示業(yè)績而隨意修改會(huì)計(jì)報(bào)表、做假帳、違規(guī)操作。1．會(huì)計(jì)信息失真。但在我國，一些銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系往往還不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理受外界因素干擾較多，獨(dú)立性原則體現(xiàn)不夠。例如在德國的銀行系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)控制上奉行“四眼原則”（Four Eyes Principal），即至少有四只眼睛同時(shí)盯住一筆業(yè)務(wù)。體系的健全和獨(dú)立是確保風(fēng)險(xiǎn)管理具有超前和客觀的分析能力的關(guān)鍵。對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估仍處于起步階段，未能圍繞銀行經(jīng)營所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)的、統(tǒng)一的、可量化的風(fēng)險(xiǎn)