【正文】 事會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)實(shí)施細(xì)則》、《信息披露管理制度》和《投資者關(guān)系管理制度》等；但公司經(jīng)理層尚未建立內(nèi)部問(wèn)責(zé)制度，公司目前正在制定相關(guān)制度，提交三屆四次董事會(huì)審議。三、內(nèi)部控制制度根據(jù)公司章程，公司設(shè)立監(jiān)事會(huì)，代表全體股東監(jiān)督董事會(huì)對(duì)企業(yè)的管理；公司配備專(zhuān)職審計(jì)人員對(duì)公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。公司自成立以來(lái)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的要求，本著規(guī)范法人治理和管理出效益的原則，逐步建立健全公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，公司自2002年起，陸續(xù)在公司章程中明確和完善了總經(jīng)理與公司董事會(huì)的權(quán)利與義務(wù)，為實(shí)施內(nèi)部控制制度提供了基礎(chǔ)。二、內(nèi)部控制環(huán)境截止2007年12月31日公司注冊(cè)資本為26,843萬(wàn)元。2006年11月15日根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)[證監(jiān)發(fā)行字(2006)124]號(hào)文，向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行人民幣普通股10,000萬(wàn)股。經(jīng)2005年3月公司股東大會(huì)決議，自然人鞏維平受讓新疆鹽湖制鹽有限責(zé)任公司持有的本公司股份。于2001年12月18日取得了新疆維吾爾自治區(qū)工商行政管理局核發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)號(hào)：6500001001171；法定代表人：王洪欣；設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本：人民幣6,000萬(wàn)元。依據(jù)《公司法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求及深圳證券交易所《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》，公司董事會(huì)及董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)公司目前的內(nèi)部控制及運(yùn)行情況進(jìn)行了全面深入的檢查，并出具了《新疆中泰化學(xué)股份有限公司內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告》。新疆中泰化學(xué)股份有限公司內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告　　(四)運(yùn)用科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，利用先進(jìn)的技術(shù)手段和商業(yè)銀行現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)資源優(yōu)勢(shì)，達(dá)到完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，以促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制水平提高的目的中泰化學(xué)：內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告證券代碼：002092 證券簡(jiǎn)稱(chēng)：中泰化學(xué)　　(三)客觀、詳實(shí)、準(zhǔn)確的資料是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果公正性的保證?！　?二)全員參與評(píng)價(jià)工作，提供評(píng)價(jià)資料，關(guān)注評(píng)價(jià)結(jié)果，落實(shí)改進(jìn)措施?！　?一)充分利用評(píng)價(jià)結(jié)果，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的重要地位?！　∥?、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制的幾點(diǎn)建議　　　　4．案件和責(zé)任事故在評(píng)價(jià)中可作為扣分因素，按性質(zhì)、數(shù)量、金額、造成的影響程度等累積扣減得分，并設(shè)置最高扣分值?！　?．對(duì)內(nèi)部控制結(jié)果的評(píng)價(jià)要定量分析，可通過(guò)分析內(nèi)控指標(biāo)，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)集中度、資產(chǎn)質(zhì)量、撥備指標(biāo)和流動(dòng)性指標(biāo)的評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)。其中控制活動(dòng)評(píng)價(jià)可按商業(yè)銀行各部門(mén)職能劃分，如：信貸業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、資金營(yíng)運(yùn)、銀行卡業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用及管理、安全保衛(wèi)等的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。　　2．細(xì)化各評(píng)價(jià)子系統(tǒng)的評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)點(diǎn)及評(píng)價(jià)依據(jù)，并確定各評(píng)價(jià)點(diǎn)的得分值。評(píng)價(jià)實(shí)施階段要按照健全性測(cè)試、初步評(píng)價(jià)、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、內(nèi)部控制指標(biāo)分析和綜合評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)逐步執(zhí)行。評(píng)價(jià)程序主要有評(píng)價(jià)準(zhǔn)備、評(píng)價(jià)實(shí)施、總結(jié)報(bào)告、評(píng)價(jià)等級(jí)認(rèn)定、評(píng)價(jià)結(jié)果利用和后續(xù)審計(jì)等步驟?！　∞k法中要明確以下內(nèi)容：實(shí)行自我評(píng)價(jià)的目標(biāo)、原則、范圍、方法和頻度；評(píng)價(jià)程序；評(píng)價(jià)體系框架及各子系統(tǒng)權(quán)重；計(jì)分方法；等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)；針對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的獎(jiǎng)懲辦法等?！　　　?．銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行不同層次分支機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)，每三年一個(gè)評(píng)價(jià)周期，每年至少覆蓋1／本文原文3以上的分支機(jī)構(gòu)，三年內(nèi)必須覆蓋全部分支機(jī)構(gòu)。　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則進(jìn)行，根據(jù)評(píng)價(jià)的范圍，可分為以下三個(gè)層次：1．銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)的整體評(píng)價(jià)，原則上每?jī)赡暌淮?。　　銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要目標(biāo)是促進(jìn)商業(yè)銀行嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)原則；促進(jìn)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；促進(jìn)商業(yè)銀行增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性；促進(jìn)商業(yè)銀行各級(jí)管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施，確保內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行；促進(jìn)商業(yè)銀行在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)重組及新設(shè)等重大變化時(shí)，及時(shí)有效地評(píng)估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，內(nèi)部控制目標(biāo)及其組成要素是內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心內(nèi)容。總則指出，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括過(guò)程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)，過(guò)程評(píng)價(jià)的權(quán)重為70％，結(jié)果評(píng)價(jià)的權(quán)重為30％?！　橐?guī)范和加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，督促其進(jìn)一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立奠定基礎(chǔ)，保證商業(yè)銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行，銀監(jiān)會(huì)制定并公布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》?！　∪?、監(jiān)管當(dāng)周對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)辦法　　《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的總體結(jié)構(gòu)如下圖：內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門(mén)，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求?！吨敢分忻鞔_了內(nèi)部控制的重要地位，指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則?！　?三)中國(guó)人民銀行對(duì)中國(guó)境內(nèi)設(shè)立商業(yè)銀行的內(nèi)部控制指引盡管巴塞爾委員會(huì)主要是站在監(jiān)管者的立場(chǎng)上，但巴塞爾體系始終包含著銀行內(nèi)部控制的思想?！　?二)巴塞爾委員會(huì)對(duì)銀行內(nèi)部控制的研究　　　　COSO報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，它受到董事會(huì)、管理人員和其他職員的影響，以期為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及遵守相關(guān)的法律法規(guī)提供合理保證。基于Treadway委員會(huì)的建議，其贊助機(jī)構(gòu)組成了一個(gè)專(zhuān)門(mén)研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題的COSO委員會(huì)(Committee Of Sponsoring Organizations of Treadway Commission)，在通過(guò)文獻(xiàn)調(diào)研、問(wèn)卷調(diào)查、訪談、研討會(huì)、公開(kāi)披露等渠道研究后提出專(zhuān)題報(bào)告：《內(nèi)部控制——整體框架(Intemal Control—Integrated Framework)》，也稱(chēng)COSO報(bào)告?！　?nèi)部控制理論是隨著企業(yè)內(nèi)控要求的不斷提出和內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。　　　　我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)內(nèi)控理論研究、經(jīng)驗(yàn)積累和內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)踐，逐步形成了系統(tǒng)化的綜合評(píng)價(jià)機(jī)制。作為銀行業(yè)主體的商業(yè)銀行，由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性而面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是中國(guó)加入世界貿(mào)易組織的過(guò)渡性保護(hù)期于2006年12月11日結(jié)束，我國(guó)將全面開(kāi)放銀行業(yè)務(wù)，這意味著國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行將受到內(nèi)部控制和管理水平的嚴(yán)峻考驗(yàn)?！　　　　　￡P(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)　摘要：本文是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制的探討。第三，要樹(shù)立內(nèi)部控制監(jiān)管評(píng)價(jià)的權(quán)威性。第二，小國(guó)人民銀行下發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對(duì)銀行內(nèi)部控制的日標(biāo)和原則、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容做了比較全面的規(guī)定，并對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度提出了具體要求。1999年7月中國(guó)建設(shè)銀行根據(jù)國(guó)家關(guān)于深化金融體制改革、整頓金融秩序、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的精神和總行黨委對(duì)全行內(nèi)部審計(jì)體制改革的要求，吸收國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際，推出了內(nèi)部審計(jì)體制改革，其核心內(nèi)容是建立總行、一級(jí)分行分級(jí)監(jiān)管，向上一級(jí)負(fù)責(zé)，上收各基層支行審計(jì)人員和審計(jì)權(quán)限的相對(duì)垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制。業(yè)銀行總行和—級(jí)分行也要結(jié)合本行工作需要利實(shí)際情況成立審訃委員會(huì)，同時(shí)配備總審計(jì)師，研究制定針對(duì)本行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和內(nèi)部控制目標(biāo)等重大事項(xiàng)。在目前商業(yè)銀行統(tǒng)一法人體制尚未健全、全融體系有待完善的情況下，中央銀行考慮金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀，及早成立專(zhuān)門(mén)的銀行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)和內(nèi)審體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組，由各家商業(yè)銀行總行參加，負(fù)責(zé)制定全國(guó)性的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管方針政策，為各商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的宏觀環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)綜合管理和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的職能部門(mén)，健全有效的內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)體系是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。 2．健全評(píng)價(jià)體系。在建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，也應(yīng)抓好內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要深入開(kāi)展對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的調(diào)查研究，充分掌握銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，積極探索商業(yè)銀行科學(xué)的業(yè)務(wù)處理程序和工作方法，設(shè)計(jì)和制定一套完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，并在進(jìn)行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上加以改進(jìn)和完善，并逐步加以推廣和運(yùn)用，為開(kāi)展好商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。只有建立這樣的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能全面體現(xiàn)一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)所具備的控制環(huán)節(jié)和控制措施，為內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正地評(píng)價(jià)內(nèi) 1．建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 立與完善內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制即對(duì)內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)應(yīng)獨(dú)立于內(nèi)部控制制度的制定部門(mén)。 (四)、及時(shí)性原則。測(cè)度內(nèi)部控制制度能否得到銀行內(nèi)部各部門(mén)和所有員工的遵守，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)乃至各項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)制定的內(nèi)部控制措施是否被嚴(yán)格執(zhí)行并真正充分發(fā)揮作用，內(nèi)部控制制度是否具有權(quán)威和有效性，是評(píng)價(jià)銀行內(nèi)部控制制度的重要原則。商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在符合國(guó)家金融方針政策的前提下，在完善的內(nèi)部控制制度監(jiān)督下內(nèi)部控制的目的是有效防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，就是測(cè)試內(nèi)部控制體系能否起到有效地防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)的作用，能否將業(yè)務(wù)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)、造成或可能造成的損失控制在最小的范圍之內(nèi)。 (一)、全面性原則。 評(píng)價(jià)商業(yè)銀行健全性和合理性要依據(jù)2002年9月18口中國(guó)人民銀行頒發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，同時(shí)參巴塞爾銀行委員會(huì)的《內(nèi)部控制的訃價(jià)原則》；在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、審慎性、有效性、及時(shí)性、獨(dú)立性的原則。[參考文獻(xiàn)][1] Steven J. Root著，付濤等譯．超越COSO加強(qiáng)公司治理的內(nèi)部控制[M]．清華大學(xué)出版社，2004．[2] COSO委員會(huì)．Internal ControlIntegrated Framework［R］．COSO報(bào)告，1992．[3] 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)文獻(xiàn)匯編[C].中國(guó)金融出版社,2002．[4] ［Z］.2002．[5] 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令（2004年第9號(hào)）.商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法[C].[6] 趙開(kāi)元．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)全書(shū)[M]．中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2006．建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制的思考(1)控制審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則如何提高評(píng)價(jià)資料的質(zhì)量，如何甄別有價(jià)值的資料,是要經(jīng)過(guò)實(shí)踐論證的。每一成員在實(shí)施內(nèi)部控制方面都扮演著一定的角色，對(duì)內(nèi)部控制也都負(fù)有一定的責(zé)任，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制的完善離不開(kāi)每位成員的支持。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)與被評(píng)價(jià)行綜合績(jī)效考核、等級(jí)行評(píng)定等掛鉤，并作為對(duì)被評(píng)價(jià)行領(lǐng)導(dǎo)干部考核獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。　?。ㄈ┯蓛?nèi)部稽核部門(mén)履行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)職能，迎合監(jiān)管部門(mén)和本行內(nèi)部控制的要求，每年開(kāi)展一次全面評(píng)價(jià)或重點(diǎn)評(píng)價(jià)工作?！　?．對(duì)內(nèi)部控制結(jié)果的評(píng)價(jià)要定量分析，可通過(guò)分析內(nèi)控指標(biāo)，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)集中度、資產(chǎn)質(zhì)量、撥備指標(biāo)和流動(dòng)性指標(biāo)的評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)子系統(tǒng)可分為內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)評(píng)價(jià)、信息交流與反饋評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)實(shí)施階段要按照健全性測(cè)試、初步評(píng)價(jià)、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、內(nèi)部控制指標(biāo)分析和綜合評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)逐步執(zhí)行。評(píng)價(jià)程序主要有評(píng)價(jià)準(zhǔn)備、評(píng)價(jià)實(shí)施、總結(jié)報(bào)告、評(píng)價(jià)等級(jí)認(rèn)定、評(píng)價(jià)結(jié)果利用和后續(xù)審計(jì)等步驟。　?。ǘ└鶕?jù)本行評(píng)價(jià)辦法制定規(guī)范的、明確的、可操作的具體實(shí)施細(xì)則?！　∷摹⑸虡I(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制的建立　?。ㄒ唬┰趦?nèi)部控制評(píng)價(jià)理論和《辦法》的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀，制定對(duì)本部及分支機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)辦法。2．銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行總部的評(píng)價(jià)，原則上每?jī)赡暌淮巍！　°y監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要目標(biāo)是：促進(jìn)商業(yè)銀行嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)原則；促進(jìn)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；促進(jìn)商業(yè)銀行增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性；促進(jìn)商業(yè)銀行各級(jí)管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施，確保內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行；促進(jìn)商業(yè)銀行在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)重組及新設(shè)等重大變化時(shí)，及時(shí)有效地評(píng)估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。過(guò)程評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制體系要素的評(píng)價(jià)，結(jié)果評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)?！　　掇k法》中包含總則、評(píng)價(jià)目標(biāo)和原則、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)程序和方法、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)等級(jí)、組織和實(shí)施、罰則、附則八章內(nèi)容?！　∪⒈O(jiān)管當(dāng)局對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)辦法　　為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，督促其進(jìn)一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立奠定基礎(chǔ)，保證商業(yè)銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行，銀監(jiān)會(huì)制定并公布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》。內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門(mén)，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。《指引》中明確了內(nèi)部控制的重要地位，指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則。的內(nèi)控目標(biāo)經(jīng)營(yíng)的效果和效率操作性目標(biāo)：各種活動(dòng)的效果和效率財(cái)會(huì)報(bào)告的可靠性信息性目標(biāo)：財(cái)務(wù)和管理目標(biāo)的可靠性、完整性、及時(shí)性遵守相關(guān)法律法規(guī)遵從性目標(biāo)：遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度　　巴塞爾對(duì)內(nèi)部控制的五大組成部分表述為：管理層的督促與控制文化、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與職責(zé)分離、信息與交流、監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)與缺陷的糾正。COSO盡管巴塞爾委員會(huì)主要是站在監(jiān)管者的立場(chǎng)上，但巴塞爾體系始終包含著銀行內(nèi)部控制的思想。 COSO報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，它受到董事會(huì)、管理人員和其他職員的影響，以期為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及遵守相關(guān)的法律法規(guī)提供合理保證。基于Tr