【正文】 是因?yàn)樵撔性谶@一次嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)部控制程序，有效進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，才會(huì)使劉的違規(guī)操作的已浮出水面，公之于眾。最終，在2011年年底的存款考核制度中，在多家支行行長(zhǎng)的一致反對(duì)聲中，劉偉寧不能夠在莊永輝的保護(hù)之下如往年一樣蒙混過(guò)關(guān)了，最終對(duì)其實(shí)施了末位淘汰制。但是，由于其與董事長(zhǎng)莊永輝存在著密切聯(lián)系，在莊的庇護(hù)下，一直沒(méi)有被淘汰，反而穩(wěn)居支行行長(zhǎng)之位。按照規(guī)定，按照各支行年末的存款總額進(jìn)行由高到低的排名，排名倒數(shù)第一的支行行長(zhǎng)將被淘汰。由此可以看出，其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)早已暴露，但是該行卻并沒(méi)有采取有效的控制活動(dòng)以杜絕類似案件的發(fā)生，才導(dǎo)致六年后的劉偉寧案。但是有關(guān)方面的各個(gè)部門卻玩忽職守，或違規(guī)操作包庇劉維寧或不認(rèn)真仔細(xì)的執(zhí)行控制程序，億票據(jù)，給銀行和股東在經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)方面造成了巨大的損失。而按照該行票據(jù)業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，承兌匯票的開(kāi)出是需要經(jīng)過(guò)多個(gè)部門的審核，經(jīng)過(guò)多人之手的操作，經(jīng)過(guò)復(fù)雜的程序才可完成的，而且，在業(yè)務(wù)完成之后還需要進(jìn)行多次的定期與不定期檢查。但是，該行雖然對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)都制定了相應(yīng)的控制措施，而案例中內(nèi)部控制失靈的主要原因就是控制程序未能得到有效的執(zhí)行。通過(guò)這兩例案件，我們可以看出，該行的信息與溝通是嚴(yán)重不暢的，信息在銀行內(nèi)外部之間受到了阻礙，沒(méi)有傳遞給應(yīng)被傳遞的相關(guān)人員，使得銀行的運(yùn)營(yíng)與交易不透明，影響了銀行的信譽(yù)，給銀行日后的穩(wěn)健運(yùn)行買下了隱患。第二，在山東標(biāo)金案中，其分散于煙臺(tái)銀行員工手中的51%的股權(quán)在其持有人毫不知情的情況下被以255萬(wàn)的低價(jià)離奇轉(zhuǎn)讓，這次轉(zhuǎn)讓行為并沒(méi)有通知其他相關(guān)負(fù)責(zé)人，也沒(méi)有開(kāi)會(huì)研究進(jìn)行招投標(biāo)，是在某人的暗箱操作中秘密完成的。在這整個(gè)事件的操作過(guò)程中存在著很多違規(guī)操作的問(wèn)題，比如說(shuō)在開(kāi)出空頭承兌匯票的過(guò)程中，必須要有充足的資金和抵押，經(jīng)過(guò)層層審核才能開(kāi)出承兌匯票，但莊永輝卻對(duì)各項(xiàng)規(guī)定視而不見(jiàn)，逆流完成操作；在用股權(quán)質(zhì)押貸出款項(xiàng)的過(guò)程中，由于該行內(nèi)部相關(guān)部門沒(méi)有針對(duì)貸款者的資產(chǎn)情況以及關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查與審核以得出有效信息，并且沒(méi)有在有關(guān)部門之間將信息進(jìn)行傳遞與交流，最終使得莊得逞，也使得貸出的款項(xiàng)及利息未能及時(shí)上交，給銀行造成了一定的損失；莊永輝暗箱操作，秘密轉(zhuǎn)讓德州扒雞持有的煙臺(tái)銀行股票，這是在其他股東毫不知情的情況下完成的。第一，在秘密股權(quán)交易案中，煙臺(tái)銀行董事長(zhǎng)莊永輝在得知香港恒生銀行與永隆銀行將增資入股本行的重大消息之后，預(yù)測(cè)本行的股票將來(lái)能增值，便利用自己手中的權(quán)利開(kāi)出空頭的銀行承兌匯票，再用匯票貼現(xiàn)套出的資金來(lái)購(gòu)買煙臺(tái)銀行的股票，然后用買來(lái)的股權(quán)質(zhì)押貸出款項(xiàng)，轉(zhuǎn)會(huì)原來(lái)開(kāi)出空頭承兌匯票的賬戶，充當(dāng)保證金。根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，商業(yè)銀行必須掌握充分綜合的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)及合規(guī)性信息以及有關(guān)影響決策的外部市場(chǎng)信息，并通過(guò)建立有效的交流渠道及安全可靠的信息系統(tǒng)以確保有關(guān)信息在內(nèi)部充分交流。而在秘密股權(quán)交易案中，董事長(zhǎng)莊永輝利用職權(quán)之便違規(guī)套現(xiàn)秘密購(gòu)買煙臺(tái)銀行股票，這一違規(guī)操作被首席風(fēng)險(xiǎn)官曹景渡發(fā)現(xiàn)了，并對(duì)此提出了反對(duì)意見(jiàn)，但是他的意見(jiàn)并沒(méi)有被采納，反而遭到了莊永輝的蓄意報(bào)復(fù)，最后被逼無(wú)奈離開(kāi)了煙臺(tái)銀行。在張群利的案件中，他違規(guī)操作騙取的5億元的票據(jù)進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng)的違規(guī)操作，這件事情并不是沒(méi)有人發(fā)現(xiàn)，而是在被人發(fā)現(xiàn)上報(bào)之后，由于受到董事長(zhǎng)莊永輝的包庇，沒(méi)有得到及時(shí)有效的處理。由此我們可以看出，盡管煙臺(tái)銀行在票據(jù)業(yè)務(wù)方面規(guī)定了嚴(yán)格的監(jiān)督審核制度，但是由于支行行長(zhǎng)權(quán)利過(guò)高，內(nèi)部員工沒(méi)有認(rèn)真按流程進(jìn)行操作，相關(guān)部門又沒(méi)有按照監(jiān)督評(píng)價(jià)的規(guī)定嚴(yán)格履行監(jiān)督審查的職責(zé)，沒(méi)有做好事前防范和事后糾正的工作，最終導(dǎo)致了巨額票據(jù)詐騙案的發(fā)生。第一，根據(jù)煙臺(tái)銀行的相關(guān)規(guī)定，該行對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的處理工作規(guī)定了相應(yīng)的操作流程和監(jiān)督檢查機(jī)制，如每年都要進(jìn)行定期與多次的不定期檢查，并且進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)還原與核實(shí)的程序，以有效發(fā)現(xiàn)并防止違規(guī)操作；同時(shí)，如果按照煙臺(tái)銀行對(duì)于開(kāi)出承兌匯票的規(guī)定來(lái)嚴(yán)格進(jìn)行操作的話，那么對(duì)于開(kāi)出的票據(jù)是需要經(jīng)過(guò)“票據(jù)中心”、“結(jié)算中心”、“財(cái)務(wù)部”等多個(gè)部門的審核方可完成的，劉偉寧與張群利二人根本不可能有機(jī)會(huì)騙取數(shù)額如此之大的巨額票據(jù)。為了更全面地剖析以下案例，把握問(wèn)題的本質(zhì)，下文將深入地分析從煙臺(tái)銀行內(nèi)部控制整體框架的五大要素的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)煙臺(tái)銀行存在的問(wèn)題予以揭示與分析。17絕大多數(shù)銀行案件的發(fā)生，都是由于其內(nèi)部控制薄弱而導(dǎo)致內(nèi)部控制的失靈，內(nèi)部控制的失效是由多方面的原因造成的，可能存在于其整體框架的五大要素的不用層面。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并保證其工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。應(yīng)該在銀行內(nèi)部樹(shù)立優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。而加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)是使得員工能夠“守法守規(guī)、誠(chéng)實(shí)守信”的有效保障。因此，商業(yè)銀行必須要建立健全有效的人力資源政策，嚴(yán)格用人程序與制度，合理晉升與獎(jiǎng)罰機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)于員工的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)能力的培訓(xùn)，不斷提高員工的道德與專業(yè)素質(zhì)。（3）人力資源政策要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有效實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就必須要建立健全一套完善的人力資源政策。銀行應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而設(shè)立相應(yīng)的崗位和機(jī)構(gòu)，而相互控制的要求需要被體現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工之中。不相容職務(wù)分離是在這樣一個(gè)前提下實(shí)施的：兩個(gè)人無(wú)意識(shí)同犯一個(gè)錯(cuò)誤的可能性很小，而一個(gè)人舞弊的可能性要大于兩個(gè)人。而機(jī)構(gòu)控制主要包括兩個(gè)方面：16一方面，不相容職務(wù)的分離。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配的過(guò)程中，應(yīng)該遵循不相容職務(wù)相分離的原則。商業(yè)銀行因根據(jù)各部門、各崗位的需要，明確劃分職責(zé)和權(quán)限，為劃分崗位職責(zé)，實(shí)施責(zé)任追究制度提供文件依據(jù)。一個(gè)健全的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)建立一個(gè)崗位分工合理、部門職責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu)，并且在組織內(nèi)部應(yīng)該制定嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序與方法，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制，提高全體員工的職業(yè)道德水平并增強(qiáng)其誠(chéng)信意識(shí)，從而使內(nèi)部控制得到切實(shí)的實(shí)施與貫徹。完善并實(shí)施嚴(yán)格的金融監(jiān)管，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)法人、內(nèi)部控制和高級(jí)管理人員的監(jiān)管和考核是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的重要途徑。有效健全的治理結(jié)構(gòu)是保障商業(yè)銀行順利進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)，但我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理體制嚴(yán)重妨礙了總行統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使得商業(yè)銀行不得不面對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)就是指銀行內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到有效的執(zhí)行與實(shí)施所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略商業(yè)銀行面對(duì)著多種復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括資本風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。其中，內(nèi)部因素包括銀行組織的構(gòu)成情況、銀行業(yè)務(wù)的綜合性及員工的流動(dòng)性等；外部因素包括經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的波動(dòng)性、行業(yè)趨勢(shì)的變15動(dòng)性等。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)可接受時(shí)，應(yīng)該檢測(cè)并定期進(jìn)行評(píng)估，以保證其持續(xù)可接受性；當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)影響了商業(yè)銀行的安全運(yùn)行時(shí)，應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（1）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估商業(yè)銀行應(yīng)建立并嚴(yán)格實(shí)施執(zhí)行程序，以有效識(shí)別與評(píng)估商業(yè)銀行所面對(duì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行中需要不斷的識(shí)別和評(píng)估影響銀行安全運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到商業(yè)銀行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并阻礙其有效經(jīng)營(yíng)是我們必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的重要原因。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，應(yīng)識(shí)別和分析阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并明確重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的領(lǐng)域和范圍。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的完善中，應(yīng)及時(shí)分散風(fēng)險(xiǎn)、有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)與收益配比原則。銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素的復(fù)雜性和綜合性的特征，決定了一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，不僅需要分析各因素與風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)關(guān)系，而且必須將有效監(jiān)測(cè)、分析和應(yīng)對(duì)多種因素的綜合作用相結(jié)合。對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)部門應(yīng)該給予一定的關(guān)注，并采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，這也是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心目的。風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的內(nèi)容包括了高層檢查、直接管理、信息加工、實(shí)物控制、確定目標(biāo)、分級(jí)授權(quán)、職責(zé)分離等。最后，健全的內(nèi)部控制機(jī)制離不開(kāi)有效的信息交流渠道，使所有員工能夠充分理解和堅(jiān)持本行所實(shí)行的規(guī)章和程序，并使得相關(guān)信息能夠被及時(shí)傳達(dá)給需要它的工作人員。其次，有效的內(nèi)部控制應(yīng)具備一套安全可靠的信息系統(tǒng)，并使之貫穿于重要活動(dòng)之中。在商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)該保證信息與溝通的順暢性、使得各部門、各員工能夠相互分享有用的信息，并且能夠使信息得到及時(shí)的反饋，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)狀況與各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠被相關(guān)部門和人員及時(shí)準(zhǔn)確的掌握與了解，保障每一項(xiàng)信息的有效傳遞。二、信息與溝通有效的內(nèi)部控制要求商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)具備充分可靠真實(shí)的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、合規(guī)性信息以及外部市場(chǎng)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)具有及時(shí)性和可獲得性。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)價(jià)的一部分，可以直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。原則二，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)進(jìn)行有效而全面的內(nèi)部審計(jì)。在監(jiān)督評(píng)價(jià)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循下述原則：原則一，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。在商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，有業(yè)務(wù)部門自身實(shí)施的監(jiān)督與評(píng)價(jià)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并迅速糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。有效地內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷與不足，及時(shí)給予相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)，有助于更好地糾正完善內(nèi)控制度，減少銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建立、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果獨(dú)立展開(kāi)的調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系統(tǒng)性活動(dòng)。三是實(shí)施監(jiān)督管理人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的日常檢查。一是上級(jí)行監(jiān)督部門對(duì)下級(jí)行監(jiān)督部門實(shí)施業(yè)務(wù)檢查，主要側(cè)重于工作輔導(dǎo)、評(píng)比督促和整體推進(jìn)。商業(yè)銀行實(shí)行一級(jí)法人和行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，監(jiān)督的總權(quán)利上收總行，實(shí)行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總監(jiān)督負(fù)責(zé)制。主要從以下兩方面進(jìn)行分析：（1）內(nèi)部控制監(jiān)督制度商業(yè)銀行的內(nèi)部控制運(yùn)行狀況與運(yùn)行質(zhì)量應(yīng)該得到有效的監(jiān)督與完善，內(nèi)部監(jiān)督是控制的關(guān)鍵所在，能夠在最后關(guān)頭有效發(fā)現(xiàn)并防止漏洞的出現(xiàn)。第二層是內(nèi)部控制的兩個(gè)層次，分為活動(dòng)層面和結(jié)構(gòu)層面。商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)以上內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，只有全面結(jié)合內(nèi)部控制的五個(gè)方面，才能使內(nèi)部控制得到全面的貫徹與實(shí)施，才可能實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。根據(jù)COSO定義的內(nèi)部控制整體框架，內(nèi)部控制包括五個(gè)互相聯(lián)系的要素，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度要求國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)必須在商業(yè)銀行內(nèi)