【正文】 在放松管制、全球化和金融創(chuàng)新的背景下形成的銀行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制決定銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為商業(yè)銀行基本的戰(zhàn)略活動(dòng)。究其原因是多方面的，但其中重要的原因之一就是我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式存在著嚴(yán)重的問(wèn)題，過(guò)度地強(qiáng)調(diào)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，忽視規(guī)范化建設(shè)，結(jié)果造成了短期有效之后的長(zhǎng)期失效或低效。 國(guó)內(nèi)部分中央人民銀行深圳分行(1996)在經(jīng)營(yíng)和管理的研究中指出我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制在制度文本方面要制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，組織體系方面應(yīng)加強(qiáng)薄弱的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，在人事管理上逐步形成崗位培訓(xùn)和輪換制度化，以及實(shí)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定有效執(zhí)行；曹光和林福臣(1997)認(rèn)為，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系帶有很強(qiáng)的滯后性和補(bǔ)救性，客體上要以預(yù)防為主，主體上要以常規(guī)審計(jì)為主，機(jī)制方面要轉(zhuǎn)向同步性慣例，使發(fā)展與管理相互促進(jìn)；張亦春和佘運(yùn)九(1998)認(rèn)為，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展與完善給銀行也帶來(lái)了很大變化，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該在新體制下積極尋求自身新發(fā)展。Palfi(2009)在對(duì)羅馬尼亞銀行運(yùn)營(yíng)機(jī)制進(jìn)行分析后指出，在經(jīng)濟(jì)全球化影響之下，為了保證銀行法律法規(guī)有效實(shí)施，降低銀行風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期利潤(rùn)目標(biāo)，同時(shí)維護(hù)銀行的安全和良好信譽(yù)，使得整個(gè)銀行業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的需求大大增加，最值得注意的就是建立穩(wěn)定有效的內(nèi)部控制機(jī)制。目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，無(wú)論是管理觀念還是具體運(yùn)作，都有很強(qiáng)的滯后性，因此我們應(yīng)重視不斷建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制和模式，以最大程度預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)：[1][D].山東大學(xué)，2014.[2][J].金融經(jīng)濟(jì)，2010，08：3940.[3]周莉莉，[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索，2010，05：130136.[4][D].廈門：廈門大學(xué)，2006.[5]Barton 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在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也受到越來(lái)越多的關(guān)注，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析及實(shí)施有效的內(nèi)部控制的研究已顯得尤為重要。四、結(jié)束語(yǔ)我國(guó)商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上更為不足。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時(shí)、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營(yíng)管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。建立有效的信息溝通機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保相關(guān)部門和員工及時(shí)了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息?；诖?，就必須對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進(jìn)行重新構(gòu)造，以此展開全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。，提高內(nèi)控效率我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制?；诖饲闆r下，我國(guó)也強(qiáng)烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實(shí)客觀地反映上市公司的信息披露。，真實(shí)披露信息制度銀行監(jiān)督會(huì)作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門能夠有效地對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時(shí)進(jìn)一步完善了內(nèi)控機(jī)制管理，提高內(nèi)控的管理水平?；诖?，所謂的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻(xiàn)，更包括廣義上的誠(chéng)實(shí)守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準(zhǔn)則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，其金融法律法規(guī)相對(duì)齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)都有了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而這種社會(huì)信用支持能夠保障我國(guó)商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國(guó)應(yīng)該重視社會(huì)信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，健全法治社會(huì)。三、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施，完善法人治理結(jié)構(gòu)從廣義的視角來(lái)考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家社會(huì)信用體系是否足夠完善。現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國(guó)商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。另一方面，我國(guó)對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，銀行才意識(shí)到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營(yíng)中隱藏的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時(shí)作出反映。但是，目前的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制仍舊存在以下問(wèn)題：一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)工作的不規(guī)范及其審計(jì)手段較為落后，另一個(gè)是商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評(píng)價(jià)上仍有不足。只有通過(guò)連續(xù)的評(píng)價(jià)監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。一方面，我國(guó)商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。而另一方面，我國(guó)的商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)的建立上也較不合理。二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對(duì)內(nèi)控的重視度不足，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠，只是片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的開拓，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。（6）成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（4）適當(dāng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險(xiǎn)又不影響經(jīng)營(yíng)效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過(guò)度。（2）優(yōu)先性原則內(nèi)部控制以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識(shí)別、計(jì)量和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求?！叭嫘浴?yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：（1）全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理的所有部門、崗位及人員。監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程，即不斷地對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和修正活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。COSO委員會(huì)提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展，防止和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門和員工進(jìn)行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動(dòng)的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對(duì)其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，才能夠真正的開拓銀行的市場(chǎng)之路。而從另一方面來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。基于此，本文以巴塞爾協(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制指引，針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，從而提出相關(guān)性的解決對(duì)策，進(jìn)一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。(作者單位: 濰坊學(xué)院)12__第二篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究摘 要：近年來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行不斷對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。其次是要不斷完善糾正機(jī)制, 對(duì)評(píng)審和檢查監(jiān)督過(guò)程中揭示的內(nèi)部控制缺陷, 及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)控制度, 加強(qiáng)對(duì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)力度, 促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善和有效實(shí)施。(五)建立獨(dú)立和權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正制度。建立信息交流與反饋制度, 確保信息共享,降低信息的收集和使用成本, 通過(guò)對(duì)信息運(yùn)用情況的反饋, 及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理策略。商業(yè)銀行應(yīng)建立一個(gè)涵蓋商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)外部信息管理系統(tǒng), 及時(shí)把握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等方面的信息, 保證各項(xiàng)有價(jià)值的信息能夠及時(shí)、快捷、地傳達(dá)到各機(jī)構(gòu)。(四)建立有效的信息交流與反饋制度。建立健全以統(tǒng)一法人體制和法人授權(quán)授信為主要特征的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度, 加強(qiáng)授權(quán)管理的科學(xué)性。在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)管理中要按照授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制制度, 杜絕操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度, 完善的崗位責(zé)任制和規(guī)范的崗位操作流程,是商業(yè)銀行微觀運(yùn)行的基礎(chǔ)。(三)