【正文】 的管理體制，要求老板既要懂得科學(xué)技術(shù)，也要懂得管理知識；既要管理生產(chǎn)，還要抓經(jīng)營。這種治理結(jié)構(gòu)，在我國就是按照《公司法》的規(guī)定事實公司制。例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權(quán)具有一定的優(yōu)勢，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強，目標(biāo)一致，命令統(tǒng)一。則是因事設(shè)職、配置人員。三、解決內(nèi)部控制問題的對策建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機制、針對企業(yè)自身，科學(xué)選擇管理組織結(jié)構(gòu)不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點和員工習(xí)慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)都有其特定的任務(wù)和目標(biāo)，管理組織機構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整都要以是否有利于目標(biāo)的實現(xiàn)為依據(jù)。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內(nèi)部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務(wù)違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設(shè)計自身獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)審負責(zé)人通常是由企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會計人員對內(nèi)部審計的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計的獨立性與嚴肅性，影響內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務(wù)?？铐棽荒芗皶r收回，對企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造成阻礙，回收期過長、5不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性.(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領(lǐng)用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。、財務(wù)管理仍然不夠嚴密許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務(wù)管理工作不夠嚴謹：（1）現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費機會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當(dāng)企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產(chǎn)，無法應(yīng)對經(jīng)營急需，而陷入財務(wù)困境。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。應(yīng)收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。許多高層管理者在財務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：(1)現(xiàn)金管理混亂，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當(dāng)一部分個體、私營性質(zhì)的中小企業(yè)中，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事，造成財務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。這種風(fēng)格的領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢的，但是當(dāng)企業(yè)進入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學(xué)的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質(zhì)上部適應(yīng)的問題。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標(biāo)時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。、管理者科學(xué)管理水平普遍較低在經(jīng)營者結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)主要是就地選取經(jīng)營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。既然是股份公司、有限責(zé)任公司或合作經(jīng)濟，在收益分配上就應(yīng)當(dāng)獲取資產(chǎn)收益。中小企業(yè)的分配制度幾經(jīng)改革，已經(jīng)克服了許多弊端，缺乏激勵機制。（2）對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進行過培養(yǎng)、培訓(xùn)，員 3工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務(wù)主管是妻子，采購主管是小舅子。第三，用人制度不完善。原因是什么？消費者對中小企業(yè)的不放心?，F(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)應(yīng)有的激勵和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化，負債經(jīng)營等，這些都與缺乏產(chǎn)權(quán)約束有關(guān)。往往是經(jīng)營權(quán)服從于所有權(quán)，所有權(quán)服從于行政權(quán)，行政機關(guān)以所有者和領(lǐng)導(dǎo)者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經(jīng)營管理，而企業(yè)沒法真正自主經(jīng)營，往往形成決策失誤，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化沒人管，由此實現(xiàn)利潤最大化也就無從談起，使企業(yè)失去了后勁。三是產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)、行政管理權(quán)三權(quán)合一。二是產(chǎn)權(quán)封閉。首先，在產(chǎn)權(quán)制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產(chǎn)權(quán)單一?！懊^過河”的做法，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代社會市場競爭的需要了。甚至認為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認識極為模糊。有效的內(nèi)部控制過程實質(zhì)是對企業(yè)大量的信息進行管理以支持企業(yè)管理者的管理決策過程和保護企業(yè)的資產(chǎn)，合理保證企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題內(nèi)部控制管理效率低、缺少科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗辦事大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。操作性目標(biāo)不只針對經(jīng)營活動，而且包括其他各種活動；在信息性目標(biāo)中還把管理信息包括了進來，明確要求實現(xiàn)財務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時性。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會參照各國的有關(guān)理論，在內(nèi)控定義中進一步強調(diào)董事會和高級管理層對內(nèi)控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內(nèi)控過程，對內(nèi)控產(chǎn)生影響?，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。中小企業(yè)的界定:根據(jù)《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為：銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)?？偨Y(jié)出導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因。才能準(zhǔn)確的抓住內(nèi)部控制的問題提出正確有效的解決對策。最后，鑒于我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉(zhuǎn)變觀念，本著嚴謹和創(chuàng)新的思想，深入細節(jié)，建立系統(tǒng)、科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度。 Economics, 2009(6): 176198.[5] Sarah control and management guidance[J].Journal of Accounting and Economics, 2009(48): 190–209.[6] [J].金融研究, 1996(9): 1519.[7] 曹光, [J].金融研究, 1997(2): 2327.[8] [J].會計文苑, 2007(3): 5359.[9] 萬杰, [J].國際金融研究, 2005(4): 4856.[10] 熊良俊, [J].金融研究, 1997(3): 13.[11] 王敬偉, [J].南開管理評論, 2005(5): 6366.[12] 李林, [J].金融研究, 2003(5): 6873.[13] 張龍平, 陳作習(xí), [J].會計研究, 2009(2): 812.[14] [J], 經(jīng)濟研究, 2001(73): 128135.[15] Zhang L Institution Change of the Audit of Internal Control in America[J].Accounting Research, 2009(2): 176189.第三篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策湖南涉外經(jīng)濟學(xué)院繼續(xù)教育學(xué)部畢業(yè)論文題 目 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策 姓 名 唐 凱 考 籍 號 9*** 專業(yè)、年級企業(yè)財務(wù)管理2009級 聯(lián) 系 電話 *** 指 導(dǎo) 教師 蔣 華2011年4月8日目 錄內(nèi)容摘要…………………………………………………………………1 關(guān)鍵詞……………………………………………………………………1 正 文……………………………………………………………………2一、關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的內(nèi)涵……………………2二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題……………………………2內(nèi)部控制管理效率低……………………………………………2內(nèi)部會計控制制度不健全…………………………………………5三、解決內(nèi)部控制問題的對策……………………………………6建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機制……………………………………6完善會計制度，加強財務(wù)控制……………………………………8結(jié)束語………………………………………………………………10 參考文獻……………………………………………………………11我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策【內(nèi)容摘要】近年來，內(nèi)部控制成為人們普遍關(guān)注的問題之一，本文將內(nèi)部控制劃分為兩個部分——內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析：首先，在內(nèi)部管理控制上，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足?？偨Y(jié)健全的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行安全、有序運作的前提和基礎(chǔ)，面對商業(yè)銀行金融風(fēng)險的復(fù)雜情況，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個長期而艱巨的任務(wù)，我們要從銀行體制及機構(gòu)的變革入手，加強銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)置，進一步完善內(nèi)部控制的測評系統(tǒng)，借鑒國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)改革策略，逐步探索出適合我國國情的現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，實現(xiàn)最大程度降低銀行金融風(fēng)險的目標(biāo)。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)以風(fēng)險控制為先導(dǎo)，目的在于最大限度地減少內(nèi)部控制的實施效果與預(yù)期目標(biāo)之間的差距。強化我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性還在于我國積極應(yīng)對金融危機，不斷推進商業(yè)銀行管制的改革，這就要求我國商業(yè)銀行只有規(guī)范經(jīng)營行為，增強自身實力，才能更好地迎接機遇和挑戰(zhàn)。這種以商業(yè)銀行的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的稽核方法，是國際上通行的做法，也是我國中央銀行稽核的發(fā)展方向。這意味著應(yīng)按照國際慣例監(jiān)督我國銀行和金融機構(gòu)，促進商業(yè)銀行更穩(wěn)健經(jīng)營，防止出現(xiàn)系統(tǒng)性和區(qū)域性的金融風(fēng)險。因此，不斷完善和提高這種內(nèi)部控制制度的稽核應(yīng)是我國中央銀行稽核工作的發(fā)展重點。內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險、工作效率以及會計信息質(zhì)量之間的這種相關(guān)關(guān)系告訴我們，以內(nèi)部控制的稽核為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)入手，對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的合規(guī)性和風(fēng)險性進行稽核，不僅可以突出重點，而且可以提高稽核工作的效率。內(nèi)部控制制度的稽核，應(yīng)當(dāng)作為對商業(yè)銀行常規(guī)稽核的首要內(nèi)容。內(nèi)部控制稽核是中央銀行監(jiān)管目標(biāo)和商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的結(jié)合部，在防范金融風(fēng)險這一目標(biāo)上，中央銀行與商業(yè)銀行是完全一致的。我國商業(yè)銀行各級管理人員應(yīng)充分認識內(nèi)部控制制度的重要性，并把內(nèi)部控制值得建設(shè)作為經(jīng)營管理中不可分割的一部分，常抓不懈，落到實處。針對內(nèi)部控制低效的具體成因，我國商業(yè)銀行必須從完善公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制體系入手，加強對管理層的監(jiān)督與稽核力度，與此同時，向國際發(fā)展趨勢靠攏，逐步改革和完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制，以實現(xiàn)最大限度降低金融風(fēng)險的目標(biāo)。另一方面，我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的控制目標(biāo)考核評價系統(tǒng)，以完成預(yù)期目標(biāo)為中心，主要考核和評價控制目標(biāo)的完成程度，屬于剛性控制，長期的剛性目標(biāo)控制必然會導(dǎo)致控制活動的失效，這就是目標(biāo)控制的短期行為。 內(nèi)部控制的測試與評價系統(tǒng)不完備按照內(nèi)部控制的要求，商業(yè)銀行必須要針對內(nèi)部控制及時進行科學(xué)的健全性測試、符合性測試、實質(zhì)性測試以及綜合評價，根據(jù)測試的結(jié)果采取相應(yīng)的策略，以提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。國際上通行的內(nèi)部控制機制是形成模式化管理，依靠從監(jiān)督稽核到分析評價的完整體系來實現(xiàn)風(fēng)險的防范。在這種狀態(tài)下，根本無法實現(xiàn)防范風(fēng)險的目的。商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)，理應(yīng)成為內(nèi)控的綜合管理部門，然而，目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)審機構(gòu)，非但沒有發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的監(jiān)管作用，相反卻成了對付中央銀行和上級行的“公關(guān)部”。我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式因控制標(biāo)準(zhǔn)的不完善和控制程序的不規(guī)范，使內(nèi)部控制不可能實現(xiàn)程序化的優(yōu)化運行，也就必然會導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效和低效。 缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動與西方國家相比起步比較晚，再加上多年來實施內(nèi)容式控制模式，忽視要素式內(nèi)部控制模式建設(shè)，存在著嚴重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和 2綜合評價標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，管理標(biāo)準(zhǔn)也多以規(guī)章制度為主，缺乏系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，而且內(nèi)部控制程序也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范。在以往的經(jīng)營管理中，往往只注意擴大經(jīng)營規(guī)模，而不注重內(nèi)部控制機制的建立和發(fā)展，片面地將內(nèi)部控制制度理