【正文】 出發(fā)，對分支機構(gòu)和內(nèi)設(shè)機構(gòu)進行改組和完善，實現(xiàn)內(nèi)外部機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)運行的最佳組合，使組 織管理體制和方式不斷改進和完善。其次 ， 要盡快制定和完善內(nèi)部授權(quán)和授信制度，對分支行或?qū)I(yè)部門進行科學(xué)合理的授權(quán)，防止個人權(quán)力過大或化整為零逃避上級行監(jiān)管的現(xiàn)象。再則 ， 要建立各專業(yè)、各崗位之間的相互制約關(guān)系和制度，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，規(guī)范操作程序，做到有章必循，違章必究。對重要崗位要建立輪崗制度，及時發(fā)現(xiàn)崗位存在問題和風(fēng)險隱患，采取救急措施，不給違規(guī)違章或不法行為以可乘之機。 最后， 要建立有效的信息系統(tǒng)及有效的交流渠道。 （ 四 ） 進一步理順內(nèi)部控制程序 現(xiàn)代商業(yè)銀行管理最顯著的特征是法治而非人治 。 如果 用簡單的行政領(lǐng)導(dǎo)和個人經(jīng)驗來代替科學(xué)嚴密的制度規(guī)范，在市場經(jīng)濟條件下是不足以防范各類風(fēng)險的。特別是現(xiàn)代金融交易的手段越來越發(fā)達，防范管理風(fēng)險的問題就變得更為突出。一家銀行如果沒有縝密有效的內(nèi)控制度、合理的操作規(guī)程、相互制約的機制，其后果是不可想象的。因此，我國商業(yè)銀行要按照巴塞爾新資本協(xié)議和監(jiān)管當(dāng)局的要求，理順內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的關(guān)系，結(jié)合流程整合與再造，按照前、中、后臺的要求，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，做出相應(yīng)的調(diào)整。建立健全崗位授權(quán)管理的制約機制，明確各個崗位的職責(zé)與權(quán)限，嚴禁越權(quán)從事業(yè)務(wù)活動。隨著業(yè)務(wù)的發(fā) 展和經(jīng)營形勢的變化，內(nèi)控建設(shè)又必須有一個逐步完善的過程。不僅要有審貸分離等制約制度和程序，而且還要結(jié)合自身實際和業(yè)務(wù)特點，建立風(fēng)險識別、評估體系和風(fēng)險評價制度。如每設(shè)立一個新的崗位，每開展一項新的業(yè)務(wù)，管理辦法、操作規(guī)程、制約措施必須及時配套，并使之在實踐中不斷加以修改完善。 （ 五 ） 強化對內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督和評價 商業(yè)銀行 應(yīng)該 切實做到內(nèi)部控制建設(shè)有規(guī)劃、有政策、有執(zhí)行、有監(jiān)督、有評價、有整改。內(nèi)審稽核部門要按照有效性、審慎性、全面性、及時性、獨立性和權(quán)威性的原則，對各業(yè)務(wù)單位和部門進行持續(xù)的內(nèi)部控制 檢查，按照科學(xué)的考核標準對內(nèi)部控制的整體建設(shè)和執(zhí)行情況做出客觀評價。鑒于我國商業(yè)銀行現(xiàn)有體制，必須建立完善的內(nèi)審稽核體系，構(gòu)建以稽核監(jiān)督為中心，以業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管為基礎(chǔ)，以紀檢、監(jiān)察、保衛(wèi)部門教育與紀查為補充的綜合監(jiān)管機制，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)和下審一級的內(nèi)審稽核體制。要進一步轉(zhuǎn)變稽核職能，把工作定位于高層次的職能監(jiān)督，重點放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險稽核和對主要負責(zé)人的責(zé)任稽核三個方面，實現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變，強化對各級行主要負責(zé)人的任期與離任稽核。內(nèi)部監(jiān)督部門要對稽核情況和業(yè)務(wù)檢查活動進行再監(jiān)督，并及時將監(jiān)督評價的結(jié)果反饋 給上級管理層。同時，針對我國商業(yè)銀行自我約束不力、內(nèi)控意識不強的現(xiàn)狀，各級銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要強化監(jiān)管職責(zé)，建立內(nèi)部控制控評價制度的標準，加強監(jiān)督和檢查，并積極創(chuàng)造條件，促進商業(yè)銀行不斷完善內(nèi)部控制，提升防范風(fēng)險的能力。 國際經(jīng)驗表明，一個國家金融體系的整體水平，在很大程度上取決于金融體系中居于重要地位的商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平。建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，是國民經(jīng)濟發(fā)展的要求，也是參與國內(nèi)外商業(yè)銀行競爭的客觀要求，還是塑造金融宏觀調(diào)控的微觀基礎(chǔ)、提高我國金融體系整體水平和增強金融調(diào)控能力的需要。而建立完善的內(nèi)部控制制 度又是建立現(xiàn)代商業(yè)銀行 7 制度的重中之重。因此，全面強化內(nèi)部控制體系建設(shè)是我國商業(yè)銀行進一步深化改革的必要途徑和當(dāng)務(wù)之急。顯然，這樣的任務(wù)并非一朝一夕所能完成，需要金融理論工作者和實際工作者堅持理論聯(lián)系實際的學(xué)風(fēng)，從實踐中來到實踐中去，發(fā)揚創(chuàng)新精神，團結(jié)協(xié)作，共同探索。 8 主要參考文獻 ，“加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則”，《金融時報》， 1997 年 5 月 16日。 ，“ 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（征求意見稿） ”，《金融時報》， 2022 年 4 月 5日。 ，“關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的 系統(tǒng)研究”，《內(nèi)蒙古金融研究》， 2022 年第 10 期。 ,《現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)論》，中國金融出版社， 2022 年 9 月第 1 版。 ，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核》，北京大學(xué)出版社， 2022 年 8 月第 1 版。 、文霞主編，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制》，蘭州大學(xué)出版社， 1999 年 11 月第 1 版。 ，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制》，中國財政經(jīng)濟出版社， 2022 年 6 月第 1 版。 ，《商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理》，中國人民大學(xué)出版社， 2022 年第 1 版。 ，《中國商業(yè)銀行改革》，經(jīng)濟科學(xué)出版社 ， 2022 年第 1 版。 、顧京圃等著，《中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究、設(shè)計與實施》，中國金融出版社， 2022 年第 1 版。 11. Rob Gray, “The Greening of Accountancy”, ACCA Magazine,November 2022. ，“現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制探討”，中華會計網(wǎng)， 2022 年 10 月。 9 指導(dǎo)教師對論文的評價 李佳同學(xué)在對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵及特征等內(nèi)容的闡述分析和研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)有的基本構(gòu)架的基礎(chǔ)上，集中分析了我國商業(yè)銀行內(nèi) 部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，并從以下方面分析了產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因： 經(jīng)營管理理念和認識上的差距 ；內(nèi)控機制不健全，制度落實不到位；對決策者、管理層、責(zé)任人和分支機構(gòu)缺乏有效的監(jiān)督制約；管理風(fēng)險控制缺乏硬約束以及內(nèi)部稽核監(jiān)督職能作用未能充分發(fā)揮。提出了堅持以人為本，加強內(nèi)控管理文化建設(shè)；建立健全現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)；加快構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系；進一步理順內(nèi)部控制程序強化對內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督和評價等建議。 本文所討論的問題有一定的學(xué)術(shù)價值，對當(dāng)前加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的工作實踐有指導(dǎo)意義。本文的著眼點是提高商業(yè)銀行的內(nèi)部 控制。在我國加入 WTO 后，國外銀行可參與我國市場競爭的領(lǐng)域逐漸放寬，我國商業(yè)銀行面臨著挑戰(zhàn)。如果不提高管理水平和業(yè)績水平，則有業(yè)務(wù)被搶走、人才被搶走的危險。加強內(nèi)部控制則是一個重要環(huán)節(jié)。因此，本文針對目前的這種需求所進行的探討是有一定意義的。論文的中心思想突出，主要觀點正確，有創(chuàng)新觀點。研究方法科學(xué)得當(dāng)；論文內(nèi)容完整，邏輯層次清楚，語句順暢，占有資料豐富；格式符合規(guī)范要求。作者具備一定的分析問題、解決問題能力。 如果作者能夠?qū)猩虡I(yè)銀行和其他商業(yè)銀行分別進行說明和論述，文章針對性將更強。 同意該同學(xué)參加畢 業(yè)論文答辯。 建議評定成績 ： 優(yōu)秀 良好 中等 及格 不及格 指導(dǎo)教師： （手寫簽字） 200 年 月 日 答辯小組決議 第 答辯組主席： （簽字） 200 年 月 日 10