【正文】 流動性指標，貸款盈利性指標，而貸款安全性指標是檢測的重點。3．4 完善和落實控制活動我國商業(yè)銀行如果僅僅在內(nèi)部控制的數(shù)量上有所成就，而沒有完善和落實控制活動，那么設(shè)計的內(nèi)部控制制度就會形同虛設(shè)。銀行的安全運行對控制活動的完整性，動態(tài)性提出了很高的要求，而授權(quán)審批制度也是一個需要特別考慮的環(huán)節(jié)。3．41 保證內(nèi)部控制活動的完整性各項制度要貫穿于整個業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動的各個方面和各個環(huán)節(jié)，不留“死角，確保只要有業(yè)務(wù)活動，就有制約，有責(zé)任牽制。第一，不同崗位相互監(jiān)督。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制,必須涵蓋銀行的各個機構(gòu)，部門和崗位,實行上崗對下崗負責(zé),下崗對上崗監(jiān)督的運行機制,嚴禁獨自“一人一機”操作業(yè)務(wù)全過程,做到環(huán)環(huán)相扣,不漏項、不空白。此外，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要充分考慮員工道德水準和價值觀念的承接性，在內(nèi)部控制的總體要求下，針對崗位特點來制定細則不同但是目標一致的內(nèi)部控制規(guī)則。第二，覆蓋各種業(yè)務(wù)類型，重點突出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動要力求全面，在健全資本制度、全面實行資產(chǎn)負債比例管理基礎(chǔ)上,對包括本、外幣在內(nèi)的資金交易、證券交易、衍生工具交易等項表內(nèi)表外業(yè)務(wù),要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險防范制度；對新開辦的業(yè)務(wù)要按照“內(nèi)控優(yōu)先”的原則，必須先制定制度。比如，我國商業(yè)銀行要根據(jù)所從事衍生金融工具的特點，開發(fā)個性化的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)在考慮交易單元過去的業(yè)績，交易員的經(jīng)驗與專業(yè)技能，定價與計量系統(tǒng)的復(fù)雜程度，內(nèi)部控制的質(zhì)量，預(yù)期交易量，辦理清算的能力等因素的基礎(chǔ)上，建立不同層次的限額。對于違反限額的情況，必須及時向最高管理層報告并加以調(diào)查。對于確因市場需要而超出既定限額的交易，應(yīng)當(dāng)嚴格依照規(guī)定的程序報批[7]。然而，我國商業(yè)銀行應(yīng)該在建立全面的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上做到重點突出，這就要求我國商業(yè)銀行對其主營業(yè)務(wù)即信貸業(yè)務(wù)上,加大投入力度，建立有效的內(nèi)部控制制度,優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu),預(yù)防、降低信貸風(fēng)險,提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。3．42 保證內(nèi)部控制活動的動態(tài)性事物都是在不斷發(fā)展變化的，制度也亦然。所以內(nèi)控制度也是一種動態(tài)的控制過程，有些內(nèi)控制度在某一時點是適應(yīng)的可行的，但隨著時間的推移和客觀情況的變化，難免會出現(xiàn)不盡適應(yīng)和相對的滯后性。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)該建立動態(tài)的監(jiān)管理念，根據(jù)環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化來重新評估相應(yīng)的內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性，并經(jīng)常對本單位的內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)規(guī)章、崗位設(shè)置、決策程序進行全面檢查清理，該補充的補充，該廢止的廢止，該調(diào)整的調(diào)整。3．43 嚴格規(guī)范各項業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度授權(quán)分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)指的是對一般業(yè)務(wù)處理的權(quán)力,是在業(yè)務(wù)人員職責(zé)范圍之內(nèi),如信貸人員的貸款調(diào)查權(quán)。特殊授權(quán)是指超越一般業(yè)務(wù)員職責(zé)范圍的業(yè)務(wù),須經(jīng)上級主管部門批準才能處理,如單位大額提取現(xiàn)金等。銀行以資金經(jīng)營為主,越權(quán)行為往往會造成非常嚴重的后果，所以我國商業(yè)銀行要重點建設(shè)各項業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，逐步建立一套完善的風(fēng)險控制授權(quán)機制，并對越權(quán)行為進行嚴厲處罰,對造成損失者要追究當(dāng)事人責(zé)任?？偟恼f來，我國商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度要做到以下兩點。第一，保證業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的統(tǒng)一性。我國商業(yè)銀行應(yīng)該將貸款、承兌、貼現(xiàn)、信用擔(dān)保、信用卡透支、拆借以及信用證、保函、押匯、打包放款等貿(mào)易融資等業(yè)務(wù)授信都統(tǒng)一到一個管理部門,防止多頭授信、片面授信。此外，對授信還要有抵押或擔(dān)保措施,對抵押或擔(dān)保的評估也應(yīng)由授信審批部門統(tǒng)一評估,授信執(zhí)行部門不得介入。第二，保證業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的靈活性。隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大,業(yè)務(wù)活動日益紛繁復(fù)雜,從而會不斷地對授權(quán)審批制度提出新的要求。比如，對授信企業(yè)要根據(jù)其經(jīng)營管理情況、效益情況,適時調(diào)整其授信額度。第三，保證業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的權(quán)威性。銀行的授權(quán)審批制度往往是針對資金活動而設(shè)計，從而它是否得到有效地執(zhí)行會直接影響銀行的資產(chǎn)安全。所以，我國商業(yè)銀行不但要對涉及人、權(quán)、錢的重要崗位，堅持“授權(quán)有限、相互制約、事后復(fù)核、反饋調(diào)整”原則, 建立統(tǒng)一而靈活的授權(quán)審批制度，還要通過懲處的措施保證其得到切實的履行。所以我國商業(yè)銀行要在設(shè)計業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的同時，明確規(guī)定相應(yīng)的責(zé)任,確保對越權(quán)行為予以嚴厲的處罰,對越權(quán)造成的損失嚴肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。比如，關(guān)聯(lián)交易往往牽涉到銀行的高層管理人員，同時蘊藏著重大的舞弊風(fēng)險，所以相應(yīng)的授權(quán)審批制度只有具有權(quán)威性才能夠真正起到時效。所以我國商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險和重要性程度，對經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易和偶然性關(guān)聯(lián)交易進行分類整理，分別賦予股東大會，董事會，管理層相應(yīng)的審批權(quán)限，嚴禁越權(quán)審批[8]。3．5加強對控制的監(jiān)督，評價和反饋內(nèi)部控制的建設(shè)是一個動態(tài)的過程，需要不斷地根據(jù)環(huán)境，業(yè)務(wù)的變化以及內(nèi)控的效果來調(diào)整和完善，所以對內(nèi)部控制的監(jiān)督，評價和反饋是必不可少的。對此，我國商業(yè)銀行應(yīng)該做到幾點。第一，保證內(nèi)部控制得到相應(yīng)的監(jiān)督?；瞬块T屬于銀行的一部分，所以它的獨立性和權(quán)威性總會受到一定程度的制約。這就要求我國商業(yè)銀行對內(nèi)部審計進行相應(yīng)的監(jiān)督，從而保證其內(nèi)控結(jié)果的公正性和全面性。第二，保證評價要有統(tǒng)一的標準。該標準一要遵循國家中央銀行有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管制度；二要遵循“，即內(nèi)控制度的建立要具有完整性和有機結(jié)合性，以及系統(tǒng)的邏輯制衡關(guān)系與邏輯制衡反饋性；三要遵循內(nèi)控方法的先進性和可操作性，即內(nèi)控制度的建立既要體現(xiàn)中國特色，又要與國際規(guī)則、慣例相一致，特別要遵循巴塞爾《核心原則》；四要遵循運用計算機程序化和科學(xué)化的原則，將內(nèi)控資料規(guī)范存儲和積累，便于分析、檢查、評價工作的順利開展。第三，保證評價的靈活性。評價內(nèi)部控制也要考慮地區(qū)經(jīng)濟差異，采用合理的彈性模型。正是差異，不能搞“一刀切”。對不同經(jīng)濟地區(qū)要通過設(shè)計適當(dāng)?shù)膹椥韵禂?shù)來客觀地評價制度執(zhí)行情況，否則必然會在制度評價的誤導(dǎo)下弄虛作假，形成內(nèi)部建設(shè)的負效應(yīng)。第四，保證反饋結(jié)果得到反饋。要提高內(nèi)部控制和員工的價值的關(guān)聯(lián)度，把各級分支行的資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)濟效益和干部職工的收入，福利待遇和固定資產(chǎn)的購置以及行長的任期緊密掛鉤，并對各類報表的真實性要進行嚴密的檢查與核實，使遵章守紀，勤奮工作的員工得到相應(yīng)的肯定和獎勵，而消極應(yīng)對，違紀違法的員工。結(jié) 語總之，隨著中國加入WTO以及我國金融市場的進一步開放，我國商業(yè)銀行雖然能夠再激烈的競爭中維護市場份額，但是仍然面臨著巨大的風(fēng)險和壓力，而薄弱的內(nèi)部控制卻對此無能為力。所以，我國商業(yè)銀行應(yīng)該在做好市場開發(fā)和業(yè)務(wù)拓展工作的同時, 積極學(xué)習(xí)國外銀行先進的管理經(jīng)驗和控制理念,盡快在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估程序、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動以及對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價等方面進行深入的、全方位的研究和變革,將強化內(nèi)部控制作為一項基礎(chǔ)性，常規(guī)性，連續(xù)性的工作，加快內(nèi)部控制建設(shè)，努力改善內(nèi)部管理和控制狀況,建立起一套有效的合理的內(nèi)部控制體系，以保護我國商業(yè)銀行的財產(chǎn)和經(jīng)營安全，保證其穩(wěn)定，健康的發(fā)展。參考文獻[1].閻達五,2006(2).[2]．朱同明,王福勝.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》,2008(12)：7475.[3].李連華,：,2007(3).[4].,2006(4): 9298.[5].靳如全,2008(5): 3233.[6].,2008(11):6368.[7].,2008(1): 3946.[8].付君,2008(10):6067.致 謝在論文完成之際，我要特別感謝我的指導(dǎo)老師xxx老師對我的熱情關(guān)懷和悉心指導(dǎo)。在我撰寫論文的過程中，xxx老師傾注了大量的心血和汗水，無論是在論文的選題、構(gòu)思和資料的收集方面，還是在論文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了戰(zhàn)松老師悉心細致的教誨和無私的幫助。特別是他廣博的學(xué)識、深厚的學(xué)術(shù)素養(yǎng)、嚴謹?shù)闹螌W(xué)精神和一絲不茍的工作作風(fēng)使我終生受益，他淵博的知識、開闊的視野和敏銳觀察力給了我深深的啟迪，在此表示真誠地感謝和深深的謝意。 此外，我在論文的寫作中還得到了很多同學(xué)，朋友和親人的鼓勵，支持和幫助，故特在此由衷地感謝他們。 最后，謹向在百忙中抽出時間對本文進行評審并提出寶貴意見的各位專家致以最誠摯的謝意！29