【正文】 性為主，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和有效性。一方面要積極配合中央銀行等外部機(jī)構(gòu)的審計(jì)；另一方面要進(jìn)一步落實(shí)外部審計(jì)的意見(jiàn)，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、范圍和重點(diǎn)，以共同發(fā)揮審計(jì)的整體功能。我國(guó)商業(yè)銀行必須盡快建立起一個(gè)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。信息技術(shù)建立高效的信息系統(tǒng)。加強(qiáng)內(nèi)控應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)，形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)督系統(tǒng)和電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。[ M].北京：中國(guó)金融出版社，1991.[ 3][ 美] 彼德[ M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999.[ 4] 梁春滿，[ M].北京：中國(guó)金融出版社，2000.[ 5] [ J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2006，(5).[ 6] [ J].財(cái)經(jīng)科學(xué)，2007，(2).[ 7] [ M].北京：中國(guó)金融出版社，2001.第二篇：德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點(diǎn)與啟示德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點(diǎn)與啟示王永春銀行的安全運(yùn)行關(guān)系到整個(gè)金融業(yè)的穩(wěn)定，2008 年金融危機(jī)之后，銀行業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上引起了高層管理者的重視，管理措施更加嚴(yán)密。一、德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制特點(diǎn)德國(guó)是一個(gè)經(jīng)營(yíng)管理非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膰?guó)家，內(nèi)控機(jī)制的建立是德國(guó)銀行管理的重要內(nèi)容。德國(guó)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略是追隨德國(guó)客戶走向世界、服務(wù)他國(guó)客戶走向歐洲拓展業(yè)務(wù)，并與客戶共同成長(zhǎng)。金融危機(jī)后，2010 年德國(guó)商業(yè)銀行就扭虧為盈，業(yè)績(jī)達(dá)到歷年最佳，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 14 億歐元。德國(guó)商業(yè)銀行實(shí)行全員控制和全員監(jiān)督，既有專業(yè)控制，又有地區(qū)和部門(mén)控制，職責(zé)明確，責(zé)任到人。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)稽核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有獨(dú)立性，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部監(jiān)督稽核情況。由于商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)分布世界各地，不可能全部、及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與監(jiān)督，因此，他們建立了一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，董事會(huì)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部、各業(yè)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)都分別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有明確的職責(zé)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部建立數(shù)學(xué)模型來(lái)預(yù)測(cè)和計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。每天通過(guò)計(jì)量的方法確定風(fēng)險(xiǎn)的大小，如監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)超過(guò)了規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)上限，董事會(huì)將馬上采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。（二）建立有效的內(nèi)部制約機(jī)制。據(jù)了解德國(guó)銀行內(nèi)部控制最突出的特點(diǎn)是“雙人原則”，也就是業(yè)務(wù)交叉核對(duì)，資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字。前臺(tái)交易與其他職能部門(mén)分開(kāi)，交易管理人員必須遵守這個(gè)原則。在一個(gè)職能部門(mén)中，相關(guān)但不同的工作要由不同的人員去做，以確保相互的業(yè)務(wù)監(jiān)督牽制。一切數(shù)據(jù)修改，均由處理系統(tǒng)自動(dòng)記錄在案。二、對(duì)我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制的啟示通過(guò)對(duì)德國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制流程的研究與分析，筆者主要有3 點(diǎn)體會(huì)。德國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略主要含義就是追隨客戶，并與客戶共同成長(zhǎng)，如果沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，想追隨客戶，遍布世界60多個(gè)國(guó)家設(shè)立銀行分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是難以控制的，其風(fēng)險(xiǎn)的危害也是不可估量的。國(guó)內(nèi)一些銀行在外部審計(jì)與監(jiān)管部門(mén)發(fā)出經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)甚至是依法處置銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部職能部門(mén)和管理層常常無(wú)所適從，后果十分嚴(yán)重。三是依法合規(guī)確保內(nèi)部審計(jì)地位，提高內(nèi)部核算與控制的科學(xué)監(jiān)管手段，防止依賴現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)的 人海戰(zhàn)術(shù)。我國(guó)現(xiàn)行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》規(guī)定：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督 和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。（一）遵循現(xiàn)代企業(yè)規(guī)律，依法合規(guī)確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立地位，有權(quán)有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任主體認(rèn)真履職、敢于擔(dān)當(dāng)。對(duì)審計(jì)內(nèi)容要“簽字背書(shū)”，實(shí)行承諾和責(zé)任機(jī)制，以利監(jiān)督和責(zé)任擔(dān)當(dāng)。內(nèi)審部門(mén)除做好規(guī)定的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作外，還要建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)審計(jì)機(jī)制。根據(jù)前期調(diào)查，定期參加分支行業(yè)務(wù)分析會(huì)制度，先期界入分行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)研究，掌握分行工作動(dòng)態(tài)，了解審計(jì)重點(diǎn)，為決策部門(mén)提供審計(jì)內(nèi)容參考意見(jiàn)；中期調(diào)查審計(jì)內(nèi)容，是否應(yīng)審盡審，審計(jì)到位；后期調(diào)查重點(diǎn)，審計(jì)結(jié)論是否落實(shí)，是否整改并促進(jìn)了業(yè)務(wù)的發(fā)展。研究設(shè)計(jì)科學(xué)的審計(jì)流程，開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，節(jié)約人力物力，取到事半功倍的效果。（二）科學(xué)設(shè)置市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)能，充實(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)的職責(zé)。行長(zhǎng)負(fù)責(zé)整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，確定風(fēng)險(xiǎn)及其上限，確定風(fēng)險(xiǎn) “容忍度”。通過(guò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行定量分析及定性分析，提供降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門(mén)要預(yù)測(cè)本部門(mén)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)上限，定時(shí)檢查，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取措施，并向風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)報(bào)告。加強(qiáng)一線財(cái)會(huì)、信貸人員的綜合素質(zhì)教育，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，滿足各級(jí)管理層對(duì)信息的需求，以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)；加強(qiáng)銀行內(nèi)控電子化管理，保障銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行；加強(qiáng)內(nèi)控應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)，形成一套有效的內(nèi)部電 子監(jiān)督系統(tǒng)和電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。但是，就目前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中仍存在諸多問(wèn)題。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展核心，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來(lái)適應(yīng)全新的金融環(huán)境。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠有效地保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。一、我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運(yùn)營(yíng)的保障，為保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各部門(mén)和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段?！眻?bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個(gè)相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。（1）確保國(guó)家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；（2）確保銀行內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)板塊各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；（3）確保實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進(jìn)、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；（4）確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，能及時(shí)全面有效地識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，確保因哈根內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開(kāi)展。所有參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的部門(mén)和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。（3）制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。（5）適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（7）有效性原則（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和有效糾正。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問(wèn)題。比如在部門(mén)、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門(mén)之間在出現(xiàn)問(wèn)題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。另一方面，由于商業(yè)銀行沒(méi)有明確的劃分各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門(mén)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實(shí)施關(guān)鍵控制活動(dòng)上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補(bǔ)救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也缺乏進(jìn)行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測(cè)銀行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或是組織。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)就必須保持客觀獨(dú)立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，為決策者提供準(zhǔn)確的信息，以便及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施。一方面，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于商業(yè)銀行沒(méi)有充分的考慮到可能遇到的各種對(duì)其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動(dòng)或是經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)等。最后，我國(guó)商業(yè)銀行也沒(méi)有針對(duì)經(jīng)營(yíng)中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)體系，這就導(dǎo)致了我國(guó)部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理較為不足，且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段也極為單一。關(guān)于信息傳遞的真實(shí)性準(zhǔn)確性，而信息傳遞的效率和信息的時(shí)效性也會(huì)被受到影響，原因是龐大的組織結(jié)構(gòu)、過(guò)長(zhǎng)的傳遞鏈條，準(zhǔn)確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準(zhǔn)確的傳遞到最基層，而基層機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況也難以準(zhǔn)確的傳遞到最高層。我國(guó)商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運(yùn)行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會(huì)環(huán)境尤其是社會(huì)信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境加強(qiáng)合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機(jī)構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會(huì)所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等。而為了能夠打造一個(gè)良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國(guó)自2000年以來(lái)也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門(mén)，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門(mén)，這樣一來(lái)，使得我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營(yíng)造了良好的內(nèi)控氛圍。所以，在我國(guó)商業(yè)銀行不斷公開(kāi)上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來(lái)自投資者和證券市場(chǎng)監(jiān)管者的外部監(jiān)督。而健全披露制度的同時(shí)也能夠有效的促進(jìn)商業(yè)銀行提高對(duì)內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，完善內(nèi)控體系。所以，在實(shí)際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對(duì)較高，內(nèi)控效率低下。以此達(dá)到簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標(biāo)。就我國(guó)商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過(guò)內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的系統(tǒng)自動(dòng)控制。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息的安全控制和保密管理，對(duì)各類信息的實(shí)施應(yīng)該分等級(jí)的安全管理，對(duì)信息系統(tǒng)的訪問(wèn)實(shí)施權(quán)限管理，確保信息安全。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過(guò)程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機(jī)制，才能夠提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。如果存續(xù)期缺口為負(fù), 則銀行凈值的變化方向和市場(chǎng)利率的變化方向相同。由此, 可以根據(jù)對(duì)市場(chǎng)利率的預(yù)測(cè), 制定積極的存續(xù)期缺口的管理策略。他們?cè)O(shè)計(jì)一部分負(fù)債的存續(xù)期和某一部分資產(chǎn)的存續(xù)期匹配, 即這部分資產(chǎn)與負(fù)債之間的存