【正文】 沒有規(guī)范化，授權過大、過小或越權現(xiàn)象嚴重?！　?，風險控制系統(tǒng)不全。在風險補償方面，未分配利潤遠不適應迅速擴大的資產(chǎn)規(guī)模，呆賬準備金過少；在風險轉移方面，能夠轉移風險的衍生金融市場尚未形成；在風險分散方面，由于我國仍處于分業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，不利于風險分散，從而一定程度上的導致國有商業(yè)銀行過多的采取風險回避而降低收益。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉換成對管理者有用的信息的功能。這種滯后造成的原因，一是受傳統(tǒng)的影響，對信息管理工作不夠重視，銀行沒有專門的信息管理部門：二是缺乏既懂業(yè)務又懂電腦的人才，限制了技術的開發(fā)。我國國有商業(yè)銀行的信息傳遞是靠金字塔式的組織來完成的，由總行到一級分行、二級分行等，最后到基層，多達七個層級，鏈條冗長，雖然計算機互聯(lián)網(wǎng)消除了許多時滯因素，但信息上行下達過程中出現(xiàn)的人為拖延、理解偏差，導致高層與基層行動步調(diào)上的不一致。我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計直屬行長領導，對行長負責，報酬由行長決定，這實際上一定程度削弱了對行長及其負責范圍內(nèi)業(yè)務的監(jiān)督，嚴重影響了審計的獨立性，從而影響了審計工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。審計人員自身對本職工作的重要性沒有深入認識，且長期以來沿襲舊的審計方法，將審計主要局限在專項審計和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預警效果。本講座試從以下幾方面提出對策：　?。ㄒ唬┩晟苾?nèi)部控制體系　　，樹立“內(nèi)控優(yōu)先”觀念。如果領導只重視利潤目標的實現(xiàn)和存貸款等各項指標的完成，不重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督檢查，那么員工就會自覺或不自覺地違反內(nèi)部控制制度。因此，建立和落實內(nèi)部控制管理領導責任制，將內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的好壞，作為分管內(nèi)控的行長和部門負責人年度考核的主要內(nèi)容，一級抓一級，層層落實，就能切實將內(nèi)控建設搞好?！　?，具體營業(yè)部門、信貸部門負責具體業(yè)務處理，制度由業(yè)務管理部門統(tǒng)一設計、評價、修訂，操作部門對制度存在的問題和出現(xiàn)的新情況應及時反饋給業(yè)務管理部門?！　?。（二）健全并嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度　　，完善內(nèi)部控制制度。制度建設是一個永不停止的過程，銀行應加強內(nèi)部控制和實際執(zhí)行情況的分析研究，評價內(nèi)控的有效性，因勢而化，及時修訂完善各項內(nèi)部控制制度?！　。訌娭匾h(huán)節(jié)的控制，做到核算操作程序規(guī)范化，提高業(yè)務的可操作性和透明度，改變師傅帶徒弟，越帶越打折的現(xiàn)象。對已制訂的制度應經(jīng)常對照檢查，發(fā)現(xiàn)制度中與現(xiàn)在操作不符之處、制度本身存在的風險點等情況應及時修訂和完善。　　，加強自身風險防范意識。譬如規(guī)定在崗人員每年培訓時間不得少于幾周，加強員工的業(yè)務學習和計算機應用能力的訓練?！　?，真正形成“能者上，庸者下”的科學的用人制度，同時進行崗位輪流，用人所長。，職業(yè)道德教育及法制教育等，從思想上凈化各種違法行為，引導員工敬業(yè)愛崗無私奉獻的精神，從而抵制不良思想的入侵。要認真組織員工經(jīng)常學習有關規(guī)章制度，增強其內(nèi)控意識，使其養(yǎng)成自覺執(zhí)行規(guī)章制度的好習慣，杜絕違章操作，違反制度的現(xiàn)象，減少失誤和差錯，消除風險隱患，筑實第一道防線。　?。ㄎ澹┘訌妰?nèi)部檢查和內(nèi)部審計　　，是內(nèi)部控制的一個特殊組成部分。強化監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部檢查職能作用。加強內(nèi)部檢查的獨立性，應逐步建立行長直接領導下的有較大獨立性的內(nèi)部檢查組織，在所扮演角色方面，要更多地扮演“顧問”“伙伴”角色，牢固樹立為行長服務，為職能部門服務的意識。評價內(nèi)部控制系統(tǒng)是否全面有效，控制目標是否達到，從中找出控制盲點和控制缺陷，提出改進意見，從而完善內(nèi)部控制。對內(nèi)部控制中存在的問題，應及時向有關職能部門反饋，提出整改意見，并及時向決策層報告，真正做好“管理層的眼睛和耳朵”，對重大違規(guī)事項及問題較多的分支機構和職能部門整改情況作跟蹤檢查。具體來說是，銀行在開辦和處理任何業(yè)務必須有制度作保證，明確操作程序和各項具體要求；銀行從業(yè)人員必須嚴格執(zhí)行各項內(nèi)控制度，服從規(guī)定；在經(jīng)營中要處理好業(yè)務發(fā)展和內(nèi)部控制的關系，避免內(nèi)控滯后現(xiàn)象；充實內(nèi)控組織機構的內(nèi)控人員，嚴格監(jiān)督檢查，推進管理的規(guī)范化并加強監(jiān)控，提高其有效性。同時，嚴格獎懲，建立激勵機制。真正樹立銀行的“鐵賬、鐵款、鐵規(guī)章”的新三鐵形象。金融內(nèi)控金融內(nèi)控（一）　　金融內(nèi)控——《論商業(yè)銀行內(nèi)部控制》　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立，金融業(yè)的迅速發(fā)展，金融經(jīng)營風險也隨之增加，防范金融風險成為各商業(yè)銀行的當務之急。譬如英國巴林銀行的倒閉與其缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督與制約機制密切相關，日本大和銀行紐約分行的巨額虧損與其授權機制和人事控制制度的缺陷密切相關。嚴格的內(nèi)控制度是銀行防范和控制金融風險的有效手段，國務院前總理朱镕基曾說“銀行當務之急，是要認真建立健全會計制度和存貸內(nèi)控制度。本講座從以下六個方面談商業(yè)銀行的內(nèi)控問題；　　一、銀行內(nèi)部控制概述　　內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個特定概念，國有商業(yè)銀行和股份制銀行作為企業(yè)對這個概念已耳熟能詳了?？傂邢略O一級（直屬）分行或分設境外分行；一級（直屬）分行下設二級分行；二級分行下設支行；支行下設網(wǎng)點的形式進行管理，管理形狀呈正三角形分布狀態(tài)。商業(yè)銀行要實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，必須嚴格執(zhí)行銀監(jiān)會頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》相關要求，采取相關措施建立完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系?！　°y行內(nèi)部控制是銀行的一種自律行為，是銀行為完成既定工作目標和防范風險，對內(nèi)部各職能部門及其員工從事和業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。銀行內(nèi)部控制要達到防范風險、合法經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益目標，都需要通過核算、管理、監(jiān)督和控制來實現(xiàn)，只有實施有效的內(nèi)部控制，才能保證銀行經(jīng)營目標最終實現(xiàn)。制度設計是內(nèi)部控制的基礎，是指在明確銀行經(jīng)營目標，掌握控制方法后進行具體控制制度的設計。內(nèi)部審計和評價是內(nèi)部控制的保障，是指在發(fā)現(xiàn)問題后督促相關部門及時整改，同時對內(nèi)控體系進行評價，并進一步完善內(nèi)部控制體系?！　《y行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀　　我國各銀行經(jīng)過長期的運作一般均具有一定的內(nèi)部控制工作實踐經(jīng)驗，然而隨著金融業(yè)務的發(fā)展，風險因素的增加，電子技術的廣泛應用，金融機構有的制度已不適應實際的控制需要，內(nèi)部控制存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行控制體系主要由內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息與交流、監(jiān)督評價與糾正五個相互獨立、相互聯(lián)系又相互制約的要素組成?！　°y行業(yè)務流程和崗位職責設定不科學。當前各銀行普遍做法是儲蓄人員崗位、會計人員頂替儲蓄崗位以解燃眉之急，這導致銀行核算質(zhì)量和金融風險防范上大打折扣?！　≡趯σ痪€部門用人機制上,不少銀行常常陷入兩種誤區(qū),一是認為一線部門是基礎部門,是“新手上路”的培訓基地,通過招工或分配到的新員工往往先到一線部門“操練”,等其熟悉會計或儲蓄業(yè)務后調(diào)至其他管理部門工作,當然這是一種人才培養(yǎng)的方法，但其負面影響也不言而喻,對一線員工的穩(wěn)定、業(yè)務精通、減少差錯和風險是不利的；二是認為一線部門是操作部門，不需要太多的政治業(yè)務素質(zhì)要求，往往將一些學歷低、素質(zhì)差的人員安排在一線崗位，甚至管理部門員工一犯過錯就馬上調(diào)入一線崗位，這嚴重影響了一線部門員工素質(zhì)的整體提高，內(nèi)控的有效性陡然下降，同時挫傷了一線員工的工作積極性?！　。ǘ﹥?nèi)部控制制度不健全　　總的來說，銀行內(nèi)部制度建設存在內(nèi)部控制制度不完整、不系統(tǒng)；已有的內(nèi)控制度之間的相互制約作用不強，形成單項業(yè)務管理制度、規(guī)定分散，甚至相互間的抵觸；對內(nèi)部控制的研究不夠，對老制度未作評價完善，新業(yè)務開辦而其管理制度不配套或滯后。　　，難以執(zhí)行，如某行總行規(guī)定會計重要崗位每兩年輪崗一次，但實際上大多數(shù)銀行苦于是員工人數(shù)沒能做到這一點，尤其是基層網(wǎng)點中的會計重要崗位，有的員工在一個崗位一做就是十年?！　?，以致于沒有及時、充分地研究，加強內(nèi)部控制，有的甚至客觀存在利益驅動，重經(jīng)營、輕管理，制度執(zhí)行不嚴肅，違規(guī)經(jīng)營、違章操作現(xiàn)象嚴重。]　　，輕制度執(zhí)行。一些銀行的內(nèi)控制度可以裝訂成厚厚的一本書，但這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況卻無人問津，很大程度上成為應付上級檢查的一種擺設。大部分銀行制度制定部門和執(zhí)行部門不為同一部門，這本身是加強內(nèi)控的一種好措施，但同時也帶來一些弊端，制度制定部門僅考慮制定詳盡的各項制度，以避免制度不全需承擔的責任，有時便顧不上制度的可執(zhí)行程度。　?。ㄈ?nèi)控制度認識上存在誤區(qū)　　。而有些銀行執(zhí)行內(nèi)控制度，僅僅是應付上級行檢查，對完善內(nèi)控目的認識不足，造成執(zhí)行制度的被動，搞形式主義，敷衍了事。有些人認為完善內(nèi)控就能制止風險。內(nèi)控越有效，所需成本就越高，而銀行企業(yè)化要求銀行以經(jīng)濟效益為其經(jīng)營目標，內(nèi)控機制的運作須考慮成本效益原則，一些銀行不計成本制定的內(nèi)控制度既不合理，也不會長久。有些人認為完善內(nèi)控機制就要不折不扣地執(zhí)行上級制定的所有制度。實際上制度規(guī)定印押證三分管及定向代班，其目的就是為了防止一個經(jīng)辦員接觸到三種結算工具時可能產(chǎn)生的舞弊?！　。ㄋ模┲贫葓?zhí)行不嚴肅，有章不循，違章操作現(xiàn)象嚴重　　，而在實際工作中，有的操作人員隨意泄露密碼，竄崗進行操作?！　?，但事實大多員工或嫌麻煩或怕更換后自己難以記憶，不能真正做到“每月至少一次”，而系統(tǒng)又不支持，使內(nèi)控員也無法了解柜員更換密碼的執(zhí)行情況。　　，發(fā)生長短款須上報主管，但有些銀行員工在發(fā)生短款時，為軋平現(xiàn)金庫在未查清情況前就已私自補進短款，可以想像在發(fā)生長款時，銀行員工是否為軋平現(xiàn)金庫也同樣私自吞沒長款呢？　　，企業(yè)“多頭開戶”呈蔓延之勢。　　凡此種種，銀行從業(yè)人員或不諳規(guī)定或貪圖方便，業(yè)務操作主觀隨意性大，有章不循，違章操作，這種執(zhí)行制度的不嚴肅性，風險意識的淡薄，使制度、規(guī)定未能很好地貫徹落實，這嚴重地影響了內(nèi)部控制使用的發(fā)揮，形成較大的風險隱患。有的員工責任心不強，聽之任之，得過且過，缺少工作主動性和責任心，對業(yè)務處理中的一些異常情況不聞不問，缺乏警覺，不能及時發(fā)現(xiàn)疑點，以至犯罪分子陰謀得逞。有的員工由于思想教育和管理工作抓得不緊，或經(jīng)不起金錢的誘惑，竊取、挪用銀行資金?！　。╇娝慊芾頊蟆　°y行業(yè)務處理的電子化在減少環(huán)節(jié)和提高效率的同時，也增加了新的風險因素?！　。ㄆ撸﹥?nèi)部檢查和內(nèi)部審計有待加強　　現(xiàn)在銀行內(nèi)部檢查存在責任不明確，檢查不深入等現(xiàn)象，一些檢查純粹為應付人民銀行或上級行檢查任務或需報送報表報告而“過過場”，使內(nèi)部檢查流于形式，失去監(jiān)督制約作用。內(nèi)部控制機制中缺乏獨立、權威部門對執(zhí)行情況連續(xù)、系統(tǒng)化的檢查監(jiān)督和評價，致使制度不能發(fā)揮其應有的作用。下面將具體從內(nèi)部控制理論的五大方面來分析我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的主要問題。無數(shù)實踐表明，金融機構內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境會影響控制活動、信息交流以及監(jiān)管活動。一直以來我國國有商業(yè)銀行建立在全民所有制基礎上，適應計劃經(jīng)濟體制，產(chǎn)權單一，缺乏活力。朝著銀行法人產(chǎn)權制度這一方向不懈努力，但過程中仍然會遇到許多阻力。雖然國有商業(yè)銀行的公司法人治理結構發(fā)生了很大的變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠。其次，權力的委托和分配更多是依靠行政力量，不能保證其獨立于政府的經(jīng)濟性、市場性。另外，在監(jiān)督機制方面，以黨政機關的紀律和有關規(guī)定監(jiān)督為主，缺乏股東和資本市場的有效的實質(zhì)性監(jiān)督，且各權力部門之間獨立性不強，界限模糊，缺乏制衡約束力量，易造成政府監(jiān)管與銀行內(nèi)部信息不對稱，滋生腐敗行為。我國國有商業(yè)銀行的高層管理人員對風險管理不夠重視，沒有設立專門的風險管理部門，風險的管理分散在不同的部門，往往存在多頭管理，不利于發(fā)現(xiàn)問題。表現(xiàn)在計劃體制下的完全漠視到現(xiàn)在強化風險管理和責任下的對風險采取過度規(guī)避，而過度規(guī)避影響了業(yè)務的正常發(fā)展。2003年，國家有關部門為打擊這些現(xiàn)象，制定了一系列嚴格的規(guī)章制度約束職工行為，但收效甚微。　?。ǘ娘L險評估來看風險評估是風險控制的基礎和前提，是全面、準確、及時的了解和把握銀行風險的內(nèi)控要素?！　?，人才缺乏。這導致了風險管理的專業(yè)化程度和效率較低，特別是對于已標準化的可批量處理的銀行資金交易和零售業(yè)務，沒有實現(xiàn)以模型等定量分析為主的間接管理方法?！　?，而對其他風險和一些新業(yè)務缺乏必要的分析。這對于業(yè)務范圍不斷擴大的國有商業(yè)銀行是一個隱患?！　　⒉幌到y(tǒng)、不科學。值得注意的幾點是：實際工作中有制可循卻缺乏嚴格的執(zhí)行，使一些基本制度如柜臺交叉復核、雙人雙責和事后監(jiān)察難以落實，替崗、代崗，代人簽章現(xiàn)象時有發(fā)生；獎懲制度往往以黨紀政紀處罰代替了職業(yè)上的懲罰，有名無實；成績考核制度也存在較大缺陷，一些基層銀行僅以完成存款的多少來考核評價員工和決定工資待遇，忽視資產(chǎn)的風險狀況?！　。藛T素質(zhì)控制不到位。而且，各層之間的授權審批制度沒有規(guī)范化，授權過大、過小或越權現(xiàn)象嚴重。　　，風險控制系統(tǒng)不全。在風險補償方面，未分配利潤遠不適應迅速擴大的資產(chǎn)規(guī)模，呆賬準備金過少；在風險轉移方面，能夠轉移風險的衍生金融市場尚未形成；在風險分散方面，由于我國仍處于分業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，不利于風險分散，從而一定程度上的導致國有商業(yè)銀行過多的采取風險回避而降低收益?！　　８鼑乐氐氖且恍┓种袡C構為了顯示業(yè)績而隨意修改會計報表、做假賬、違規(guī)操作。　　。我國國有商業(yè)銀行的計算機應用還主要停留在操作層面的會計信息系統(tǒng)，面向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設落后，因而不能很好的輔助管理人員對信息作出準確的細節(jié)分析和綜合把握，從而及時發(fā)現(xiàn)風險、化解風險?！　??！　。ㄎ澹膬?nèi)部監(jiān)督與審查來看　　?！　。瑑?nèi)部審計方法有待完善?！　∷?、強化銀行內(nèi)部控制的對策　　如何在保證內(nèi)控目標的前提下，促進內(nèi)部控制的有效性，尤其是通過優(yōu)化整體業(yè)務流程，減少內(nèi)控環(huán)節(jié)，簡化內(nèi)控程序，降低內(nèi)控成本，提高效率和效益，是深化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。領導重視是搞好內(nèi)控機制建設的關鍵。所以，領導重視內(nèi)部控制管理工作，是搞好內(nèi)控機制建設的關鍵所在。　　“內(nèi)部制約”四個字，其核心是銀行辦理任何業(yè)務都應避免個人或小組有單獨控制權，在實際業(yè)務運作中要對有潛在風險的業(yè)務實行崗位或部門分離的運作機制，通過橫向制約和程序制約，實現(xiàn)內(nèi)部管理規(guī)范化、科學化和制度化?！　。瑢Σ辉儆行Ш椭匾目刂骗h(huán)節(jié)進行調(diào)整，保證控制的有效性和效益性。銀行要在現(xiàn)有人員不足條件下優(yōu)化勞動組合，應以員工個人整體素質(zhì)是否符合工作需要為出發(fā)點，來進