【正文】 制；內(nèi)部控制應實行集約化管理，整合會計、清算、儲蓄、信用卡、信貸、科技等各項監(jiān)督檢查職能，進行檢查性控制和指導性控制；內(nèi)部稽核對內(nèi)部控制的效果進行獨立的后評價，起到糾正性控制作用；風險管理委員會負責對銀行的全面風險管理，是內(nèi)部控制的最高決策機構，發(fā)揮戰(zhàn)略性控制作用。構建“以人為本”的城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系在現(xiàn)代公司制下，以保護資產(chǎn)和查錯防弊為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制，明顯不能滿足需要。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制構建思路是：明確各控制成分之間的相互關系，建立以控制環(huán)境為基礎、風險評估為依據(jù)、控制活動為手段、信息與溝通為載體，監(jiān)督與控制為保證的內(nèi)部控制整體框架。具體表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境的控制，包括領導班子與組織機構控制、人力資源管理、安全保衛(wèi)及法規(guī)管理、信息系統(tǒng)控制等方面，既要重視正式約束的建設，也要充分考慮非正式約束的作用。從而節(jié)約銀行運行中處理磨擦的費用和正式約束制度成本的支出，避免出現(xiàn)再好的正式約束制度由于沒有非正式約束的配合導致“好看不中用”尷尬局面。，內(nèi)部控制制度建設評價標準，首先要遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機結合性，又要以“有效控制”為原則，通過對信用風險、市場風險、操作風險等有效監(jiān)測分析、有效控制銀行經(jīng)營活動；三是遵循電子技術的程序化和科學化原則，將內(nèi)控資料規(guī)范存儲和積累，便于監(jiān)測、分析和評價工作的順利開展。一是內(nèi)控環(huán)境標準，包括：內(nèi)控執(zhí)行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵約束機制的作用程度是否達到預期目的；各級管理層的內(nèi)控意識是否牢固樹立；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責任相匹配；內(nèi)控用人機制是否健全有效；內(nèi)控管理層和監(jiān)督層對內(nèi)控是否給予了充分的關注等。三是內(nèi)控活動的有效性標準，包括：銀行的每項經(jīng)營和管理是否都設有恰當?shù)娘L險監(jiān)控活動；內(nèi)部風險控制活動是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過內(nèi)控活動的實施是否及時有效地化解相關風險。一是是否建立和設置了適時跟蹤評價反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。三是內(nèi)控制度的缺陷是否得到及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。(3)以“高效信息溝通”為依托，通過電子化信息交流渠道的安全運轉(zhuǎn)，保證銀行內(nèi)控體系有效運作。只有形成內(nèi)控管理有標準、部門設置有制約、操作有制度、崗位有職責、過程有監(jiān)控、風險有監(jiān)測、工作有評價、事后有考核的全面有效內(nèi)控制度體系，才能確保城市商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標。使城市商業(yè)銀行內(nèi)控管理有標準、部門設置有制約、操作有制度、崗位有職責、過程有監(jiān)控、風險有監(jiān)測、工作有評價、事后有考核的全面有效內(nèi)控制度體系，從而確保商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標。因此，欲使城市商業(yè)銀行這一新生的特殊企業(yè)不斷成長壯大，就必須在大力拓展各項業(yè)務的同時，更加有效地推進其自身免疫系統(tǒng)──內(nèi)部控制建設，以保證城市商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。以確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；確保商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn)；確保風險管理體系的有效性；確保業(yè)務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整為目標。一、建立城市商業(yè)銀行有效內(nèi)部控制所謂有效的內(nèi)部控制包含有四層含義，即：其一，它是無時不控的貫穿于業(yè)務操作的始終；其二，它是無處不控的與業(yè)務的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)先的思想，其三，它是無人不控的上到管理當局，下至基層組織，只有內(nèi)部控制才是至高無尚的；其四，它是無事不控的小業(yè)務要控，大事情更要控，一切經(jīng)營管理活動無不在其控制之下進行，沒有例外與“個案”處理。一是要培育一種在全行上下得到溝通、講究誠信、勤勉盡責、排斥利益沖突的控制文化。二是要破除兩個誤區(qū)：一是以運動式的檢查監(jiān)督代替連續(xù)性的內(nèi)部控制，二是以內(nèi)部控制規(guī)章制度代替內(nèi)部控制。將內(nèi)部控制視為一種機制，就會關注其有效性；將內(nèi)部控制視為一種規(guī)章制度，就只會關注其存在與否。三是要確立內(nèi)部控制的三大目標，構筑三位一體的內(nèi)部控制體系，具體而言，就是要確立經(jīng)營的效率和效果、財務信息的可靠性和完整性以及遵循法律規(guī)章這三大控制目標，構筑前臺監(jiān)控、中臺監(jiān)督和后臺評價的三位一體的內(nèi)部控制體系。由于基層網(wǎng)點復核人員配備不充分，可將事后監(jiān)督關口前移到一線進行事前預防性控制；內(nèi)部控制應實行集約化管理，整合會計、清算、儲蓄、信用卡、信貸、科技等各項監(jiān)督檢查職能，進行檢查性控制和指導性控制；內(nèi)部稽核對內(nèi)部控制的效果進行獨立的后評價，起到糾正性控制作用；風險管理委員會負責對銀行的全面風險管理，是內(nèi)部控制的最高決策機構，發(fā)揮戰(zhàn)略性控制作用。增強自律意識是根本。良好的內(nèi)部控制即是經(jīng)營管理者設計構造的產(chǎn)物，也是其遵循維護的結果。因為，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。增強自律意識，從基本面來看，就是要增強全員的自律意識。其次，要建立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。增強自律意識，從重點對象看，就是要增強兩 級經(jīng)營管理班子的自律意識，真正做到經(jīng)營與管理兩手抓，展業(yè)與內(nèi)控兩手抓，效益與守規(guī)兩手抓，做自律的表率。一線操作人員要做到業(yè)務再忙不忘學習規(guī)章制度；支行經(jīng)營管理者要堅持事情再多不忘把吃透政策法規(guī)擺到自己工作的重要議事日程。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠?qū)W習經(jīng)驗有標桿，吸取教訓有對象。完善規(guī)章制度是前提。規(guī)章制度是構筑內(nèi)部控制的基本要素，是各項業(yè)務應當遵循的標準和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。當前，城市商業(yè)銀行規(guī)章制度完善的重點可以從四個方面進行：一是從管理層次看，總部、支行都需要加快規(guī)章制度建設的步伐，但主要在基層支行，支行要在全行總體制度框架的范圍內(nèi)，結合自己的實際，制定相應的實施細則，使各項制度具體化和本單位化。三是從管理內(nèi)容看，要把可操作性的規(guī)程規(guī)范建設放在完善內(nèi)控制度的首位，做到一冊規(guī)范在手，操作方法在心。對那些時過境遷，不適應新情況 的規(guī)定和辦法，該廢止的廢止，該補充的補充，該修訂的修訂。又例如，網(wǎng)點領建設管理制度應與業(yè)務發(fā)展、財務管理制度聯(lián)系起來，凡是沒有市場分析，沒有一定比例的自有資金，沒有概預算控制，不落實投招標與監(jiān)理制度的，就不能批準立項和費用列支渠道等等。內(nèi)部控制資源主要指配置在其三道防線上的人財物。優(yōu)化資源配置的重點是：三道防線之組合及其協(xié)調(diào)。而每一種形式所產(chǎn)生的內(nèi)部控制合力是不同的。理想的方式當屬A型，其次可供選擇的順序大體為G→F→E→B→C→D。優(yōu)化資源配置的途徑可以多樣，目前城市商業(yè)銀行要推行從D型向E型、再向G型、最終達到A型的演進。當務之急要盡快增加人員數(shù)量，達到監(jiān)管部門規(guī)定的標準。此外，相關部門、相關崗位的相互監(jiān)督即第二道防線的加固工作亦相當迫切，應通過相關制度建設來啟動。內(nèi)控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執(zhí)行，這是因為還存在削弱其效力的主客觀因素。嚴格檢查，就是要堅持以制度為標準，事實為依據(jù)，甄別是非，確認對錯，分清主次，界定責任。嚴厲處置，就是要對一切破壞內(nèi)部控制運行的違紀違規(guī)者，不管是誰，縱然有過“功高蓋主”的業(yè)績，也要做到王子犯法與庶民同罪，堅持“令不可輕，勢不可通”，“誠有功，則雖疏賤必嘗；誠有過，則雖近愛必誅”，以維護制度的嚴肅性、權威性。所有這些管理之大忌，足以令人警醒。這種內(nèi)控職責不僅僅包括財產(chǎn)的安全完整和會計資料的真實可靠，還將促進單位貫徹其經(jīng)營方針及提高經(jīng)營效率納入其中，這是公司治理結構對內(nèi)部控制提出的新要求。以“人本主義”作為構建內(nèi)部控制機制的信條，營造良好的內(nèi)控管理文化氛圍。從內(nèi)控管理降低銀行風險的角度看，好的非正式約束有助于人們價值觀念、道德規(guī)范的形成，自覺約束人們的行為，減少制度對其的強制性。為此，首先要建立內(nèi)部控制管理理念，也就是風險控制思想。內(nèi)控管理是銀行提高核心競爭力的重要手段，關系到銀行的生存和發(fā)展，要使全體員工都要有這樣一種理念，作為組織行為的共同指導思想，促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構建的風險內(nèi)部管理體系充分發(fā)揮相互制衡作用。作為制度建設者、執(zhí)行者的人，是內(nèi)控管理的基礎，只有充分發(fā)揮了人的能動性，才能激勵其自覺實現(xiàn)內(nèi)控管理目標。（1）制度建設評價標準內(nèi)部控制制度建設評價標準，首先要遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機結合性，又要以“有效控制”為原則，通過對信用風險、市場風險、操作風險等有效監(jiān)測分析、有效控制銀行經(jīng)營活動；三是遵循電子技術的程序化和科學化原則，將內(nèi)控資料規(guī)范存儲和積累，便于監(jiān)測、分析和評價工作的順利開展。一是內(nèi)控環(huán)境標準，包括：內(nèi)控執(zhí)行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控