【正文】 批準(zhǔn)，無(wú)法獨(dú)立進(jìn)行監(jiān)督，獨(dú)立決定。如只設(shè)置一人對(duì)貸款業(yè)務(wù) 的整個(gè)操作流程所涉及的不相容職能進(jìn)行管理，這就喪失了相互的制約力；而在分 支機(jī)構(gòu)中，僅配有一個(gè)高管人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，但這卻并沒(méi)有使其受到足夠 的監(jiān)督與制約。在資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)和保全方面，沒(méi)有制定健全的規(guī)章 制度，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制不完善，也沒(méi)有建立明確的責(zé)任追究制度，沒(méi)有提高相關(guān)責(zé) 任人的責(zé)任意識(shí)。三、缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制手段與執(zhí)行力首先，在授權(quán)審批方面，相關(guān)授權(quán)審批制度還不完善，也沒(méi)有被有效執(zhí)行。支行行長(zhǎng)等都是業(yè)務(wù)的組織者和自身的監(jiān)督者，這種機(jī)制上的缺陷縱容了各種 違規(guī)操作案件的發(fā)生，容易導(dǎo)致高層監(jiān)守自盜。在業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張與發(fā)展的過(guò)程中，商業(yè)銀行沒(méi)有根據(jù)新的 業(yè)務(wù)環(huán)境對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)的改進(jìn)與完善，從而導(dǎo)致其內(nèi)部管理不能滿足業(yè) 務(wù)發(fā)展的需要。由于內(nèi)部員工的各種問(wèn)題，使得內(nèi)部控制 制度的可行性和可執(zhí)行度大大降低，不能夠得到有效全面的執(zhí)行。因此，在內(nèi)部控制制度制定 的過(guò)程中，應(yīng)該將業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性，員工的道德素質(zhì)納入業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)之中，使 得內(nèi)部員工都能夠嚴(yán)格按照制度來(lái)履行自己的職責(zé)，建立良好的企業(yè)文化。部門(mén) 之間的內(nèi)控制度并沒(méi)有緊密的聯(lián)系在一起，也并沒(méi)有起到相互牽制的作用。一、內(nèi)部控制制度不能適應(yīng)銀行快速擴(kuò)張的需要隨著商業(yè)銀行的快速擴(kuò)張，出現(xiàn)了更多繁雜陌生的新興業(yè)務(wù)，也產(chǎn)生了更多處 理業(yè)務(wù)的金融工具，但是很多商業(yè)銀行卻未能夠根據(jù)發(fā)展的需要，根據(jù)出現(xiàn)的新業(yè) 務(wù)、新方法與新程序制定出與其相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，特別是在對(duì)業(yè)務(wù)處理的細(xì) 節(jié)方面缺乏規(guī)范性。例如，該行賦予的高層管理的權(quán) 限過(guò)大，給予其的約束機(jī)制卻很小，這樣使得該行的董事長(zhǎng)莊永輝只手遮天，不但 自己進(jìn)行違規(guī)操作，還違規(guī)提拔保護(hù)劉偉寧和張群力，采放縱他們騙取銀行巨額票 據(jù)。第二，在莊永輝利用職權(quán)之便違規(guī)套現(xiàn)秘密購(gòu)買(mǎi)本行股票的案件中，有兩項(xiàng)程序的操作體現(xiàn)出該行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估做的并不到位。其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主 要包括對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。按照規(guī) 定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)，這是一項(xiàng)重大決定，特別是比例如此之大的股權(quán)，更需要經(jīng)過(guò)你嚴(yán) 格的各項(xiàng)程序之后才可進(jìn)行的。在 這整個(gè)事件的操作過(guò)程中存在著很多違規(guī)操作的問(wèn)題，比如說(shuō)在開(kāi)出空頭承兌匯票 的過(guò)程中，必須要有充足的資金和抵押，經(jīng)過(guò)層層審核才能開(kāi)出承兌匯票，但莊永 輝卻對(duì)各項(xiàng)規(guī)定視而不見(jiàn)，順利完成操作。按照煙臺(tái)銀行的相關(guān)規(guī)定，銀行內(nèi)部的晉升提拔是需要按照 一定的程序和制度的，特別是對(duì)于副行長(zhǎng)這一重要職位，更需要通過(guò)投票選舉的重 要程序決定的，而莊永輝卻無(wú)視程序規(guī)定，幕后操作，違規(guī)提拔張群力。由此，我們就可以明白，正是因?yàn)樵撔性谶@一次嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)部控制 程序，有效進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，才會(huì)使劉的違規(guī)操作的已浮出水面，公之于眾。但是，由于其與董事長(zhǎng)莊永輝存在著密切聯(lián)系，在莊的庇護(hù)下，一直沒(méi)有被淘汰，反而穩(wěn)居支行行長(zhǎng)之位。由此可以看出，其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)早已暴露，但是該行卻并沒(méi)有采 取有效的控制活動(dòng)以杜絕類(lèi)似案件的發(fā)生，才導(dǎo)致六年后的劉偉寧案。而按照該行票據(jù)業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，承兌匯票的開(kāi)出是需要經(jīng)過(guò)多個(gè)部門(mén)的審 核，經(jīng)過(guò)多人之手的操作，經(jīng)過(guò)復(fù)雜的程序才可完成的，而且，在業(yè)務(wù)完成之后還 需要進(jìn)行多次的定期與不定期檢查。通過(guò)這兩例案件，我們可以看出，該行的信息與溝通是嚴(yán)重不暢的，信息在銀 行內(nèi)外部之間受到了阻礙，沒(méi)有傳遞給應(yīng)被傳遞的相關(guān)人員，使得銀行的運(yùn)營(yíng)與交 易不透明，影響了銀行的信譽(yù)，給銀行日后的穩(wěn)健運(yùn)行買(mǎi)下了隱患。在這整個(gè)事件的操作過(guò)程中存在著很多違規(guī)操作的問(wèn)題，比如說(shuō)在 開(kāi)出空頭承兌匯票的過(guò)程中，必須要有充足的資金和抵押，經(jīng)過(guò)層層審核才能開(kāi)出 承兌匯票，但莊永輝卻對(duì)各項(xiàng)規(guī)定視而不見(jiàn)，逆流完成操作；在用股權(quán)質(zhì)押貸出款 項(xiàng)的過(guò)程中，由于該行內(nèi)部相關(guān)部門(mén)沒(méi)有針對(duì)貸款者的資產(chǎn)情況以及關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行 仔細(xì)的調(diào)查與審核以得出有效信息，并且沒(méi)有在有關(guān)部門(mén)之間將信息進(jìn)行傳遞與交 流，最終使得莊得逞，也使得貸出的款項(xiàng)及利息未能及時(shí)上交，給銀行造成了一定 的損失；莊永輝暗箱操作，秘密轉(zhuǎn)讓德州扒雞持有的煙臺(tái)銀行股票，這是在其他股 東毫不知情的情況下完成的。根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，商業(yè)銀行必須掌握充分綜合的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)及合規(guī)性 信息以及有關(guān)影響決策的外部市場(chǎng)信息，并通過(guò)建立有效的交流渠道及安全可靠的 信息系統(tǒng)以確保有關(guān)信息在內(nèi)部充分交流。在張群利的案件中，他違規(guī)操作騙取的5億元的票據(jù)進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng)的 違規(guī)操作，這件事情并不是沒(méi)有人發(fā)現(xiàn)，而是在被人發(fā)現(xiàn)上報(bào)之后，由于受到董事 長(zhǎng)莊永輝的包庇，沒(méi)有得到及時(shí)有效的處理。第一，根據(jù)煙臺(tái)銀行的相關(guān)規(guī)定，該行對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的處理工作規(guī)定了相應(yīng)的操 作流程和監(jiān)督檢查機(jī)制，如每年都要進(jìn)行定期與多次的不定期檢查，并且進(jìn)行必要 的業(yè)務(wù)還原與核實(shí)的程序，以有效發(fā)現(xiàn)并防止違規(guī)操作；同時(shí)，如果按照煙臺(tái)銀行 對(duì)于開(kāi)出承兌匯票的規(guī)定來(lái)嚴(yán)格進(jìn)行操作的話，那么對(duì)于開(kāi)出的票據(jù)是需要經(jīng)過(guò) “票據(jù)中心”、“結(jié)算中心”、“財(cái)務(wù)部”等多個(gè)部門(mén)的審核方可完成的，劉偉寧與張 群利二人根本不可能有機(jī)會(huì)騙取數(shù)額如此之大的巨額票據(jù)。17 絕大多數(shù)銀行案件的發(fā)生，都是由于其內(nèi)部控制薄弱而導(dǎo)致內(nèi)部控制的失靈，內(nèi)部控制的失效是由多方面的原因造成的，可能存在于其整體框架的五大要素的不 用層面。應(yīng)該在銀行內(nèi)部樹(shù)立優(yōu)秀 品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。因此，商業(yè)銀行必須要建立健全有效的人力 資源政策，嚴(yán)格用人程序與制度，合理晉升與獎(jiǎng)罰機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)于員工的職業(yè)道德 修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)能力的培訓(xùn)，不斷提高員工的道德與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。銀行應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而設(shè)立相應(yīng)的 崗位和機(jī)構(gòu)，而相互控制的要求需要被體現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工之中。而機(jī)構(gòu)控制主要包括兩個(gè)方面：16 一方面，不相容職務(wù)的分離。商業(yè)銀行因根據(jù)各部門(mén)、各崗位的 需要，明確劃分職責(zé)和權(quán)限，為劃分崗位職責(zé)，實(shí)施責(zé)任追究制度提供文件依據(jù)。完善并實(shí)施嚴(yán)格的金融監(jiān)管，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)法人、內(nèi)部控 制和高級(jí)管理人員的監(jiān)管和考核是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的重要途徑。內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)就是 指銀行內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到有效的執(zhí)行與實(shí)施所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其中，內(nèi)部因素包括銀行組織的構(gòu)成情況、銀行 業(yè)務(wù)的綜合性及員工的流動(dòng)性等；外部因素包括經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的波動(dòng)性、行業(yè)趨勢(shì)的變15 動(dòng)性等。（1）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估商業(yè)銀行應(yīng)建立并嚴(yán)格實(shí)施執(zhí)行程序，以有效識(shí)別與評(píng)估商業(yè)銀行所面對(duì)的各 項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到商業(yè)銀行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并阻礙其有效經(jīng)營(yíng)是我們必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 評(píng)估的重要原因。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的 完善中，應(yīng)及時(shí)分散風(fēng)險(xiǎn)、有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)與收益配比原則。對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)部門(mén)應(yīng)該給予一定的關(guān)注，并采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，這也是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心目的。最后，健全的內(nèi)部控制機(jī)制離不開(kāi)有效的信息交流渠道，使所有員工能夠充分 理解和堅(jiān)持本行所實(shí)行的規(guī)章和程序，并使得相關(guān)信息能夠被及時(shí)傳達(dá)給需要它的 工作人員。在商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)該保證信息與溝通的順暢性、使得各部門(mén)、各員工能 夠相互分享有用的信息，并且能夠使信息得到及時(shí)的反饋，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)狀況與各 種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠被相關(guān)部門(mén)和人員及時(shí)準(zhǔn)確的掌握與了解，保障每一項(xiàng)信息的有效 傳遞。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)價(jià)的一部分，可以直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào) 告工作。在監(jiān)督評(píng)價(jià)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循下述原則：原則一，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。有效地內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，可以及時(shí)發(fā) 現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷與不足，及時(shí)給予相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)，有助于更好地糾正完善內(nèi)控 制度，減少銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)施監(jiān)督管理人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的日常檢查。商業(yè)銀行實(shí) 行一級(jí)法人和行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，監(jiān)督的總權(quán)利上收總行，實(shí)行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總監(jiān)督負(fù)責(zé) 制。第二層是內(nèi)部控制的兩個(gè)層次，分為活動(dòng)層面和結(jié)構(gòu)層面。根 據(jù)COSO定義的內(nèi)部控制整體框架，內(nèi)部控制包括五個(gè)互相聯(lián)系的要素，包括控制 環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制。第三，全方位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有助于我國(guó)商業(yè)銀行在國(guó)際金融體系中長(zhǎng)盛不 衰。而銀行生存與發(fā)展靠的就是信譽(yù)，若銀行信用喪失，那如何能 夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)?而社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮與否靠的也是銀行的穩(wěn)健運(yùn)行。第四，獨(dú)立性原則：內(nèi)部控制的監(jiān)督管理部門(mén)不應(yīng)該受其建立和執(zhí)行部門(mén)影 響與控制，有直接向董事會(huì)和高級(jí)管理層匯報(bào)的權(quán)利。商業(yè)銀行內(nèi)部控制 主要包括四個(gè)基本原則：全面性、審慎性、有效性、獨(dú)立性。（3）保證貫徹執(zhí)行各項(xiàng)法律規(guī)章制度在市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，內(nèi)部控制能夠有效保證商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照法律法 規(guī)進(jìn)行，能夠全面反映各職能部門(mén)貫徹執(zhí)行法律法規(guī)的情況，這樣能夠是我國(guó)商銀 行安全健康的運(yùn)行和發(fā)展。因此，其目標(biāo)主 要包括以下三點(diǎn)：（1）全面實(shí)施并充分實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)這是內(nèi)部控制的宏觀目標(biāo)。在商 業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中需要完整有效的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)加以支持與保證。隨著山東標(biāo)金爆倉(cāng)案的爆發(fā)，其分散于煙臺(tái)銀行員工手中的255 萬(wàn)元的股權(quán)在沒(méi)有通知相關(guān)人員，沒(méi)有進(jìn)行開(kāi)會(huì)研究，也沒(méi)有公開(kāi)招標(biāo)的情況下被 秘密轉(zhuǎn)讓了。莊永輝暗箱操作，秘密轉(zhuǎn)讓德州扒雞 持有的6000萬(wàn)股煙臺(tái)銀行股票，這次德州扒雞股票秘密轉(zhuǎn)讓的行為恰好就是在其 轉(zhuǎn)讓非法購(gòu)入的煙臺(tái)銀行股票的時(shí)間點(diǎn)上，并且是在其他股東毫不知情的情況下完 成的，這不得不讓人對(duì)此產(chǎn)生懷疑。第三篇，董事長(zhǎng)違規(guī)購(gòu)買(mǎi)股權(quán)煙臺(tái)銀行董事長(zhǎng)莊永輝在得知香港恒生銀行與永隆銀行將增資入股本行的重大內(nèi)幕消息之后，預(yù)測(cè)本行的股票價(jià)值將回大幅度增長(zhǎng)，能夠給自己帶來(lái)巨額利潤(rùn)，便利用自己手中的權(quán)利開(kāi)出空頭的銀行承兌匯票，再用匯票貼現(xiàn)套出的資金來(lái)購(gòu)買(mǎi) 煙臺(tái)銀行的股票，然后用買(mǎi)來(lái)的股權(quán)質(zhì)押貸出款項(xiàng)，轉(zhuǎn)會(huì)原來(lái)開(kāi)出空頭承兌匯票的 賬戶，充當(dāng)保證金。這一事件被發(fā)現(xiàn)之后非但沒(méi)有受到任何處罰，反而在董事長(zhǎng)莊永輝的保護(hù)之 下，不降反升。但是，由于其 與董事長(zhǎng)莊永輝存在著密切聯(lián)系，在莊的庇護(hù)下，一直沒(méi)有被淘汰，反而穩(wěn)居支行 行長(zhǎng)之位。第一篇，支行行長(zhǎng)劉維寧攜巨款私逃在2012年年初，使得煙臺(tái)銀行內(nèi)部的其 他案件也被公之于眾。而煙臺(tái)銀行是在2009年由煙臺(tái)市商業(yè)銀行 更名而來(lái)。第二篇：煙臺(tái)商業(yè)銀行內(nèi)部控制案例煙臺(tái)商業(yè)銀行內(nèi)部控制案例第1章案例描述 煙臺(tái)市商業(yè)銀行是在1997年11月經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)，由12家城市信用社合并建立了地方性股份制商業(yè)銀行。文中討論了國(guó)內(nèi)外與商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)的法規(guī)理論的發(fā)展情況，分析了商業(yè)銀行保證可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效的內(nèi)部控制的必要性和緊迫性，以及當(dāng)前新型的監(jiān)管環(huán)境對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要求。第一篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架及案例分析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架及案例分析隨著金融業(yè)的全球化，宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和國(guó)際傳導(dǎo)出現(xiàn)新的特點(diǎn)，我國(guó)銀行業(yè)既面臨機(jī)遇，同時(shí)也面臨著更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文首先闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本體系，指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)是商業(yè)銀行利用其資產(chǎn)及其他資源來(lái)使自身免受損失的有效性和效率，而這個(gè)目標(biāo)也決定了內(nèi)部控制的基本原則、整體框架和五個(gè)要素必須貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。本文定位于微觀層面，從實(shí)證研究出發(fā)，在以上分析的基礎(chǔ)上，以案例的形式對(duì)內(nèi)部控制整體框架理論在商業(yè)銀行中的應(yīng)用進(jìn)行了分析研究；最后對(duì)完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體框架進(jìn)行了總結(jié)和展望。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 的需要，該行開(kāi)始尋找境外戰(zhàn)略投資者，最后于2008年與香港恒生銀行，永隆銀 行進(jìn)行合作，開(kāi)始了增資入股的步伐。經(jīng)過(guò)十余年的發(fā)展，總資產(chǎn)由成立時(shí)的45億元增 ，經(jīng)營(yíng)規(guī)模比成立時(shí)增長(zhǎng)了6倍，跨入全國(guó)大型城商行之列。其實(shí)，該行早在幾年之前就已經(jīng)實(shí)施了該項(xiàng)考核制度，而劉維寧所任 行長(zhǎng)的支行存款數(shù)額連續(xù)幾年都是排名倒數(shù)第一，若嚴(yán)格按照該項(xiàng)考核制度來(lái)執(zhí)行 的話，劉偉寧早就已經(jīng)下馬了，不可能讓他騙走4億多票據(jù)的機(jī)會(huì)。第二篇，行中舊案——張群利5億票據(jù)案前支行行長(zhǎng)張群利用手中的權(quán)利，在沒(méi)有任何限制的情況下，輕松順利地一次 次完成了多次違規(guī)操作進(jìn)行帳外貼現(xiàn)，并從中獲取巨額利潤(rùn)，最后累計(jì)金額達(dá)5億 多元。張群利在競(jìng)爭(zhēng)中失利，便離開(kāi)了煙臺(tái)銀行，現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展成 為當(dāng)?shù)馗挥械姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)商，而留給煙臺(tái)銀行的則是巨額的不良貸款損失。莊永輝在股票開(kāi)始升值之后，便 開(kāi)始對(duì)外出售股票，從中獲取了豐厚的利潤(rùn)。這間公司是 煙臺(tái)市政府為了置換出其在煙臺(tái)銀行9億多不良貸款而注冊(cè)的一家公司，目的是為 了給政府提供擔(dān)保。第2章案例分析健全的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有利于提高我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，有利 于促進(jìn)其健康持續(xù)的發(fā)展，因此，一套完整健全的內(nèi)部控制框架是不可少的。一、內(nèi)部控制的目標(biāo)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是指商業(yè)銀行為了維護(hù)自身利益免受損失而對(duì)其資產(chǎn)利用的效率性和效果性，旨在保證商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)與所付出的成本成 正比，使二者保持平衡，使得商業(yè)銀行的利益高于一切其他利益。實(shí)現(xiàn)了此目標(biāo)能夠降低員工在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)和失誤的可能 性，也能夠避免員工違規(guī)操作，詐騙舞弊，從而保證宏觀目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。二、內(nèi)部控制的原則商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)決定了其原則和整體框架的構(gòu)建，首先要以基本原則 為前提，內(nèi)部控制框架的設(shè)計(jì)和改進(jìn)必須能保證其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三，有效性原則：任何人都不得凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制方面的漏 洞應(yīng)該得到及時(shí)地反饋，并予以有效地糾正。如果商 業(yè)銀行不能采取有效措施對(duì)違規(guī)案件進(jìn)行彌補(bǔ)和改善，建立健全內(nèi)部控制制度，就 會(huì)失去公眾信任力。商業(yè)銀行應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，提高員工內(nèi) 部控制的意識(shí)和觀念，以降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)章，提高 商業(yè)銀行運(yùn)行的效率和效果。COSO于 1992年提出了“內(nèi)部控制一體化結(jié)構(gòu)”的研究報(bào)告，這就是著名的COSO報(bào)告。商業(yè)銀 行內(nèi)部控制的整體框架如下圖：：第一層是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)信息、合規(guī)性。為了提高內(nèi)部 監(jiān)管效率，首先，內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)應(yīng)被給予一定的權(quán)力與相應(yīng)的獨(dú)立性。二是上級(jí)行監(jiān)督部門(mén)對(duì) 下級(jí)行業(yè)務(wù)部門(mén)的定期與不定期檢查，主要側(cè)重于檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性和慎 審度。商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要由過(guò) 程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)構(gòu)成：過(guò)程評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制五要素的實(shí)施情況進(jìn)行的評(píng)價(jià)；結(jié) 果評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分了 解本行的所有經(jīng)營(yíng)管理信息，并全面監(jiān)督與評(píng)價(jià)本行各個(gè)機(jī)構(gòu)部門(mén)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)