【正文】 的操13 作與執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該由富有經(jīng)驗(yàn)并且具有良好的職業(yè)道德操守的人員構(gòu)成。商業(yè)銀行的有效 運(yùn)行離不開經(jīng)營(yíng)管理過程中信息的傳遞與溝通，因此商業(yè)銀行應(yīng)該建立起一個(gè)全面 及時(shí)的信息與溝通系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)提供真實(shí)準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)管理信息，對(duì)外及時(shí)有用的投資 監(jiān)督信息。主要包括保護(hù)并監(jiān)督評(píng)價(jià)那些以電子形式存儲(chǔ)和使用的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，并需要 能夠充分應(yīng)對(duì)突然發(fā)生的各項(xiàng)問題。（2）重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和完善的重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，會(huì)直接影響商業(yè)銀行的健康發(fā)展。換言之，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 機(jī)制的建立，應(yīng)該由多個(gè)相互獨(dú)立又相互聯(lián)系的系統(tǒng)共同組成。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素包括：制定整體目標(biāo)和具體業(yè)務(wù)目標(biāo)并將二者相 結(jié)合、識(shí)別分析內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)識(shí)阻礙目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)因素、調(diào)整各項(xiàng)規(guī)章與 程序。這種評(píng)估應(yīng)包括銀行經(jīng)營(yíng)管理過程中的所有風(fēng)險(xiǎn)，根 據(jù)需要隨時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制措施，以有效應(yīng)對(duì)并處理各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，商業(yè)銀行在對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng) 估時(shí)應(yīng)分析內(nèi)外部因素的影響力。其中，我們以內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)作為重點(diǎn)研究對(duì)象。特別是由于銀行內(nèi)部人員為了自身利益進(jìn) 行違規(guī)操作等原因造成的各種惡性欺詐案件，這就進(jìn)一步加大了銀行資產(chǎn)遭受損失 的風(fēng)險(xiǎn)的可能性。（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)力責(zé)任的分配商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)避免各部門、各崗位、各機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)與分工不清晰的問題，強(qiáng)化職能責(zé)任的分權(quán)與相互監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)。不相容職務(wù)相分離原則要求一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理應(yīng)該按照程序的規(guī) 定經(jīng)過各部門，各崗位工作人員的依次審核和處理，并且應(yīng)對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督和 制約。另一方面，組織機(jī)構(gòu)的相互控制。受到傳統(tǒng)體制的限制，我國(guó)商業(yè)銀行在人力資源政策上存在“任 人唯親”、“監(jiān)督無效”、“控人失度”與“用人失利”的不良現(xiàn)象，而在激勵(lì)機(jī)制上 則存在激勵(lì)與懲罰機(jī)制不合理的現(xiàn)象。在內(nèi)部控制文化的建設(shè)過程中，銀行內(nèi)部董事和高 級(jí)管理層的道德素質(zhì)和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格會(huì)起到至關(guān)重要的作用?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理，下級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審 計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，總行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘 任和解聘由董事會(huì)負(fù)責(zé)；全面審計(jì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理信息，全面監(jiān)督與評(píng)價(jià)銀行 的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，使得違法違規(guī)的問題能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正。煙臺(tái)銀行在監(jiān)督與評(píng)價(jià)方面存在著較多的內(nèi)部控制漏洞，監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制失 效。第二，權(quán)利凌駕于監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制之上，使得監(jiān)督與評(píng)價(jià)的作用并未得到有效 充分的發(fā)揮。18 從這兩例事件中，我們可以看出，該行雖然制定了監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，但即使在有 人積極履行了監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職責(zé)，如果被高權(quán)所凌駕，那該項(xiàng)機(jī)制也不能發(fā)揮其職 能，使得監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制形同虛設(shè)。莊永輝把秘密交易的股權(quán)交由山東德州扒雞集團(tuán)等公司代持股權(quán)以避免引 起他人的懷疑。由此可 見，在煙臺(tái)銀行之中，由于某些人的利益凌駕于煙臺(tái)銀的整體利益之上，使得信息 沒有得到有效及時(shí)的傳遞，因此造成了這樣一個(gè)瞞天過海的違規(guī)操作。該行通過變相的違規(guī)業(yè)務(wù)操作使得程序的控制流于形式，比較典型的幾個(gè)例子 如下：第一，煙臺(tái)銀行支行行長(zhǎng)劉偉寧在不到1年的時(shí)間里從行里取走4億多的巨額 票據(jù)。而且，劉的巨額票據(jù) 詐騙案只是該行違規(guī)操作案件的冰山一角，幾年前就曾有一位名為張群力的支行行 長(zhǎng)5億元票據(jù)違規(guī)案件。其實(shí)，該行早在幾年之前就已經(jīng)實(shí)施了該項(xiàng)考核制度，而劉偉寧所任行長(zhǎng)的支行存款數(shù)額連續(xù)幾年都是排名倒數(shù)第一，若嚴(yán)格按照該項(xiàng)考 核制度來執(zhí)行的話，劉偉寧早就已經(jīng)下馬了，不可能給他騙走4億多票據(jù)的機(jī)會(huì)。在其業(yè)務(wù)的交接工作中，需要對(duì) 劉此前的所有款項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新的檢查與審核，因劉無法解釋巨額資金的去向，才 會(huì)攜款私逃。而在2006年的總行副行長(zhǎng)的選舉過程中，莊再一次的無 視內(nèi)控制度，暗地里為張打點(diǎn)鋪路，但最終由于眾人的一直反對(duì)，未能使二人如愿，讓張當(dāng)上副行長(zhǎng)一職。但是由于手頭資 金不足，就利用其董事長(zhǎng)之職，罔顧銀行業(yè)務(wù)的操作規(guī)則，套取現(xiàn)金購(gòu)買股票。第五，在山東標(biāo)金案中，分散于煙臺(tái)銀行員工手中的51%股權(quán)在沒有召開會(huì)議，沒有進(jìn)行招投標(biāo)的情況下，在其他相關(guān)人員毫不知情的情況下秘密完成的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是有效控制風(fēng)險(xiǎn)，制定正確經(jīng)營(yíng)策略的前提和關(guān)鍵。正是由于該行缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才導(dǎo)致六年后同類案件的發(fā) 生，給銀行帶來的巨大的損失，這種損失并非只是資產(chǎn)上的，銀行的信譽(yù)也遭到了 嚴(yán)重的破壞，使得銀行不得不面對(duì)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)調(diào)查，煙臺(tái)銀行雖然已基本建立部 門職責(zé)，崗位設(shè)置明確的組織構(gòu)架，但在業(yè)務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)的同時(shí)，卻沒有重視風(fēng)險(xiǎn)文 化在規(guī)范經(jīng)營(yíng)方面的作用，表現(xiàn)在：從管理層看，該行部分管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別 控制和分析等方面的能力明顯滯后于業(yè)務(wù)方面的迅速發(fā)展；從經(jīng)營(yíng)理念看，該行沒 有深刻吸取以往的教訓(xùn)，仍以追求規(guī)模為戰(zhàn)略目標(biāo)；從組織結(jié)構(gòu)看，沒有根據(jù)崗位 制約及職責(zé)分離的原則優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，而該行屢次發(fā)生案件的一個(gè)重要因素就是由 于審查崗位的瀆職以及授權(quán)體系的不完善導(dǎo)致的。突出表現(xiàn)在：一是其內(nèi)部控制制度不能適應(yīng) 銀行快速擴(kuò)張的需要；二是內(nèi)部控制制度缺乏一定的牽制力；三是內(nèi)部控制制度缺22 乏可行性；四是激勵(lì)約束機(jī)制不合理。二、內(nèi)部控制制度存在片面性內(nèi)部控制制度缺乏一定的牽制力，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度并沒有真正地融入 貫穿到各個(gè)部門之間，反而使得各部門之間的內(nèi)控制度相互割裂，相互抵觸。在 業(yè)績(jī)的考核過程中，只注重于對(duì)數(shù)量和金額的考核，卻忽視了員工業(yè)務(wù)操作的合規(guī) 性標(biāo)準(zhǔn)，使銀行內(nèi)部形成了只注重?cái)?shù)量卻忽略質(zhì)量的錯(cuò)誤觀念，這樣容易導(dǎo)致急功近利，片面追求利潤(rùn)的效果，不利于銀行的穩(wěn)健發(fā)展。員工無視規(guī)章制度，有章不循，違規(guī)操作，這就給銀行的經(jīng)營(yíng)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)；員工由于專業(yè)能力有限及內(nèi)控意識(shí)不足，這就嚴(yán)重降低了準(zhǔn)確掌握其所從事業(yè)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的能力；員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，使其不能夠認(rèn)識(shí)到按規(guī)章執(zhí)行職責(zé)的重要性；員工制度觀念與法制觀念 淡薄，這就導(dǎo)致其重視習(xí)慣而忽略制度。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中只片面追求短期利益，卻沒有制定完善 的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，沒有進(jìn)行明確的市場(chǎng)定位，沒有處理好開拓市場(chǎng)與加強(qiáng)控制、監(jiān) 督約束之間的關(guān)系，錯(cuò)誤的將二者相對(duì)立，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)強(qiáng)，缺乏一套健全的自我 防范、自我約束機(jī)制。而煙臺(tái)銀行的董事 長(zhǎng)。二、組織的控制與制約機(jī)制不完善組織的控制與約束機(jī)制不完善體現(xiàn)在兩方面，一方面，在商業(yè)銀行內(nèi)部，沒有 清楚明確各部門的職能，沒有有效規(guī)避職責(zé)交叉的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些不相容的職務(wù)沒 有進(jìn)行必要的分離；另一方面，沒有建立完善的崗位職責(zé)機(jī)制，使得相關(guān)部門之間 不能夠相互制約，導(dǎo)致職責(zé)不明確，不相容崗位兼崗，缺乏獨(dú)立性問題的出現(xiàn)。如在柜臺(tái)的業(yè)務(wù)操作中無法 有效控制風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)交接和賬戶管理不嚴(yán)格，賬簿登記不夠清晰明確，業(yè)務(wù)印章和 空白憑證的保管與使用不規(guī)范等。二、高層管理者權(quán)限過高給予高層管理者的權(quán)限過高，并未對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督與約束，并且對(duì)于行長(zhǎng) 的分工缺乏合理性，也沒有將不相容職責(zé)進(jìn)行有效分離。而且，在垂直稽核管理體制中，內(nèi)部審計(jì)的地位較低，其獨(dú) 立性與權(quán)威性均遭到了破壞，不能夠充分有效地發(fā)揮起監(jiān)督評(píng)價(jià)職能。在人員數(shù)量上，配備人員的數(shù)量過少，無法真正滿足內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的需要；在 人員質(zhì)量上，一方面內(nèi)部審計(jì)的組成人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，另一方面，審計(jì)人員 的素質(zhì)不高，沒有進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn)，沒有掌握專業(yè)的方法和技術(shù)。而我國(guó)商業(yè)銀行則實(shí)行官本位制，由政 府直接委派高級(jí)管理層，不能夠適應(yīng)優(yōu)勝劣汰的社會(huì)要求，也缺乏監(jiān)管與責(zé)任的制 約。但是商業(yè)銀行在監(jiān)督與管理方面做的還 不到位，使得規(guī)章制度沒有得到有效執(zhí)行，沒有嚴(yán)格按照法規(guī)與流程進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。第3章案例結(jié)論及建議 建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是積極應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，也是商業(yè)銀行有效實(shí)施內(nèi)部控制的根本前提。同時(shí)，應(yīng)該根據(jù)自 身的實(shí)際情況，并借鑒國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行的先進(jìn)內(nèi)部控制理論，提高內(nèi)控制度的科學(xué) 性，使其能夠覆蓋更加全面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。商業(yè)銀 行內(nèi)部控制制度應(yīng)該使不同部門之間相互聯(lián)系和制約，相互服從和支持；應(yīng)明確崗 位職責(zé)，完善獎(jiǎng)懲制度，以有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、明確責(zé)任；應(yīng)將各部門的不相容職位相 分離，以有效堅(jiān)持權(quán)利相互制衡的原則。讓員工有章必循，避免違規(guī)操作，提高員工必要 的內(nèi)控意識(shí)，能準(zhǔn)確把握所從事業(yè)務(wù)崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以有效防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。具體方法如 下：一、提高控制力度與控制集中度商業(yè)銀行不僅要制定完整健全內(nèi)部控制規(guī)章制度，而且應(yīng)該增強(qiáng)這些規(guī)章制度 的統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，以有效提高控制的力度和控制的集中度。如 在內(nèi)部管理上，人事變動(dòng)與晉升降職應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，制定相應(yīng)的授權(quán) 審批過程；在業(yè)務(wù)操作上，在貸款、票據(jù)應(yīng)建立統(tǒng)一的授信審查機(jī)制，進(jìn)行有效的 擔(dān)保管理，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)操作。一、明確劃分職責(zé)權(quán)限商業(yè)銀行應(yīng)建立合理、規(guī)范的轉(zhuǎn)授權(quán)管理機(jī)制，使得轉(zhuǎn)授權(quán)有據(jù)可依，應(yīng)將相 應(yīng)的權(quán)利明確授予相關(guān)職能部門，使其在業(yè)務(wù)處理和管理控制上有章可循?；吮O(jiān)督在內(nèi)部控制中占據(jù)著起著重要的作用，是內(nèi)部控制活動(dòng)的最后一道防 線。在人員數(shù)量上，應(yīng)該配備適當(dāng)足夠的工作人員，能夠真正滿足內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的需要；在人員質(zhì)量上，一方面內(nèi)部審計(jì)的組成人員的應(yīng)該具備合理的專業(yè)結(jié)構(gòu)，另一方面，應(yīng)該提高審計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn)，使其充分掌握相關(guān)的專業(yè)方法和技術(shù)，在銀行內(nèi)部真正建立起一個(gè)全面的、專業(yè)化的審計(jì)監(jiān) 督隊(duì)伍，能夠有效提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和水平。三、有效監(jiān)管制度的推行商業(yè)銀行應(yīng)該建立嚴(yán)格的監(jiān)管制度，使得內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效的貫徹與 實(shí)施。第三篇：新形勢(shì)下我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析一、引言2003—2004年是轉(zhuǎn)折性的一年，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的綜合改革邁出了實(shí)質(zhì)性的步伐。在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)還很薄弱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還很大的情況下，太過樂觀不是好事。好范文版權(quán)所有二、內(nèi)部控制理論簡(jiǎn)介內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)階段。他包括管理組織結(jié)構(gòu)、管理理念、人事政策和員工素質(zhì)、外部環(huán)境等。是確保管理方針得以實(shí)現(xiàn)的一系列制度程序和措施。是為保證內(nèi)部控制的有效性、充分性、可行性而對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的持續(xù)性的評(píng)價(jià)和單向制度的分別評(píng)價(jià)。（一）從控制環(huán)境來看良好的控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。正是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，目前國(guó)有商業(yè)銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進(jìn)行。首先，由于產(chǎn)權(quán)問題還未得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。風(fēng)險(xiǎn)管理理念落后。沒有獨(dú)特的企業(yè)文化和優(yōu)秀的企業(yè)精神。（二）從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來看風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)和前提，是全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的了解和把握銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控要素。這導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化程度和效率較低，特別是對(duì)于已標(biāo)準(zhǔn)化的可批量處理的銀行資金交易和零售業(yè)務(wù)，沒有實(shí)現(xiàn)以模型等定量分析為主的間接管理方法。這對(duì)于業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大的國(guó)有商業(yè)銀行是一個(gè)隱患。值得注意的幾點(diǎn)是：實(shí)際工作中有制可循卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行，使一些基本制度如柜臺(tái)交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)察難以落實(shí)，替崗、代崗，代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；獎(jiǎng)懲制度往往以黨紀(jì)政紀(jì)處罰代替了職業(yè)上的懲罰，有名無實(shí)；成績(jī)考核制度也存在較大缺陷，一些基層銀行僅以完成存款的多少來考核評(píng)價(jià)員工和決定工資待遇，忽視資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，授權(quán)過大、過小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方面，未分配利潤(rùn)遠(yuǎn)不適應(yīng)迅速擴(kuò)大的資產(chǎn)規(guī)模，1的呆賬準(zhǔn)備金過少；在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方面，能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的衍生金融市場(chǎng)尚未形成：在風(fēng)險(xiǎn)分散方面，由于我國(guó)仍處于分業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，不利于風(fēng)險(xiǎn)分散，從而一定程度上的導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行過多的采取風(fēng)險(xiǎn)回避而降低收益。更嚴(yán)重的是一些分支行機(jī)構(gòu)為了顯示業(yè)績(jī)而隨意修改會(huì)計(jì)報(bào)表、作假賬、違規(guī)操作。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)應(yīng)用還主要停留在操作層面的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，面向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因而不能很好的輔助管理人員對(duì)信息作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。（五）從內(nèi)部監(jiān)督與審查來看內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。四、建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議（一）堅(jiān)持進(jìn)行股份制改革，并逐步完善公司治理結(jié)構(gòu)好范文版權(quán)所有股改是國(guó)有商業(yè)銀行治理改革的必由之路。為了保證待遇和晉升的合理性，還要充分考慮業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)比和長(zhǎng)期效用，而不是以表面的、短期的業(yè)績(jī)?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)考察。要按照巴塞爾協(xié)議的要求，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和手段，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，逐步建立覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估。對(duì)原有的、過時(shí)、僵化、不完善的規(guī)定進(jìn)行全面檢查修改、做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。（五）加大會(huì)計(jì)改革力度，加強(qiáng)信息管理，建立順暢的信息傳遞機(jī)制首先，借鑒國(guó)際慣例，依據(jù)自身?xiàng)l件，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行要繼續(xù)完善其會(huì)計(jì)核算體系，裁減核算主體，上收核算層級(jí)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)口徑，廢除計(jì)劃限制，同時(shí)完善會(huì)計(jì)帳務(wù)的電子化管理，減少造假可能性，強(qiáng)化審查，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度；其次，建立完備的信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求管理全面、安全可靠。同時(shí)要借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)監(jiān)控對(duì)象作出迅速判斷，并采取即使必要的措施。基于此，本文以巴塞爾協(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制指引，針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，從而提出相關(guān)性的解決對(duì)策，進(jìn)一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動(dòng)的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對(duì)其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，才能夠真正的開拓銀行的市場(chǎng)之路。COSO委員會(huì)提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程?！叭嫘?、優(yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：（1）全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理的所有部門、崗位及人員。（4）適當(dāng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險(xiǎn)又不影響經(jīng)營(yíng)效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過度。二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對(duì)內(nèi)控的重視度不足，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠，只是片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的開拓，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的