【正文】 全內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要與這五方面因素結(jié)合在一起，迅速對(duì)各方面的變化做出積極反 應(yīng)。因此，商業(yè)銀行建 立健全內(nèi)部控制，既能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，是銀行體系安全運(yùn)行，也能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng) 濟(jì)穩(wěn)定健康的發(fā)展。其主要含義如下：第一，全面性原則：在銀行的全部業(yè)務(wù)和操作的過程中都應(yīng)該受到內(nèi)部控制全 程的監(jiān)督和管理，而各崗位，各部門的人員也應(yīng)在內(nèi)部控制之下進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)。商業(yè)銀行自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是商業(yè)銀行根 據(jù)自身實(shí)際情況而制定的，這個(gè)目標(biāo)是需要一定的時(shí)間來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它必須具有一定 的針對(duì)性并能夠得到切實(shí)有效的實(shí)施，因此就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，以保證這一目 標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。此次股權(quán)出售是一項(xiàng)不透明的暗箱操作，且出售股權(quán)的比例高達(dá)51%，但對(duì)于如此重大的事項(xiàng)，股權(quán)持有者僅被通知簽字“同意轉(zhuǎn)讓”，讓多數(shù)員工強(qiáng)烈 不滿，也引起了外界的懷疑。在此操作過程中，香港恒生銀行派來(lái)的首席風(fēng)險(xiǎn)官曹景渡雖然 極力反對(duì)他的違法轉(zhuǎn)貸行為，但是非但沒有阻止莊永輝的違規(guī)操作，反而遭到了其 惡意報(bào)復(fù)與為難，最終被迫離開煙臺(tái)銀行。最終，在2011年年底的存款考核制度中，在多家支行行長(zhǎng)的一致反對(duì) 聲中，劉偉寧不能夠在莊永輝的保護(hù)之下如往年一樣蒙混過關(guān)了，最終對(duì)其實(shí)施了 末位淘汰制。在先后引進(jìn)中共華電集 團(tuán)、香港恒生銀行和永隆銀行作為戰(zhàn)略投資者之后，其注冊(cè)資本已達(dá)到20億元。文中闡明了完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，提出了幾個(gè)關(guān)鍵的思路，包括健全商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)；重視內(nèi)部控制環(huán)境的培育，使全體員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度；加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行策略的評(píng)價(jià)，使其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與相應(yīng)策略保持一致；重視內(nèi)部控制的制度風(fēng)險(xiǎn)，消除風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭，根據(jù)新型監(jiān)管環(huán)境的要求，加強(qiáng)對(duì)新興業(yè)務(wù)的控制制度的評(píng)審；妥善處理控制效果與控制成本的平衡，以最少的資源來(lái)獲取得最佳的控制效果等。因此，研究我國(guó)商業(yè)銀行在新型監(jiān)管環(huán)境里的內(nèi)部控制，具有很好的現(xiàn)實(shí)意義。截至2008年12月末，；； ，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)大，是成立之初的6倍。按 照規(guī)定，按照各支行年末的存款總額進(jìn)行由高到低的排名，排名倒數(shù)第一的支行行 長(zhǎng)將被淘汰。而在2006年的總 行副行長(zhǎng)的選舉過程中，莊永輝再一次無(wú)視內(nèi)控制度，沒有按照嚴(yán)格的職位晉升的 制度進(jìn)行公開選舉，卻暗地里為張打點(diǎn)鋪路，對(duì)其給予特殊關(guān)照，但由于張的一系 列違規(guī)操作行為已經(jīng)引起多數(shù)人的不滿，最終在多數(shù)人的一致反對(duì)聲中，未能如愿 順利坐上副行長(zhǎng)一職。金通公司是煙臺(tái)銀行進(jìn)行其他業(yè)務(wù)投資的子公司，其運(yùn)行與操作具有一 定的私密性，具有不透明性，使得煙臺(tái)銀行的普通員工只能敬而遠(yuǎn)之。中國(guó)人民銀行在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義： “內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制”。這樣能夠 有效保障商業(yè)銀行資金的安全性，減少或避免損失，增加利潤(rùn)，為銀行安全穩(wěn)健運(yùn) 行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。國(guó)民經(jīng)濟(jì)離不開金融這一重要命脈，它存在于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，如 果沒有及時(shí)解決經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問題，嚴(yán)重的甚至可能會(huì)引發(fā)金融危機(jī)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度要求國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)必須在商業(yè)銀行內(nèi)部得到充分有效地貫徹與實(shí)施，以有效防范工作人員的違規(guī)操作與欺詐犯罪行為。主要 從以下兩方面進(jìn)行分析：（1）內(nèi)部控制監(jiān)督制度商業(yè)銀行的內(nèi)部控制運(yùn)行狀況與運(yùn)行質(zhì)量應(yīng)該得到有效的監(jiān)督與完善，內(nèi)部監(jiān) 督是控制的關(guān)鍵所在，能夠在最后關(guān)頭有效發(fā)現(xiàn)并防止漏洞的出現(xiàn)。（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建立、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果獨(dú) 立展開的調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系統(tǒng)性活動(dòng)。原則二，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)進(jìn)行有效而全面的內(nèi)部審計(jì)。其次，有效的內(nèi)部控制應(yīng)具備一套安全可靠的信息系統(tǒng)，并使之貫穿于重要活 動(dòng)之中。銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素的復(fù)雜性和綜合性的特征，決定了一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，不僅需要分析各因素與風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)關(guān)系，而且必須將有效監(jiān)測(cè)、分析和應(yīng)對(duì)多種因素的綜合作用相結(jié)合。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行中需要不斷的識(shí)別和評(píng)估影 響銀行安全運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)因素。（2）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略商業(yè)銀行面對(duì)著多種復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括資本風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和 內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)健全的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)建立一個(gè) 崗位分工合理、部門職責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu)，并且在組織內(nèi)部應(yīng)該制定嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng) 對(duì)程序與方法，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制，提高全體員工的職業(yè)道德水平并增強(qiáng) 其誠(chéng)信意識(shí)，從而使內(nèi)部控制得到切實(shí)的實(shí)施與貫徹。不相容職務(wù)分離是在這樣一個(gè) 前提下實(shí)施的：兩個(gè)人無(wú)意識(shí)同犯一個(gè)錯(cuò)誤的可能性很小，而一個(gè)人舞弊的可能性 要大于兩個(gè)人。而加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)是使得員工能夠“守法 守規(guī)、誠(chéng)實(shí)守信”的有效保障。為了更全面地剖析以下案例，把握問題的本質(zhì)，下文將深入地分析從煙臺(tái)銀 行內(nèi)部控制整體框架的五大要素的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)煙臺(tái)銀行存在的問題予以揭示與分 析。而在秘密股權(quán)交易案中，董事長(zhǎng)莊永輝利用職權(quán)之便違規(guī)套 現(xiàn)秘密購(gòu)買煙臺(tái)銀行股票，這一違規(guī)操作被首席風(fēng)險(xiǎn)官曹景渡發(fā)現(xiàn)了，并對(duì)此提出 了反對(duì)意見，但是他的意見并沒有被采納，反而遭到了莊永輝的蓄意報(bào)復(fù)，最后被 逼無(wú)奈離開了煙臺(tái)銀行。第二，在山東標(biāo)金案中，其分散于煙臺(tái)銀行員工手中的51%的股權(quán)在其持有人 毫不知情的情況下被以255萬(wàn)的低價(jià)離奇轉(zhuǎn)讓，這次轉(zhuǎn)讓行為并沒有通知其他相關(guān) 負(fù)責(zé)人，也沒有開會(huì)研究進(jìn)行招投標(biāo)，是在某人的暗箱操作中秘密完成的。但是有關(guān)方面的各個(gè)部門卻玩忽職守，或違規(guī)操作包 庇劉維寧或不認(rèn)真仔細(xì)的執(zhí)行控制程序， 億票據(jù)，給銀行和股東在經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)方面造成了巨大的損失。最終，在2011年年底的存款考核 制度中，在多家支行行長(zhǎng)的一致反對(duì)聲中，劉偉寧不能夠在莊永輝的保護(hù)之下如往 年一樣蒙混過關(guān)了，最終對(duì)其實(shí)施了末位淘汰制。第四，在秘密股權(quán)交易案中，莊永輝在已知香港兩家銀行增資入股的內(nèi)幕之后，預(yù)計(jì)煙臺(tái)銀行股權(quán)價(jià)格會(huì)水漲船高，則私自暗里購(gòu)買改行的股票。由此可見，煙 臺(tái)銀行的內(nèi)部控制制度只是一個(gè)形式的存在，并沒有得到有效全面的執(zhí)行與貫徹，存在著嚴(yán)重的漏洞與缺陷。良好的內(nèi)部控制環(huán)境給內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供了基礎(chǔ)性的保障，使得商業(yè)銀 行的內(nèi)部控制能夠得到有效的貫徹與執(zhí)行。特別是在制 定一些新興業(yè)務(wù)的操作流程與操作規(guī)范時(shí)并未強(qiáng)調(diào)內(nèi)控部門的重要性，忽略了這些 規(guī)定的科學(xué)性和可行性，也沒有對(duì)新興業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分、科學(xué)的評(píng)估，使得制度存在漏洞并與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制相脫節(jié)，并不能夠有效地發(fā)現(xiàn)并防范風(fēng) 險(xiǎn)。另一方面，內(nèi)控制度并未真正起到制約的作用。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)主管部門不僅負(fù)責(zé)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)，而且又需要對(duì)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng) 進(jìn)行監(jiān)督檢查，這種“自我監(jiān)督”的方法根本就無(wú)法真正起到監(jiān)督的作用，內(nèi)部控 制運(yùn)行機(jī)制的失范給銀行的安全運(yùn)行埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次，在會(huì)計(jì)結(jié)算與資金 業(yè)務(wù)方面，由于業(yè)務(wù)操作的環(huán)節(jié)較多，手續(xù)較為繁瑣復(fù)雜，使得相關(guān)人員不能完全 掌握并控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也無(wú)法有效執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的措施。25 一、內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，稽核監(jiān)督作用降低商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)并未建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，大多只是簡(jiǎn)單地設(shè)立一 個(gè)稽核崗，由行長(zhǎng)決定其報(bào)酬，并直接對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，向行長(zhǎng)報(bào)告，這就使得內(nèi)部審 計(jì)與監(jiān)督缺乏獨(dú)立性。我國(guó)商業(yè)銀 行的制度與西方不同，西方商業(yè)銀行設(shè)置了獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)，直接對(duì)股 東和投資者負(fù)責(zé)，能夠真正起到監(jiān)督作用。而總行在對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的管理約束過程中，也并沒有完全履行職責(zé)，沒有真 正起到約束管理的作用，這樣混亂的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)重妨礙了內(nèi)部控制的有效實(shí) 施。二、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的牽制力度要加強(qiáng)內(nèi)控制度的牽制力度，就應(yīng)該提高內(nèi)控制度的統(tǒng)一性和集中性。部門職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確清晰，將監(jiān)督部門與其他運(yùn)營(yíng)部門應(yīng)該相分離，使得業(yè) 務(wù)的運(yùn)行能夠被有限監(jiān)督，使得銀行的監(jiān)督職能能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。在資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)和保全方面，應(yīng)當(dāng)制定健全的規(guī)章制度，完善獎(jiǎng) 勵(lì)與懲罰機(jī)制，建立明確的責(zé)任追究制度，有效約束相關(guān)責(zé)任人的一切行為。二、加大審計(jì)監(jiān)督力量商業(yè)銀行應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，并且應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)部門構(gòu)成人員的 數(shù)量與質(zhì)量?？傂袘?yīng)該加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與約束，使其制 定的內(nèi)部控制制度能夠在各個(gè)分支機(jī)構(gòu)之中得到全面的貫徹與實(shí)施，使得分支機(jī)構(gòu) 能夠得到安全有效的運(yùn)行。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系，以維護(hù)銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動(dòng)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，已成為國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中所面臨的一項(xiàng)重要課題。第三，控制活動(dòng)（controlactivities）。下面將具體從內(nèi)部控制理論的五大方面來(lái)分析我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的主要問題。雖然國(guó)有商業(yè)銀行的公司法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，但與真正市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠(yuǎn)。表現(xiàn)在計(jì)劃體制下的完全漠視到現(xiàn)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和責(zé)任下的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取過度規(guī)避，而過度規(guī)避影響了業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。由于管理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如信貸審查方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的規(guī)章制度有的過時(shí)，跟不上發(fā)展需要，沒有及時(shí)修訂；有的新業(yè)務(wù)的開展還沒有制定規(guī)章制度來(lái)約束，運(yùn)作上帶有盲目性；有的制度過于簡(jiǎn)單，操作性不強(qiáng)；有的又過于嚴(yán)格、機(jī)械等等。國(guó)有商業(yè)銀行缺乏正常的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)換成對(duì)管理者有用的信息的功能。審計(jì)人員自身對(duì)本職工作的重要性沒有深入認(rèn)識(shí)，且長(zhǎng)期以來(lái)沿襲舊的審計(jì)方法，將審計(jì)主要局限在專項(xiàng)審計(jì)和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計(jì)水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。（三）改革落后的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和方法，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系國(guó)有商業(yè)銀行的高級(jí)管理層應(yīng)從根本上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，盡快成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、及時(shí)的管理。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的防范則應(yīng)適當(dāng)增加呆帳準(zhǔn)備金規(guī)模，并積極配合有關(guān)方面培育好中國(guó)的衍生工具市場(chǎng)，利用多種金融工具進(jìn)行投資組合、分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，就目前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中仍存在諸多問題。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。（3）制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。比如在部門、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現(xiàn)問題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個(gè)。（5）適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整?！眻?bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個(gè)相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展核心，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來(lái)適應(yīng)全新的金融環(huán)境。再次，要防止信息傳遞過程中的理解偏差。需要強(qiáng)調(diào)的是，由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估是一門技術(shù)性非常強(qiáng)、非常復(fù)雜的工作，其采用的定量分析法與我國(guó)傳統(tǒng)應(yīng)用的定性分析法存在很大的差異。只有通過改制，剪斷國(guó)有商業(yè)銀行聯(lián)結(jié)在國(guó)家母體上的“臍帶”，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，銀行資本社會(huì)化，才能促使國(guó)有商業(yè)銀行以其法人財(cái)產(chǎn)權(quán)承擔(dān)有限責(zé)任，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則去經(jīng)營(yíng)，去承擔(dān)和防范風(fēng)險(xiǎn)，去選人用人，才能使其經(jīng)營(yíng)者排除經(jīng)營(yíng)因素的干擾，聚精會(huì)神謀發(fā)展。這種滯后造成的原因，一是受傳統(tǒng)的影響，對(duì)信息管理工作不夠重視，銀行沒有專門的信息管理部門：二是缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂電腦的人才，限制了技術(shù)的開發(fā)。（四）從信息交流方面看我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在信息的真實(shí)性和傳遞效率上存在很大的問題。所以總的來(lái)說(shuō)，這樣的制度不利于風(fēng)險(xiǎn)控制。而且，由于缺乏專業(yè)化的技術(shù)人員和足夠的數(shù)據(jù)信息，目前我國(guó)商業(yè)銀行尚未建立更為科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，也就無(wú)法使用國(guó)際銀行界廣泛使用的var技術(shù)和creditmeterics方法，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的識(shí)別和分析，更談不上建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系了。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)員工思想道德教育的普遍不重視導(dǎo)致許多不規(guī)范或不道德的行為，如：有法不依、有章不循、違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，為一己之私而損害集體利益，無(wú)團(tuán)隊(duì)精神，無(wú)主人翁姿態(tài)，缺乏責(zé)任感，甚至以權(quán)謀私、以貸謀私，大肆侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。其次，權(quán)力的委托和分配更多是依靠行政力量，不能保證其獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性、市場(chǎng)性。無(wú)數(shù)實(shí)踐表明，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境會(huì)影響控制活動(dòng)、信息交流以及監(jiān)管活動(dòng)。第四，信息和溝通（informationandmunication）。最新和最具里程碑意義的是90年代coso報(bào)告提出的內(nèi)部控制框架。國(guó)有商業(yè)銀行股份制改造的結(jié)構(gòu)性手術(shù)正式操刀；2003年12月，國(guó)家動(dòng)用450億美元的外匯儲(chǔ)備為中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行注入資本金，為上市作準(zhǔn)備。一、加大公司治理力度應(yīng)該完善商業(yè)銀行的公司治理，設(shè)置健全的制約與監(jiān)督機(jī)制。比如應(yīng) 制定規(guī)范的制度對(duì)管理人員和業(yè)務(wù)人員的決策與行為加以約束，以明確其崗位職 責(zé)，避免內(nèi)部人員將在自身利益凌駕于銀行的規(guī)章制度之上。應(yīng)該在銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 的不斷變化中對(duì)制度進(jìn)行完善與修訂，使得業(yè)務(wù)的執(zhí)行與章可循；應(yīng)該提高制度的 復(fù)雜性與靈活性，對(duì)業(yè)務(wù)的具體操作程序進(jìn)行明確規(guī)定，以提高其操作性；應(yīng)當(dāng)保 證制定的內(nèi)部控制制度能夠在所有支行與機(jī)構(gòu)得到全面的實(shí)施與執(zhí)行，以提高其控 制的集中度。三、提高內(nèi)部控制制度的規(guī)范性一方面，在內(nèi)部控制制度的制定過程中應(yīng)注意提高該項(xiàng)制度的規(guī)范性。因此，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以促 進(jìn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。二、缺乏完善的產(chǎn)權(quán)制度我國(guó)的商業(yè)銀行雖然逐漸股份制，但其所用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)均屬于政府所有，在政 府的保護(hù)之下，不能夠真正地在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中參與競(jìng)爭(zhēng)，主要由政府承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。在這種管理 體制中，內(nèi)部審計(jì)部門無(wú)法進(jìn)行監(jiān)督稽核活動(dòng)，對(duì)于在審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題也不 能夠直接上報(bào)總行，必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的同意與批準(zhǔn)，無(wú)法獨(dú)立進(jìn)行監(jiān)督，獨(dú)立決定。在資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)和保全方面，沒有制定健全的規(guī)章 制度，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制不完善，也沒有建立明確的責(zé)