【正文】 全內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)需要與這五方面因素結合在一起，迅速對各方面的變化做出積極反 應。因此，商業(yè)銀行建 立健全內(nèi)部控制，既能夠有效防范風險，是銀行體系安全運行，也能夠促進社會經(jīng) 濟穩(wěn)定健康的發(fā)展。其主要含義如下：第一，全面性原則：在銀行的全部業(yè)務和操作的過程中都應該受到內(nèi)部控制全 程的監(jiān)督和管理，而各崗位，各部門的人員也應在內(nèi)部控制之下進行業(yè)務活動。商業(yè)銀行自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標是商業(yè)銀行根 據(jù)自身實際情況而制定的，這個目標是需要一定的時間來實現(xiàn)的，它必須具有一定 的針對性并能夠得到切實有效的實施，因此就必須要加強內(nèi)部控制，以保證這一目 標的順利實現(xiàn)。此次股權出售是一項不透明的暗箱操作，且出售股權的比例高達51%，但對于如此重大的事項，股權持有者僅被通知簽字“同意轉(zhuǎn)讓”，讓多數(shù)員工強烈 不滿，也引起了外界的懷疑。在此操作過程中，香港恒生銀行派來的首席風險官曹景渡雖然 極力反對他的違法轉(zhuǎn)貸行為，但是非但沒有阻止莊永輝的違規(guī)操作，反而遭到了其 惡意報復與為難，最終被迫離開煙臺銀行。最終，在2011年年底的存款考核制度中，在多家支行行長的一致反對 聲中，劉偉寧不能夠在莊永輝的保護之下如往年一樣蒙混過關了，最終對其實施了 末位淘汰制。在先后引進中共華電集 團、香港恒生銀行和永隆銀行作為戰(zhàn)略投資者之后，其注冊資本已達到20億元。文中闡明了完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，提出了幾個關鍵的思路，包括健全商業(yè)銀行治理結構；重視內(nèi)部控制環(huán)境的培育，使全體員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度；加強對商業(yè)銀行策略的評價，使其經(jīng)營目標與相應策略保持一致；重視內(nèi)部控制的制度風險，消除風險產(chǎn)生的源頭，根據(jù)新型監(jiān)管環(huán)境的要求，加強對新興業(yè)務的控制制度的評審；妥善處理控制效果與控制成本的平衡，以最少的資源來獲取得最佳的控制效果等。因此，研究我國商業(yè)銀行在新型監(jiān)管環(huán)境里的內(nèi)部控制，具有很好的現(xiàn)實意義。截至2008年12月末，；； ，其經(jīng)營規(guī)模迅速擴大，是成立之初的6倍。按 照規(guī)定，按照各支行年末的存款總額進行由高到低的排名，排名倒數(shù)第一的支行行 長將被淘汰。而在2006年的總 行副行長的選舉過程中，莊永輝再一次無視內(nèi)控制度，沒有按照嚴格的職位晉升的 制度進行公開選舉，卻暗地里為張打點鋪路，對其給予特殊關照，但由于張的一系 列違規(guī)操作行為已經(jīng)引起多數(shù)人的不滿，最終在多數(shù)人的一致反對聲中，未能如愿 順利坐上副行長一職。金通公司是煙臺銀行進行其他業(yè)務投資的子公司，其運行與操作具有一 定的私密性，具有不透明性，使得煙臺銀行的普通員工只能敬而遠之。中國人民銀行在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義： “內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制”。這樣能夠 有效保障商業(yè)銀行資金的安全性，減少或避免損失，增加利潤，為銀行安全穩(wěn)健運 行打下堅實的基礎。國民經(jīng)濟離不開金融這一重要命脈，它存在于經(jīng)濟活動的全過程，如 果沒有及時解決經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的問題，嚴重的甚至可能會引發(fā)金融危機。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度要求國家的相關法律法規(guī)必須在商業(yè)銀行內(nèi)部得到充分有效地貫徹與實施，以有效防范工作人員的違規(guī)操作與欺詐犯罪行為。主要 從以下兩方面進行分析：（1）內(nèi)部控制監(jiān)督制度商業(yè)銀行的內(nèi)部控制運行狀況與運行質(zhì)量應該得到有效的監(jiān)督與完善，內(nèi)部監(jiān) 督是控制的關鍵所在，能夠在最后關頭有效發(fā)現(xiàn)并防止漏洞的出現(xiàn)。（2）內(nèi)部控制評價商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價是指對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建立、實施和運行結果獨 立展開的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。原則二，對內(nèi)部控制系統(tǒng)應進行有效而全面的內(nèi)部審計。其次，有效的內(nèi)部控制應具備一套安全可靠的信息系統(tǒng)，并使之貫穿于重要活 動之中。銀行經(jīng)營風險因素的復雜性和綜合性的特征，決定了一個健全的風險預警機制的建設，不僅需要分析各因素與風險的相關關系，而且必須將有效監(jiān)測、分析和應對多種因素的綜合作用相結合。風險的識別與評估強調(diào)在內(nèi)部控制機制的有效運行中需要不斷的識別和評估影 響銀行安全運行的風險因素。（2）風險應對策略商業(yè)銀行面對著多種復雜的風險，主要包括資本風險、市場風險、信用風險和 內(nèi)部管理風險。一個健全的治理結構應建立一個 崗位分工合理、部門職責明確的組織結構，并且在組織內(nèi)部應該制定嚴格的風險應 對程序與方法，建立科學、有效的激勵機制，提高全體員工的職業(yè)道德水平并增強 其誠信意識，從而使內(nèi)部控制得到切實的實施與貫徹。不相容職務分離是在這樣一個 前提下實施的：兩個人無意識同犯一個錯誤的可能性很小，而一個人舞弊的可能性 要大于兩個人。而加強內(nèi)部控制文化建設是使得員工能夠“守法 守規(guī)、誠實守信”的有效保障。為了更全面地剖析以下案例，把握問題的本質(zhì)，下文將深入地分析從煙臺銀 行內(nèi)部控制整體框架的五大要素的薄弱環(huán)節(jié)，對煙臺銀行存在的問題予以揭示與分 析。而在秘密股權交易案中，董事長莊永輝利用職權之便違規(guī)套 現(xiàn)秘密購買煙臺銀行股票，這一違規(guī)操作被首席風險官曹景渡發(fā)現(xiàn)了，并對此提出 了反對意見，但是他的意見并沒有被采納，反而遭到了莊永輝的蓄意報復，最后被 逼無奈離開了煙臺銀行。第二，在山東標金案中，其分散于煙臺銀行員工手中的51%的股權在其持有人 毫不知情的情況下被以255萬的低價離奇轉(zhuǎn)讓，這次轉(zhuǎn)讓行為并沒有通知其他相關 負責人，也沒有開會研究進行招投標，是在某人的暗箱操作中秘密完成的。但是有關方面的各個部門卻玩忽職守，或違規(guī)操作包 庇劉維寧或不認真仔細的執(zhí)行控制程序， 億票據(jù)，給銀行和股東在經(jīng)濟和聲譽方面造成了巨大的損失。最終，在2011年年底的存款考核 制度中，在多家支行行長的一致反對聲中，劉偉寧不能夠在莊永輝的保護之下如往 年一樣蒙混過關了，最終對其實施了末位淘汰制。第四，在秘密股權交易案中，莊永輝在已知香港兩家銀行增資入股的內(nèi)幕之后，預計煙臺銀行股權價格會水漲船高，則私自暗里購買改行的股票。由此可見，煙 臺銀行的內(nèi)部控制制度只是一個形式的存在，并沒有得到有效全面的執(zhí)行與貫徹，存在著嚴重的漏洞與缺陷。良好的內(nèi)部控制環(huán)境給內(nèi)部控制的有效實施提供了基礎性的保障，使得商業(yè)銀 行的內(nèi)部控制能夠得到有效的貫徹與執(zhí)行。特別是在制 定一些新興業(yè)務的操作流程與操作規(guī)范時并未強調(diào)內(nèi)控部門的重要性，忽略了這些 規(guī)定的科學性和可行性，也沒有對新興業(yè)務可能出現(xiàn)的風險進行充分、科學的評估，使得制度存在漏洞并與關鍵風險點的控制相脫節(jié)，并不能夠有效地發(fā)現(xiàn)并防范風 險。另一方面，內(nèi)控制度并未真正起到制約的作用。商業(yè)銀行業(yè)務主管部門不僅負責組織業(yè)務活動，而且又需要對自身的業(yè)務活動 進行監(jiān)督檢查，這種“自我監(jiān)督”的方法根本就無法真正起到監(jiān)督的作用，內(nèi)部控 制運行機制的失范給銀行的安全運行埋下了一定的風險隱患。其次，在會計結算與資金 業(yè)務方面，由于業(yè)務操作的環(huán)節(jié)較多，手續(xù)較為繁瑣復雜，使得相關人員不能完全 掌握并控制風險點，也無法有效執(zhí)行風險應對的措施。25 一、內(nèi)部審計缺乏獨立性，稽核監(jiān)督作用降低商業(yè)銀行的分支機構并未建立起獨立的內(nèi)部審計部門，大多只是簡單地設立一 個稽核崗，由行長決定其報酬，并直接對行長負責，向行長報告，這就使得內(nèi)部審 計與監(jiān)督缺乏獨立性。我國商業(yè)銀 行的制度與西方不同，西方商業(yè)銀行設置了獨立的監(jiān)事會與審計委員會，直接對股 東和投資者負責，能夠真正起到監(jiān)督作用。而總行在對其分支機構的管理約束過程中，也并沒有完全履行職責，沒有真 正起到約束管理的作用，這樣混亂的內(nèi)部組織結構嚴重妨礙了內(nèi)部控制的有效實 施。二、加強內(nèi)部控制制度的牽制力度要加強內(nèi)控制度的牽制力度，就應該提高內(nèi)控制度的統(tǒng)一性和集中性。部門職責權限應當明確清晰，將監(jiān)督部門與其他運營部門應該相分離，使得業(yè) 務的運行能夠被有限監(jiān)督，使得銀行的監(jiān)督職能能夠發(fā)揮應有的作用。在資產(chǎn)的運營和保全方面，應當制定健全的規(guī)章制度，完善獎 勵與懲罰機制，建立明確的責任追究制度，有效約束相關責任人的一切行為。二、加大審計監(jiān)督力量商業(yè)銀行應該設立內(nèi)部審計監(jiān)督部門，并且應該保證內(nèi)部審計部門構成人員的 數(shù)量與質(zhì)量。總行應該加強對分支機構的監(jiān)督與約束，使其制 定的內(nèi)部控制制度能夠在各個分支機構之中得到全面的貫徹與實施，使得分支機構 能夠得到安全有效的運行。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系，以維護銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動、規(guī)范經(jīng)營行為，已成為國有商業(yè)銀行經(jīng)營管理中所面臨的一項重要課題。第三，控制活動（controlactivities）。下面將具體從內(nèi)部控制理論的五大方面來分析我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的主要問題。雖然國有商業(yè)銀行的公司法人治理結構發(fā)生了很大的變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠。表現(xiàn)在計劃體制下的完全漠視到現(xiàn)在強化風險管理和責任下的對風險采取過度規(guī)避，而過度規(guī)避影響了業(yè)務的正常發(fā)展。由于管理層的不重視和高技術人才的缺乏，我國國有商業(yè)銀行的風險評估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如信貸審查方式，而未使用定性和定量相結合的客觀的科學方法。我國國有商業(yè)銀行的規(guī)章制度有的過時，跟不上發(fā)展需要，沒有及時修訂；有的新業(yè)務的開展還沒有制定規(guī)章制度來約束，運作上帶有盲目性；有的制度過于簡單，操作性不強；有的又過于嚴格、機械等等。國有商業(yè)銀行缺乏正常的風險補償、風險轉(zhuǎn)移和風險分散機制。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)換成對管理者有用的信息的功能。審計人員自身對本職工作的重要性沒有深入認識，且長期以來沿襲舊的審計方法，將審計主要局限在專項審計和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預警效果。（三）改革落后的風險管理觀念和方法，健全風險評估體系國有商業(yè)銀行的高級管理層應從根本上加強對風險管理的認識，盡快成立專門的風險管理部門，對風險進行系統(tǒng)、及時的管理。對于市場風險、信用風險的防范則應適當增加呆帳準備金規(guī)模，并積極配合有關方面培育好中國的衍生工具市場，利用多種金融工具進行投資組合、分散市場風險。但是，就目前的發(fā)展形勢來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實際工作中仍存在諸多問題。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結構階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。（3）制衡性原則內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。比如在部門、崗位的職責劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現(xiàn)問題之后，出現(xiàn)互推責任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導致了銀行業(yè)務流程的各個。（5）適應性原則內(nèi)部控制應當與各項業(yè)務的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時進行調(diào)整?！眻蟾嬲J為，內(nèi)部控制由五個相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展核心，對社會經(jīng)濟的發(fā)展起著關鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來適應全新的金融環(huán)境。再次，要防止信息傳遞過程中的理解偏差。需要強調(diào)的是，由于現(xiàn)代風險識別、評估是一門技術性非常強、非常復雜的工作，其采用的定量分析法與我國傳統(tǒng)應用的定性分析法存在很大的差異。只有通過改制，剪斷國有商業(yè)銀行聯(lián)結在國家母體上的“臍帶”，使股權結構多元化，銀行資本社會化，才能促使國有商業(yè)銀行以其法人財產(chǎn)權承擔有限責任，以市場經(jīng)濟規(guī)則去經(jīng)營，去承擔和防范風險，去選人用人，才能使其經(jīng)營者排除經(jīng)營因素的干擾，聚精會神謀發(fā)展。這種滯后造成的原因，一是受傳統(tǒng)的影響，對信息管理工作不夠重視，銀行沒有專門的信息管理部門：二是缺乏既懂業(yè)務又懂電腦的人才，限制了技術的開發(fā)。（四）從信息交流方面看我國國有商業(yè)銀行在信息的真實性和傳遞效率上存在很大的問題。所以總的來說，這樣的制度不利于風險控制。而且，由于缺乏專業(yè)化的技術人員和足夠的數(shù)據(jù)信息，目前我國商業(yè)銀行尚未建立更為科學的內(nèi)部評級法，也就無法使用國際銀行界廣泛使用的var技術和creditmeterics方法，無法對風險做出準確的識別和分析，更談不上建立起科學的風險管理體系了。在市場經(jīng)濟條件下，國有商業(yè)銀行對員工思想道德教育的普遍不重視導致許多不規(guī)范或不道德的行為，如：有法不依、有章不循、違法違規(guī)經(jīng)營，為一己之私而損害集體利益，無團隊精神，無主人翁姿態(tài)，缺乏責任感，甚至以權謀私、以貸謀私，大肆侵吞國家財產(chǎn)。其次，權力的委托和分配更多是依靠行政力量，不能保證其獨立于政府的經(jīng)濟性、市場性。無數(shù)實踐表明，金融機構內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境會影響控制活動、信息交流以及監(jiān)管活動。第四，信息和溝通（informationandmunication）。最新和最具里程碑意義的是90年代coso報告提出的內(nèi)部控制框架。國有商業(yè)銀行股份制改造的結構性手術正式操刀；2003年12月，國家動用450億美元的外匯儲備為中國銀行和中國建設銀行注入資本金，為上市作準備。一、加大公司治理力度應該完善商業(yè)銀行的公司治理，設置健全的制約與監(jiān)督機制。比如應 制定規(guī)范的制度對管理人員和業(yè)務人員的決策與行為加以約束，以明確其崗位職 責，避免內(nèi)部人員將在自身利益凌駕于銀行的規(guī)章制度之上。應該在銀行經(jīng)營業(yè)務 的不斷變化中對制度進行完善與修訂，使得業(yè)務的執(zhí)行與章可循；應該提高制度的 復雜性與靈活性，對業(yè)務的具體操作程序進行明確規(guī)定，以提高其操作性；應當保 證制定的內(nèi)部控制制度能夠在所有支行與機構得到全面的實施與執(zhí)行，以提高其控 制的集中度。三、提高內(nèi)部控制制度的規(guī)范性一方面，在內(nèi)部控制制度的制定過程中應注意提高該項制度的規(guī)范性。因此，應該加強內(nèi)部控制制度的建設，以促 進商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。二、缺乏完善的產(chǎn)權制度我國的商業(yè)銀行雖然逐漸股份制，但其所用權和經(jīng)營權均屬于政府所有，在政 府的保護之下，不能夠真正地在市場經(jīng)濟中參與競爭，主要由政府承擔無限責任。在這種管理 體制中，內(nèi)部審計部門無法進行監(jiān)督稽核活動，對于在審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題也不 能夠直接上報總行，必須經(jīng)過領導的同意與批準，無法獨立進行監(jiān)督，獨立決定。在資產(chǎn)的運營和保全方面，沒有制定健全的規(guī)章 制度，獎勵與懲罰機制不完善，也沒有建立明確的責