【正文】 前支行行長張群利違規(guī)操作進行帳外貼現(xiàn)，這一事件被發(fā)現(xiàn)之后非但沒20 有受到任何處罰，反而在董事長莊永輝的保護之下，不降反升。煙臺銀行在風險的識別與 評估方面是存在一定的問題的。一個健 全有效的內(nèi)部控制制度應該能夠使得銀行內(nèi)部各部門、各機構(gòu)之間相互牽制，相互 聯(lián)系，相互制約，相互監(jiān)督，使得業(yè)務處理和風險防范不存在空白點，真正體現(xiàn)相 互制衡的原則，能夠有效減少向煙臺銀行這樣內(nèi)部違規(guī)案件的發(fā)生。一、控制力度與控制集中度較低 商業(yè)銀行雖然制定了數(shù)量龐大的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但這些規(guī)章制度卻缺乏統(tǒng) 一性和系統(tǒng)性這就大大降低了控制的力度和控制的集中度。由于這種體制存在的漏洞，使得內(nèi)部審計不能夠有效的差錯防漏，識別風險并控制 風險。具體建議如下：一、提高內(nèi)部控制制度的科學性商業(yè)銀行在迅速的發(fā)展過程中，需要面對各種新興的銀行業(yè)務，陌生的經(jīng)營領 域，這無疑給銀行的安全運行帶來了新的挑戰(zhàn)與威脅。二、加大組織控制的合理性與制約性完善組織的控制與約束機制應該得到足夠的重視，一方面，在商業(yè)銀行內(nèi)部，應該清楚明確各部門的職能，對于一些不相容的職務應進行必要的分離，以有效規(guī) 避職責相互交叉的風險；另一方面，應建立完善的崗位職責機制，使得相關部門之 間能夠相互制約，職責明確，以增強各部門各崗位的獨立性。我們也應該學習西方先進的管理體系，設置獨立的監(jiān)事會與審計委員會，直接對股東和投資者負責，能夠真正起到監(jiān)督作用；另一方面，應該公開招聘高級管理者，優(yōu)勝劣汰，能者居 之，聘用專業(yè)能力強，道德素質(zhì)高的人員來擔任重要崗位。他認為，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法律的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。而我國國有商業(yè)銀行的控制環(huán)境不佳：產(chǎn)權(quán)制度還未完成轉(zhuǎn)型。2003年，國家有關部門為打擊這些現(xiàn)象，制定了一系列嚴格的規(guī)章制度約束職工行為，但收效甚微。內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不科學，人員素質(zhì)控制不到位。信息的傳遞效率低下。所以國有商業(yè)銀行要注意這方面管理技術人才的培育和吸納，積極與國外優(yōu)秀銀行交流，向他們學習經(jīng)驗、技術。而從另一方面來說，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。（6）成本效益原則內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。（2）優(yōu)先性原則內(nèi)部控制以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，銀行內(nèi)部業(yè)務各項經(jīng)營管理活動應事先制定有關政策、制度和程序，識別、計量和評估相關風險，提出風險防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求?！缎滦蝿菹挛覈鴩猩虡I(yè)銀行內(nèi)部控制分析》第四篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究摘 要：近年來，我國的商業(yè)銀行不斷對其內(nèi)部控制制度進行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。首先應從培育正確的價值觀入手，樹立集體主義價值觀，糾正狹隘的個人至上的思想導向：其次，在日常工作中，通過培訓、建立賞罰機制、領導以身作責、廣泛宣傳等手段，培養(yǎng)職工良好的職業(yè)道德，以誠信、廉潔、守法、服務、敬業(yè)、勤勉、協(xié)作為標準來要求員工，熟悉崗內(nèi)工作的職責要求，理解和掌握內(nèi)部控制的要點，積極努力去發(fā)現(xiàn)問題和風險，使銀行能擁有一個較好的內(nèi)部控制氛圍。管理信息系統(tǒng)建設置后?，F(xiàn)行的內(nèi)控規(guī)章制度不健全、不系統(tǒng)、不科學。同時對于風險管理的認識常常具有片面性，缺乏全面正確的風險管理觀念。三、我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的整體執(zhí)行情況并不理想，突出表現(xiàn)在缺乏五性：有效性、全面性、及時性、獨立性、審慎性?？梢姡瑹o論是國內(nèi)現(xiàn)狀還是國外環(huán)境，都對商業(yè)銀行的有效內(nèi)部控制提出了迫切要求。應該提高內(nèi)部審計部門的地位，以保證其獨立性與權(quán)威性，使其在審計監(jiān)督的過程 中不受其他部門、人員的干涉與限制，對于發(fā)現(xiàn)的問題，無需經(jīng)過領導的同意與審 批，有權(quán)獨立決定是否上報，以有效發(fā)揮內(nèi)部審計部門的稽核監(jiān)督作用，有效防范 風險。在追求利潤的同時，應該進行有效的風險管28 理，處理好風險管理與業(yè)務發(fā)展，激勵刺激與制度約束，前臺力量配備與后臺管理 儲備之間的關系，不能只注重其中之一，應該使其得到平衡發(fā)展，這樣，才能使得 銀行在安全的環(huán)境下健康的發(fā)展壯；在業(yè)務的不斷擴張與發(fā)展的過程中，商業(yè)銀行 應該根據(jù)新的業(yè)務環(huán)境對現(xiàn)行制度進行與時俱進的改進與完善，從而使內(nèi)部管理能 夠適應業(yè)務發(fā)展的需要；應該建立一套完整平衡的激勵約束機制，不應給予高管過 高的權(quán)利，并且應該給予相應的約束與監(jiān)督，健全內(nèi)部懲罰機制，以進行有效的激 勵和嚴格的約束。而在銀行內(nèi)部，其分支機構(gòu)大都不具有法人資格，無法對各項風險承擔民事 責任。該行賦予了董事長，支行行長等人的權(quán)限過高，容易導致監(jiān)守自盜，相互包庇，違規(guī)操作等行為。煙臺銀行沒有一套完整平衡的激勵約束機制，特別在懲罰與權(quán)力約 束方面存在著嚴重的漏洞，賦予高管的權(quán)利過高，卻并沒有給予相應的約束與監(jiān)督，為其違規(guī)操作提供了便利；同時，該行的懲罰機制也不健全，對于違規(guī)操作的劉、張二人沒有及時給予嚴厲的處罰，放縱了其違法犯罪行為，使其有恃無恐。同時，在商業(yè)銀行不斷的發(fā)展過程中出現(xiàn)的新的風險點，現(xiàn)行 的內(nèi)部控制制度卻并沒有將其全面的覆蓋，沒能有效防范并控制風險。但是，為了保護某些人的特殊利益，這項股權(quán)轉(zhuǎn)讓 的操作卻在省略了重要的討論審核等程序之后，悄無聲息的完成了。從這里我們不難看出，該行其實也存在一定內(nèi)部控制程序 的，但是卻并沒有被嚴格執(zhí)行，導致不該發(fā)生的案件發(fā)生了，該被發(fā)現(xiàn)的問題卻沒 有能夠被及時發(fā)現(xiàn)，給他人以違法犯罪的機會。從莊永輝違規(guī)操作的這三例違規(guī)操作中我們可以看 出，無論是在經(jīng)營業(yè)務中還是在股權(quán)交易中，該行都存在交易不透明，信息與溝通 不暢的嚴重缺陷。在煙臺銀行惡性案件頻發(fā)的態(tài)勢之下，人們一致將矛頭指向了該行的內(nèi)部 控制。其內(nèi)容包括：其一，嚴格杜絕一人在沒有任何監(jiān) 督的情況下單獨完成一項業(yè)務；其二，錢、賬、物分管，例如，憑證和印章等使用 和保管需要規(guī)范性；其三，應該建立完善憑證制度。當商業(yè)銀行的經(jīng)營條件和環(huán)境和以前不同時，應重新識別和評估所面對的 風險，以確保任何新的和過去的未予以控制的風險能夠被及時發(fā)現(xiàn)、有效控制。銀行的經(jīng)營風險來源于多方面因素，宏觀經(jīng)濟環(huán) 境、行業(yè)特點、銀行員工及管理層素質(zhì)、企業(yè)本身的財務狀況與經(jīng)營成果等，都可 能直接或者間接影響銀行安全運行。對銀行內(nèi)部控制的 監(jiān)督評價應當積極有效按時實施，并且應當定期予以評價。第三層是 商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體框架的五個要素，主要含義如下：一、內(nèi)部監(jiān)督與評價監(jiān)督與評價機制指對商業(yè)銀行的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制活動進行監(jiān)督和評價，包 括嚴格的管理及監(jiān)督活動；對員工業(yè)務處理活動的評價活動；基于對風險控制的有 效性評價；失效的內(nèi)部控制和重要的事項需要報告給高級管理層及董事會等。第一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制能夠保障我國金融體系的安全運行，社會經(jīng)濟的持續(xù) 健康的發(fā)展。為了更 加深刻的對煙臺銀行案例進行分析與研究，本文從內(nèi)部控制的目標和原則、作用、內(nèi)部控制框架設計等方面來進行闡述與分析。對于張群力的違規(guī)操作，帳外貼現(xiàn)行為，董事長莊永輝利用職權(quán)之 便安排信貸部放款數(shù)億元給這些帳外經(jīng)營的公司，幫助張群利收回了賬外資金，這 項違規(guī)操作導致了該行1億元的不良貸款，造成了巨大的損失。該行是由地方財政、企業(yè)法人和自然人三 部分組成。文中從控制環(huán)境、風險識別與評估、控制活動、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正機制等五個方面剖析了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析了金融全球化和監(jiān)管國際化的形勢對采取國際化戰(zhàn)略的商業(yè)銀行的影響，并提出了完善其內(nèi)部控制整體框架的改進措施。在其業(yè)務的交接工作中，需要對劉此前的所有款項業(yè)務進行復核，劉 維寧將之前從銀行違規(guī)取走的票據(jù)進行帳外貼現(xiàn)，主要用于投資在浙江溫州一帶的 高利貸和房地產(chǎn)業(yè)務上，但是就在劉維寧進行業(yè)務交接時，在溫州一帶卻爆發(fā)了嚴 重的高利貸崩盤危機，劉維寧損失慘重，無法彌補漏洞，導致其無法解釋巨額資金 的去向，最終才攜巨款私逃。這次股權(quán)的秘密轉(zhuǎn)讓使得銀行內(nèi)部的某些高管從中獲 取了巨額的利潤，同時也給煙臺銀行的內(nèi)部管理埋下了一定的隱患。第二，審慎性原則：為了有效防范風險，就必須進行審慎經(jīng)營，保證各種經(jīng) 營管理活動都能夠嚴格按照內(nèi)部控制的要求進行。商業(yè)銀行為實現(xiàn)以上內(nèi)部控制的三大目標，只有全面結(jié)合內(nèi)部控制的五個方面，才能使內(nèi)部控制得到全面的貫徹與實施，才可能實現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營目標。在商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理活動中，有業(yè)務部門自身實施的監(jiān)督與評價能夠 及時發(fā)現(xiàn)并迅速糾正內(nèi)部控制存在的問題。風險控制活動的內(nèi)容包括了高層檢查、直接管理、信息加工、實物控制、確定 目標、分級授權(quán)、職責分離等。當風險可接受時，應該檢測并定期進行評估，以保證其持續(xù)可接受性；當風險影響了商業(yè)銀行的安全 運行時，應制定相應的風險應對措施。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，在機構(gòu)設置和權(quán)責分配的過程中，應該遵循不相容職務 相分離的原則。商業(yè)銀行應當建立健全內(nèi)部審計機制，并保證其工作的獨立性與權(quán)威性。第一，在秘密股權(quán)交易案中，煙臺銀行董事長莊永輝在得知香港恒生銀行與永 隆銀行將增資入股本行的重大消息之后，預測本行的股票將來能增值，便利用自己 手中的權(quán)利開出空頭的銀行承兌匯票，再用匯票貼現(xiàn)套出的資金來購買煙臺銀行的 股票，然后用買來的股權(quán)質(zhì)押貸出款項，轉(zhuǎn)會原來開出空頭承兌匯票的賬戶，充當 保證金。按照規(guī)定，按照各支行年末的存款總額進行由高到低的排名，排名倒 數(shù)第一的支行行長將被淘汰。；在 用股權(quán)質(zhì)押貸出款項的過程中，由于該行內(nèi)部相關部門沒有針對貸款者的資產(chǎn)情況 以及關聯(lián)關系進行仔細的調(diào)查與審核，但是，由于某種原因，在貸款的過程中卻并 沒有嚴格按規(guī)定執(zhí)行。但煙臺銀行內(nèi)部控制制度還不夠 完善健全，還存在較多的問題與漏洞。目前，大多數(shù)商業(yè)銀行為了在激烈的市場競爭中，為了應 對嚴格的考核機制，獲取短期利益，很多商業(yè)銀行片面的追求業(yè)務的快速發(fā)展，只 注重激勵刺激和前臺力量的配備，卻沒有進行有效的風險管理，在制度的制定與權(quán) 力約束和后臺管理儲備上仍存在著較大的缺陷與不足，這就導致了銀行在利潤高增 的同時風險也隨之增高。這要表現(xiàn)在各崗位各部門工作人員的 決策與業(yè)務處理沒有規(guī)范的制度對其加以約束，使其責任不明確，這就導致內(nèi)部人 員無視規(guī)章制度，一味的追求自身利益，從而進行一系列的違規(guī)操作行為。三、制度推行沒有得到有效監(jiān)管雖然商業(yè)銀行大都已經(jīng)建立了相應的內(nèi)部控制制度，但要使其得到切實有效的貫徹與實施，就需要嚴格監(jiān)管制度的推行。另一方面，應該提高規(guī)章制度或流程的適用性，使其與實際情況相結(jié)合，使得規(guī)章起到“硬約束”的作用。如對不相容職能應委派多個沒有 任何關聯(lián)關系的專業(yè)人員進行管理，以有效監(jiān)督制約各項業(yè)務活動；而在分支機構(gòu) 中，應配備多名高管人員對各項業(yè)務進行管理，這樣就使得職責的履行能夠相互制 衡。然而，上市雖能解決產(chǎn)權(quán)單一的問題，卻并不意味著它是一副萬靈藥。第五，監(jiān)督與審查（monitoring）。另外，在監(jiān)督機制方面，以黨政機關的紀律和有關規(guī)定監(jiān)督為主，缺乏股東和資本市場的有效的實質(zhì)性監(jiān)督，且各權(quán)力部門之間獨立性不強，界限模糊，缺乏制衡約束力量，易造成政府監(jiān)管與銀行內(nèi)部信息不對稱，滋生腐敗行為。我國國有商業(yè)銀行的風險評估大多是針對信貸業(yè)務設計的，而對市場風險、利率風險、外匯風險等其它業(yè)務的風險評估還處于空白，對衍生金融工具、中間業(yè)務等新業(yè)務的風險更加缺乏監(jiān)控。由于各種客觀和主觀的原因，國有商業(yè)銀行的會計要素經(jīng)常出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象。首要的是建立規(guī)范的董事會和監(jiān)事會，適當引進外部獨立董事和監(jiān)事，明確劃分股東、董事會、監(jiān)事會、高級管理層、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責任和利益，保持他們之間的獨立性，形成制衡機制：其次，要建立公正、合理、高效的人力資源管理體制，關鍵在激勵約束機制上，可適當拉開員工收入差距，提高高層管理人員的工資，“以薪養(yǎng)廉”、“以酬留人”，將薪酬和晉升機會與工作績效、創(chuàng)新成果、技術水平掛鉤。（六）加強內(nèi)部稽查審計，完善監(jiān)督核查制度稽核審計是內(nèi)部控制的最后一道防線，獨立性是其有效的首要要求，從這點出發(fā)，國有商業(yè)銀行可考慮將稽核部門的地位提升，直接隸屬代表股東利益的董事會，或可以在總行建立一個總稽查審計部門，直接對總行行長負責，下屬支行分別建立分部門，直接對總稽查部門負責，防止機會主義錯誤。（1）確保國家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；（2）確保銀行內(nèi)部各個業(yè)務板塊各項經(jīng)營管理目標的全面實施和充分實現(xiàn)；（3）確保實施全面風險管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風險管理體系；（4）確保風險管理體系的有效性，能及時全面有效地識別、計量、評估、控制、監(jiān)測和化解各類風險，確保因哈根內(nèi)部各個業(yè)務各項經(jīng)營管理活動合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開展。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設輕管理等問題。一、我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運營的保障，為保障經(jīng)營目標的充分實現(xiàn)和各項業(yè)務的正常開展，防范和化解金融風險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各部門和人員進行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。為將各項規(guī)則落到實處，要完善相互協(xié)調(diào)相互制約的組織結(jié)構(gòu)，如崗位雙人，雙職、雙責制，進一步完善內(nèi)部授權(quán)審批制和崗位責任制，確保內(nèi)部權(quán)責明確，防止替崗、代崗現(xiàn)象，同時建立責任定性，考核定量的管理考評制度，建立風險管理獎懲制度，賞罰嚴明。我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計直屬行長領導，對行長負責，報酬由行長決定，這實際上一定程度削弱了對行長及其負責范圍內(nèi)業(yè)務的監(jiān)督，嚴重影響了審計的獨立性，從而影響了審計工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。再加上對職工的錄用把關不嚴，培訓考試過程又流于形式，這些都易導致業(yè)務上的操作風險。我國國有商業(yè)銀行在風險評估意識、方法、技術等方面還比較落后。朝著銀行法人產(chǎn)權(quán)制度這一方向不懈努力，但過程中仍然會遇到許多阻力。第二，風險評估（riskaement）。應該嚴格執(zhí)行監(jiān)督與管理機制，使得規(guī)章制度能夠得到有效執(zhí)行，使得業(yè)務 能夠嚴格按照法規(guī)與流程進行。其次，在會計結(jié)算與資金業(yè)務方面，加強員工專業(yè) 能力的培訓，使得相關人員能夠掌握并控制風險點，能夠有效采取風險應對措施。為了降低新業(yè)務的風險，應該在內(nèi)控制度的 制定時強調(diào)內(nèi)部控制的重要性，使其在新業(yè)務的操作規(guī)程與管理制度中充分發(fā)揮其 作用，以有效對新業(yè)務進行監(jiān)督和管理，提