【正文】 二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對內(nèi)控的重視度不足，且對風(fēng)險的認(rèn)知不夠，只是片面強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務(wù)上的開拓，以實現(xiàn)利潤的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性?！叭嫘浴?yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：（1）全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實施經(jīng)營管理的所有部門、崗位及人員。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動進(jìn)行風(fēng)險控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路。同時要借鑒國外經(jīng)驗，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對監(jiān)控對象作出迅速判斷，并采取即使必要的措施。對原有的、過時、僵化、不完善的規(guī)定進(jìn)行全面檢查修改、做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。為了保證待遇和晉升的合理性，還要充分考慮業(yè)績的風(fēng)險收益對比和長期效用，而不是以表面的、短期的業(yè)績?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)考察。（五）從內(nèi)部監(jiān)督與審查來看內(nèi)部審計獨立性不強。更嚴(yán)重的是一些分支行機構(gòu)為了顯示業(yè)績而隨意修改會計報表、作假賬、違規(guī)操作。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，授權(quán)過大、過小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。這對于業(yè)務(wù)范圍不斷擴大的國有商業(yè)銀行是一個隱患。（二）從風(fēng)險評估來看風(fēng)險評估是風(fēng)險控制的基礎(chǔ)和前提，是全面、準(zhǔn)確、及時的了解和把握銀行風(fēng)險的內(nèi)控要素。風(fēng)險管理理念落后。正是因為認(rèn)識到這一點，目前國有商業(yè)銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進(jìn)行。是為保證內(nèi)部控制的有效性、充分性、可行性而對內(nèi)部控制制度進(jìn)行的持續(xù)性的評價和單向制度的分別評價。他包括管理組織結(jié)構(gòu)、管理理念、人事政策和員工素質(zhì)、外部環(huán)境等。在我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)還很薄弱，經(jīng)營風(fēng)險還很大的情況下，太過樂觀不是好事。三、有效監(jiān)管制度的推行商業(yè)銀行應(yīng)該建立嚴(yán)格的監(jiān)管制度，使得內(nèi)部控制制度得到切實有效的貫徹與 實施?；吮O(jiān)督在內(nèi)部控制中占據(jù)著起著重要的作用，是內(nèi)部控制活動的最后一道防 線。如 在內(nèi)部管理上，人事變動與晉升降職應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，制定相應(yīng)的授權(quán) 審批過程；在業(yè)務(wù)操作上，在貸款、票據(jù)應(yīng)建立統(tǒng)一的授信審查機制，進(jìn)行有效的 擔(dān)保管理，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)操作。讓員工有章必循，避免違規(guī)操作，提高員工必要 的內(nèi)控意識，能準(zhǔn)確把握所從事業(yè)務(wù)崗位的風(fēng)險點，以有效防止風(fēng)險的發(fā)生。同時，應(yīng)該根據(jù)自 身的實際情況，并借鑒國內(nèi)外商業(yè)銀行的先進(jìn)內(nèi)部控制理論，提高內(nèi)控制度的科學(xué) 性，使其能夠覆蓋更加全面的風(fēng)險點。但是商業(yè)銀行在監(jiān)督與管理方面做的還 不到位，使得規(guī)章制度沒有得到有效執(zhí)行，沒有嚴(yán)格按照法規(guī)與流程進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。在人員數(shù)量上，配備人員的數(shù)量過少，無法真正滿足內(nèi)部審計監(jiān)督的需要；在 人員質(zhì)量上，一方面內(nèi)部審計的組成人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，另一方面，審計人員 的素質(zhì)不高，沒有進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn)，沒有掌握專業(yè)的方法和技術(shù)。二、高層管理者權(quán)限過高給予高層管理者的權(quán)限過高，并未對其進(jìn)行有效的監(jiān)督與約束，并且對于行長 的分工缺乏合理性，也沒有將不相容職責(zé)進(jìn)行有效分離。二、組織的控制與制約機制不完善組織的控制與約束機制不完善體現(xiàn)在兩方面，一方面，在商業(yè)銀行內(nèi)部，沒有 清楚明確各部門的職能，沒有有效規(guī)避職責(zé)交叉的風(fēng)險，對于一些不相容的職務(wù)沒 有進(jìn)行必要的分離；另一方面，沒有建立完善的崗位職責(zé)機制，使得相關(guān)部門之間 不能夠相互制約，導(dǎo)致職責(zé)不明確，不相容崗位兼崗，缺乏獨立性問題的出現(xiàn)。商業(yè)銀行在經(jīng)營中只片面追求短期利益，卻沒有制定完善 的長期戰(zhàn)略規(guī)劃，沒有進(jìn)行明確的市場定位，沒有處理好開拓市場與加強控制、監(jiān) 督約束之間的關(guān)系，錯誤的將二者相對立，風(fēng)險防范意識強，缺乏一套健全的自我 防范、自我約束機制。在 業(yè)績的考核過程中，只注重于對數(shù)量和金額的考核，卻忽視了員工業(yè)務(wù)操作的合規(guī) 性標(biāo)準(zhǔn)，使銀行內(nèi)部形成了只注重數(shù)量卻忽略質(zhì)量的錯誤觀念，這樣容易導(dǎo)致急功近利，片面追求利潤的效果，不利于銀行的穩(wěn)健發(fā)展。突出表現(xiàn)在：一是其內(nèi)部控制制度不能適應(yīng) 銀行快速擴張的需要；二是內(nèi)部控制制度缺乏一定的牽制力；三是內(nèi)部控制制度缺22 乏可行性；四是激勵約束機制不合理。正是由于該行缺乏有效的風(fēng)險評估，才導(dǎo)致六年后同類案件的發(fā) 生，給銀行帶來的巨大的損失，這種損失并非只是資產(chǎn)上的，銀行的信譽也遭到了 嚴(yán)重的破壞，使得銀行不得不面對巨大的風(fēng)險。第五，在山東標(biāo)金案中，分散于煙臺銀行員工手中的51%股權(quán)在沒有召開會議，沒有進(jìn)行招投標(biāo)的情況下，在其他相關(guān)人員毫不知情的情況下秘密完成的。而在2006年的總行副行長的選舉過程中，莊再一次的無 視內(nèi)控制度，暗地里為張打點鋪路，但最終由于眾人的一直反對，未能使二人如愿，讓張當(dāng)上副行長一職。其實，該行早在幾年之前就已經(jīng)實施了該項考核制度，而劉偉寧所任行長的支行存款數(shù)額連續(xù)幾年都是排名倒數(shù)第一，若嚴(yán)格按照該項考 核制度來執(zhí)行的話，劉偉寧早就已經(jīng)下馬了，不可能給他騙走4億多票據(jù)的機會。該行通過變相的違規(guī)業(yè)務(wù)操作使得程序的控制流于形式，比較典型的幾個例子 如下：第一，煙臺銀行支行行長劉偉寧在不到1年的時間里從行里取走4億多的巨額 票據(jù)。莊永輝把秘密交易的股權(quán)交由山東德州扒雞集團(tuán)等公司代持股權(quán)以避免引 起他人的懷疑。第二，權(quán)利凌駕于監(jiān)督與評價機制之上，使得監(jiān)督與評價的作用并未得到有效 充分的發(fā)揮?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，內(nèi)部審計要實行全行系統(tǒng)垂直管理，下級機構(gòu)內(nèi)部審 計負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由上一級內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)，總行內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的聘 任和解聘由董事會負(fù)責(zé)；全面審計商業(yè)銀行的經(jīng)營管理信息，全面監(jiān)督與評價銀行 的各項業(yè)務(wù)活動，使得違法違規(guī)的問題能夠被及時發(fā)現(xiàn)并予以糾正。受到傳統(tǒng)體制的限制，我國商業(yè)銀行在人力資源政策上存在“任 人唯親”、“監(jiān)督無效”、“控人失度”與“用人失利”的不良現(xiàn)象，而在激勵機制上 則存在激勵與懲罰機制不合理的現(xiàn)象。不相容職務(wù)相分離原則要求一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理應(yīng)該按照程序的規(guī) 定經(jīng)過各部門，各崗位工作人員的依次審核和處理，并且應(yīng)對其進(jìn)行有效的監(jiān)督和 制約。特別是由于銀行內(nèi)部人員為了自身利益進(jìn) 行違規(guī)操作等原因造成的各種惡性欺詐案件，這就進(jìn)一步加大了銀行資產(chǎn)遭受損失 的風(fēng)險的可能性。同時，商業(yè)銀行在對各類風(fēng)險進(jìn)行識別和評 估時應(yīng)分析內(nèi)外部因素的影響力。風(fēng)險評估的要素包括：制定整體目標(biāo)和具體業(yè)務(wù)目標(biāo)并將二者相 結(jié)合、識別分析內(nèi)外部風(fēng)險、認(rèn)識阻礙目標(biāo)得以實現(xiàn)的各項因素、調(diào)整各項規(guī)章與 程序。（2）重大風(fēng)險預(yù)警健全的風(fēng)險管理體系和完善的重大風(fēng)險預(yù)警機制，會直接影響商業(yè)銀行的健康發(fā)展。商業(yè)銀行的有效 運行離不開經(jīng)營管理過程中信息的傳遞與溝通，因此商業(yè)銀行應(yīng)該建立起一個全面 及時的信息與溝通系統(tǒng)，對內(nèi)提供真實準(zhǔn)確的經(jīng)營管理信息，對外及時有用的投資 監(jiān)督信息。商業(yè)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)充分了 解本行的所有經(jīng)營管理信息，并全面監(jiān)督與評價本行各個機構(gòu)部門與各項業(yè)務(wù)的操13 作與執(zhí)行情況。二是上級行監(jiān)督部門對 下級行業(yè)務(wù)部門的定期與不定期檢查，主要側(cè)重于檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險性和慎 審度。商業(yè)銀 行內(nèi)部控制的整體框架如下圖：：第一層是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，包括經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)信息、合規(guī)性。商業(yè)銀行應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，提高員工內(nèi) 部控制的意識和觀念，以降低經(jīng)營管理風(fēng)險，嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)章，提高 商業(yè)銀行運行的效率和效果。第三，有效性原則：任何人都不得凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制方面的漏 洞應(yīng)該得到及時地反饋，并予以有效地糾正。實現(xiàn)了此目標(biāo)能夠降低員工在業(yè)務(wù)操作過程中出現(xiàn)差錯和失誤的可能 性，也能夠避免員工違規(guī)操作，詐騙舞弊，從而保證宏觀目標(biāo)的順利實現(xiàn)。第2章案例分析健全的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有利于提高我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平，有利 于促進(jìn)其健康持續(xù)的發(fā)展，因此，一套完整健全的內(nèi)部控制框架是不可少的。莊永輝在股票開始升值之后，便 開始對外出售股票，從中獲取了豐厚的利潤。第二篇，行中舊案——張群利5億票據(jù)案前支行行長張群利用手中的權(quán)利，在沒有任何限制的情況下，輕松順利地一次 次完成了多次違規(guī)操作進(jìn)行帳外貼現(xiàn)，并從中獲取巨額利潤，最后累計金額達(dá)5億 多元。經(jīng)過十余年的發(fā)展，總資產(chǎn)由成立時的45億元增 ，經(jīng)營規(guī)模比成立時增長了6倍，跨入全國大型城商行之列。本文定位于微觀層面，從實證研究出發(fā)，在以上分析的基礎(chǔ)上，以案例的形式對內(nèi)部控制整體框架理論在商業(yè)銀行中的應(yīng)用進(jìn)行了分析研究；最后對完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體框架進(jìn)行了總結(jié)和展望。第一篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架及案例分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架及案例分析隨著金融業(yè)的全球化，宏觀金融風(fēng)險的產(chǎn)生和國際傳導(dǎo)出現(xiàn)新的特點，我國銀行業(yè)既面臨機遇，同時也面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險。第二篇：煙臺商業(yè)銀行內(nèi)部控制案例煙臺商業(yè)銀行內(nèi)部控制案例第1章案例描述 煙臺市商業(yè)銀行是在1997年11月經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)，由12家城市信用社合并建立了地方性股份制商業(yè)銀行。第一篇，支行行長劉維寧攜巨款私逃在2012年年初，使得煙臺銀行內(nèi)部的其 他案件也被公之于眾。這一事件被發(fā)現(xiàn)之后非但沒有受到任何處罰，反而在董事長莊永輝的保護(hù)之 下，不降反升。莊永輝暗箱操作，秘密轉(zhuǎn)讓德州扒雞 持有的6000萬股煙臺銀行股票，這次德州扒雞股票秘密轉(zhuǎn)讓的行為恰好就是在其 轉(zhuǎn)讓非法購入的煙臺銀行股票的時間點上，并且是在其他股東毫不知情的情況下完 成的，這不得不讓人對此產(chǎn)生懷疑。在商 業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動中需要完整有效的內(nèi)部控制機制來加以支持與保證。（3）保證貫徹執(zhí)行各項法律規(guī)章制度在市場的激烈競爭中，內(nèi)部控制能夠有效保證商業(yè)銀行的經(jīng)營活動按照法律法 規(guī)進(jìn)行，能夠全面反映各職能部門貫徹執(zhí)行法律法規(guī)的情況，這樣能夠是我國商銀 行安全健康的運行和發(fā)展。第四，獨立性原則：內(nèi)部控制的監(jiān)督管理部門不應(yīng)該受其建立和執(zhí)行部門影 響與控制，有直接向董事會和高級管理層匯報的權(quán)利。第三，全方位加強內(nèi)部控制建設(shè)有助于我國商業(yè)銀行在國際金融體系中長盛不 衰。第二層是內(nèi)部控制的兩個層次，分為活動層面和結(jié)構(gòu)層面。三是實施監(jiān)督管理人員對各項業(yè)務(wù)的日常檢查。在監(jiān)督評價的過程中應(yīng)當(dāng)遵循下述原則：原則一，應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督與評價。在商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)該保證信息與溝通的順暢性、使得各部門、各員工能 夠相互分享有用的信息，并且能夠使信息得到及時的反饋，保證各項經(jīng)營狀況與各 種經(jīng)營風(fēng)險能夠被相關(guān)部門和人員及時準(zhǔn)確的掌握與了解，保障每一項信息的有效 傳遞。對于潛在的風(fēng)險相關(guān)部門應(yīng)該給予一定的關(guān)注，并采取積極有效的應(yīng)對措施，這也是風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心目的。風(fēng)險會影響到商業(yè)銀行目標(biāo)的實現(xiàn)并阻礙其有效經(jīng)營是我們必須對風(fēng)險進(jìn)行 評估的重要原因。其中，內(nèi)部因素包括銀行組織的構(gòu)成情況、銀行 業(yè)務(wù)的綜合性及員工的流動性等；外部因素包括經(jīng)濟形勢的波動性、行業(yè)趨勢的變15 動性等。完善并實施嚴(yán)格的金融監(jiān)管，重點加強對金融企業(yè)法人、內(nèi)部控 制和高級管理人員的監(jiān)管和考核是風(fēng)險應(yīng)對策略的重要途徑。而機構(gòu)控制主要包括兩個方面：16 一方面，不相容職務(wù)的分離。因此，商業(yè)銀行必須要建立健全有效的人力 資源政策，嚴(yán)格用人程序與制度，合理晉升與獎罰機制，加強對于員工的職業(yè)道德 修養(yǎng)和專業(yè)能力的培訓(xùn)，不斷提高員工的道德與專業(yè)素質(zhì)。17 絕大多數(shù)銀行案件的發(fā)生，都是由于其內(nèi)部控制薄弱而導(dǎo)致內(nèi)部控制的失靈，內(nèi)部控制的失效是由多方面的原因造成的，可能存在于其整體框架的五大要素的不 用層面。在張群利的案件中，他違規(guī)操作騙取的5億元的票據(jù)進(jìn)行帳外經(jīng)營的 違規(guī)操作，這件事情并不是沒有人發(fā)現(xiàn)，而是在被人發(fā)現(xiàn)上報之后，由于受到董事 長莊永輝的包庇，沒有得到及時有效的處理。在這整個事件的操作過程中存在著很多違規(guī)操作的問題，比如說在 開出空頭承兌匯票的過程中，必須要有充足的資金和抵押，經(jīng)過層層審核才能開出 承兌匯票，但莊永輝卻對各項規(guī)定視而不見，逆流完成操作；在用股權(quán)質(zhì)押貸出款 項的過程中，由于該行內(nèi)部相關(guān)部門沒有針對貸款者的資產(chǎn)情況以及關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行 仔細(xì)的調(diào)查與審核以得出有效信息，并且沒有在有關(guān)部門之間將信息進(jìn)行傳遞與交 流，最終使得莊得逞，也使得貸出的款項及利息未能及時上交，給銀行造成了一定 的損失；莊永輝暗箱操作，秘密轉(zhuǎn)讓德州扒雞持有的煙臺銀行股票，這是在其他股 東毫不知情的情況下完成的。而按照該行票據(jù)業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，承兌匯票的開出是需要經(jīng)過多個部門的審 核，經(jīng)過多人之手的操作，經(jīng)過復(fù)雜的程序才可完成的，而且，在業(yè)務(wù)完成之后還 需要進(jìn)行多次的定期與不定期檢查。但是，由于其與董事長莊永輝存在著密切聯(lián)系，在莊的庇護(hù)下，一直沒有被淘汰，反而穩(wěn)居支行行長之位。按照煙臺銀行的相關(guān)規(guī)定，銀行內(nèi)部的晉升提拔是需要按照 一定的程序和制度的，特別是對于副行長這一重要職位，更需要通過投票選舉的重 要程序決定的，而莊永輝卻無視程序規(guī)定，幕后操作，違規(guī)提拔張群力。按照規(guī) 定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)，這是一項重大決定，特別是比例如此之大的股權(quán)，更需要經(jīng)過你嚴(yán) 格的各項程序之后才可進(jìn)行的。第二，在莊永輝利用職權(quán)之便違規(guī)套現(xiàn)秘密購買本行股票的案件中，有兩項程序的操作體現(xiàn)出該行的風(fēng)險評估做的并不到位。一、內(nèi)部控制制度不能適應(yīng)銀行快速擴張的需要隨著商業(yè)銀行的快速擴張，出現(xiàn)了更多繁雜陌生的新興業(yè)務(wù)，也產(chǎn)生了更多處 理業(yè)務(wù)的金融工具，但是很多商業(yè)銀行卻未能夠根據(jù)發(fā)展的需要，根據(jù)出現(xiàn)的新業(yè) 務(wù)、新方法與新程序制定出與其相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，特別是在對業(yè)務(wù)處理的細(xì) 節(jié)方面缺乏規(guī)范性。因此，在內(nèi)部控制制度制定 的過程中，應(yīng)該將業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性，員工的道德素質(zhì)納入業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)之中，使 得內(nèi)部員工都能夠嚴(yán)格按照制度來履行自己的職責(zé)，建立良好的企業(yè)文化。在業(yè)務(wù)的不斷擴張與發(fā)展的過程中，商業(yè)銀行沒有根據(jù)新的 業(yè)務(wù)環(huán)境對現(xiàn)行制度進(jìn)行與時俱進(jìn)的改進(jìn)與完善，從而導(dǎo)致其內(nèi)部管理不能滿足業(yè) 務(wù)發(fā)展的需要。三、缺乏風(fēng)險控制手段與執(zhí)行力首先，在授權(quán)審批方面，相關(guān)授權(quán)審批制度還不完善，也沒有被有效執(zhí)行。如只設(shè)置一人對貸款業(yè)務(wù) 的整個操作流程所涉及的不相容職能進(jìn)行管理，這就喪失了相互的制約力；而在分 支機構(gòu)中，僅配有一個高管人員對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，但這卻并沒有使其受到足夠 的監(jiān)督與制約。因此，在銀 行內(nèi)部并沒有真正建立起一個全面的、專業(yè)化的審計監(jiān)督隊伍，不能夠有效提高審 計監(jiān)督的質(zhì)量和水平。四、內(nèi)部組織結(jié)