【正文】 124 九、加強內(nèi)部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營風險的措施 （五）抓好整改。 121 九、加強內(nèi)部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營風險的措施 （三）加強規(guī)章制度執(zhí)行情況的檢查，嚴格問責 ? 做到日常檢查和階段性重點檢查內(nèi)容相結合。要正確對待指標和業(yè)績。 基層營業(yè)機構 定期、通知卡片指定專人專夾保管，每周與系統(tǒng)電子卡片核對，并做好記錄 檢查核對記錄，現(xiàn)場進行核對確認 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 票據(jù)業(yè)務 基層營業(yè)機構 貸款、貼現(xiàn)、承兌匯票卡片專人專夾保管，定期與電子卡片核對相符 檢查核對記錄，現(xiàn)場進行核對確認 基層營業(yè)機構 檢查保證金與相應的保證事項，承兌匯票保證金是否與協(xié)議記載保證金交存比例一致 查看承兌協(xié)議于系統(tǒng)中實際繳存比例 基層營業(yè)機構 銀行承兌匯票、信用證、保函等是否與保證金定期核對相符 抽查 20筆上述業(yè)務，查看保證類別，找出對應的保證金進行核對 基層營業(yè)機構 是否存在用貸款作承兌匯票保證金的情況 檢查貸款的去向 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 印章保管、使用 分行管理部門、基層營業(yè)機構 印章的頒發(fā)范圍和領用手續(xù)是否嚴密，是否做到專人管理，做好交接登記 查看請刻單、領用單填表寫是否完整，查看印章管理、使用及重要物品交接登記簿，查看重要物品交接登記簿及掌管使用記錄 ,查看行長 (每年一次 ),主管 (每年兩次 ),的檢查記錄 ,抽查柜員用章與登記簿進行核對 基層營業(yè)機構 印章保管和使用人員臨時離崗時，印章是否裝箱加鎖，每日營業(yè)終了，是否認真清點后入箱或入庫保管 現(xiàn)場檢查 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 印章保管、使用 基層營業(yè)機構 業(yè)務公章頒發(fā)憑證上登記的公章印模、管用人與實際是否一致 查看印章、重要物品保管交接記錄簿 基層營業(yè)機構 已停用的印章、憑證是否及時上繳分行，定期銷毀，手續(xù)是否齊全 是否有停用的印章未上繳，上繳程序是否合規(guī)，交接手續(xù)是否完備，查看銷毀清單是否有會計、保衛(wèi)、審計等部門人員簽字確認 分行管理部門、基層營業(yè)機構 章、證、押是否專人保管，重要崗位人員是否報批、各類重要物品保管人交接記錄是否完善。 基層營業(yè)機構 基層營業(yè)機構負責人（或會計主管）、檢查輔導人員在調閱會計業(yè)務監(jiān)控錄像時，是否對調閱信息詳細記錄。 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 會計業(yè)務監(jiān)控錄像管理 分行管理部門、基層營業(yè)機構 分行會計部門是否檢查監(jiān)控探頭攝錄的范圍、角度，對柜員授權、柜員間款項交接、復點柜員現(xiàn)金尾箱、自助設備清、裝鈔等業(yè)務操作環(huán)節(jié)存在監(jiān)控盲區(qū)要立即進行調整。 查看錄像資料和營業(yè)結束后柜員軋賬操作流程。 查看分行上門收款業(yè)務管理辦法或實施細則，檢查 《 上門收款款項交接登記簿 》 ，詢問柜員操作流程。 檢查各基層營業(yè)機構是否根據(jù)本網(wǎng)點平均業(yè)務量，估算本機構及擁有相關業(yè)務辦理權限柜員 (需嚴格區(qū)分憑證庫管員和一般憑證柜員 )的日常憑證使用量，并核定了庫存數(shù)量。 檢查憑證柜員和憑證庫員的憑證箱和庫，現(xiàn)場檢查結合錄像資料查看。 檢查分行賬務中心、基層營業(yè)機構印鑒卡片和交接記錄以及系統(tǒng)建庫記錄。 85 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風險防范的重點環(huán)節(jié) 授權管理 基層營業(yè)機構 是否存在柜員卡隨意放置，或未做到人離卡收，被他人非法盜取使用的問題。 檢查會計人員崗位設置和崗位職責是否違反崗位不相容原則。 分行管理部門、基層營業(yè)機構 強制休假期間，會計結算部門或審計部門是否派出檢查人員對強制休假會計人員所處理的業(yè)務進行檢查；檢查人員檢查完畢后，是否向會計結算部門提交檢查報告。 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設、培訓和執(zhí)行情況 會計人員強制休假制度的執(zhí)行情況 分行管理部門 分行是否建立業(yè)務素質較高、相對穩(wěn)定的代職人員隊伍。“對不對” 適用性 ? 加強內(nèi)控的制度和方法是否得到有效的執(zhí)行。 66 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 1. 建立良好的信貸環(huán)境和文化 2. 統(tǒng)一授信，完善授信決策與審批機制 審貸分離、貸放分離、貸審會制度、客戶信用評級 明確審批權限、真實的貸款風險分類、信貸員第一責任人制 67 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 3. 認真做好貸款“三查”工作 （ 1）撰寫高質量的貸前調查報告 68 （ 2）審批人員獨立地對貸款報告進行審核 審查員、審批人、主管均有明確的意見表示 要有審查過程的痕跡 69 (3)按貸款質量狀況確定貸后檢查頻率，認真負責地開展貸后檢查。 （ 6）一些信貸人員甚至高層管理人員不愿意承認錯誤或承認貸款有問題，存在僥幸心理，從而失去或錯過了處理問題的最佳時機。 （ 11）作為參貸行時，過分相信牽頭行的信貸決策分析等等。 （ 3）保證不充分，對借款人、保證人背景缺乏細致調查。 7 .員工欺詐舞弊風險。 48 五、會計和授信業(yè)務操作風險的主要表現(xiàn)形式和防范手段 。商業(yè)銀行在合規(guī)負責人離任后的十個工作日內(nèi)，應向銀監(jiān)會報告離任原因等有關情況。 10 外包 合規(guī)管理部門工作外包必須受到合規(guī)負責人的適當監(jiān)督。 35 ? 合規(guī)管理：是商業(yè)銀行一項核心的風險管理活動。 ? 授權批準控制：是組織內(nèi)各級工作人員必須經(jīng)過授權批準才能對有關業(yè)務進行處理。 ⑤ 稽核程序及其他監(jiān)管活動不健全或無效 。 14 一、充分認識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性 （ 四 ） 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會有關內(nèi)控的論述 ? ， 有效的內(nèi)部控制制度是銀行管理的重要組成部分 ， 也是銀行機構安全 、 良好運行的基礎 。 11 一、充分認識加強內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性 案列： ① 1995年巴林銀行因其新加坡分行的交易員里森違規(guī)操作而灰飛煙滅 。 馬克思說 “ 銀行家經(jīng)營的是信用本身 ， 而銀行券不過是流通的信用符號 ” 。 銀行在向無數(shù)個經(jīng)營主體承諾它的兌現(xiàn)的同時 ， 也要求確認另外無數(shù)個經(jīng)營主體兌現(xiàn)它的承諾 。 ② 2023年愛爾蘭聯(lián)合銀行因違規(guī)交易操作在遠期外匯交易業(yè)務中損失 。 一個強有力的內(nèi)部控制制度 ， 有助于確保銀行機構達到其目的與目標 ， 有助于確保其實現(xiàn)遠期收益目標和維持可靠的財務與管理報告 ， 還有助于銀行確保遵循運適用的法律和規(guī)章制度以及銀行的政策 、 計劃 、 內(nèi)部規(guī)定和程序 ，以減少意外損失或銀行信譽受損的風險 。 18 二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、 目標和原則 19 二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義、目標、原則和要素 ?（一）定義 ?內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度和方法，對風險進行事前防范，事中控制和事后監(jiān)督糾正的動態(tài)過程和機制。 ? 人員素質控制：是指采用一定的方法和手段對員工的思想品德、職業(yè)道德、業(yè)務技能和工作能力的控制，以確保每個崗位員工具有與其所負責的工作相適應的 28 三、內(nèi)部控制的基本方式 ? 信息質量控制：是指采取一系列的措施和方法以保證會計、統(tǒng)計信息的真實、及時、準確和完整。商業(yè)銀行應綜合考慮合規(guī)風險與信用風險、市場風險、操作風險和其他風險的關聯(lián)性，確保各項風險管理政策和程序的一致性。 續(xù)上表 41 四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容 ? 商業(yè)銀行應建立合規(guī)管理部門與風險管理部門在合規(guī)管理方面的協(xié)作機制。 ? 合規(guī)部門不參與商業(yè)銀行任何具體的經(jīng)營活動，確保合規(guī)負責人和合規(guī)管理人員的合規(guī)管理職責與其承擔的任何其他職責之間不產(chǎn)生利益沖突等 。對票據(jù)承兌、貼現(xiàn)的交易背景真實性審核不落實，對承兌、貼現(xiàn)的后續(xù)監(jiān)控不到位；空白銀票保管、領取、銷毀、登記管理存在漏洞；對克隆票、盜用票、偽造票識別水平不高；查詢查復流于形式等等。員工因涉黃、涉賭、涉毒、炒股、經(jīng)商、揮霍等，利用職務便利，貪污、盜竊、挪用、詐騙銀行和客戶資金；內(nèi)外勾結竊取客戶信息，共同欺詐銀行和客戶、收受好處，為不法分子獲取資金提供便利或降低標準辦理業(yè)務等等。 （ 4）對貸款目的和貸款用途以及還款來源分析不夠。 （ 12）向不熟悉的行業(yè)、企業(yè)和客戶放貸。 （ 7）害怕受懲罰而不愿讓問題暴露，對貸款進行“無原則”的重組，借新還舊，使累計的貸款質量問題（或隱性不良資產(chǎn)）十分嚴重。 況或劣化趨勢作出說明、分析其原因，提出應對措施 ，并有明確的批示意見 的早期預警信號 70 （ 4）要有專門的業(yè)務部門對貸款人員的“三查 ”工作開展檢查。 “做沒做” 有效性 ? （二）從內(nèi)控的五要素進行內(nèi)控評價 72 七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計過程 （以會計結算操作風險檢查為例） 73 七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計過程 （以會計結算操作風險檢查為例） ? 審計的準備階段（主要是制定審計方案） ? 確定檢查的重點內(nèi)容和網(wǎng)點（ what） ? 確定操作風險發(fā)生的大致時段（ when） ? 確定檢查的路徑和方法，制訂檢查方案（ way） 74 會計結算操作風險重點環(huán)節(jié)檢查提綱 75 檢查 類別 檢查 項目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設、培訓和執(zhí)行情況 會計主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機構 基層營業(yè)機構會計主管是否已經(jīng)實行委派，如何實施？ 了解委派情況和計劃，查看會計主管委派