【正文】 第一百三十九條 中國人民銀行依據(jù)本指引對商業(yè)銀行作出的內(nèi)部控制評價結(jié)果是商業(yè)銀行風(fēng)險評估的重要內(nèi)容，也是中國人民銀行進行市場準(zhǔn)入管理的重要依據(jù)。內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門負(fù)責(zé)組織檢查、評價內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問題。第一百二十七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理各類數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)的操作、數(shù)據(jù)備份介質(zhì)的存放、轉(zhuǎn)移和銷毀等均應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的管理制度。第一百二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立和健全網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，有效地管理網(wǎng)絡(luò)的安全、故障、性能、配置等，并對接入國際互聯(lián)網(wǎng)實施有效的安全管理。第八章 計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制第一百一十七條 商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點是：嚴(yán)格劃分計算機信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立和健全計算機信息系統(tǒng)風(fēng)險防范的制度，確保計算機信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。會計主管、會計負(fù)責(zé)人和會計人員應(yīng)當(dāng)具有與其崗位、職位相適應(yīng)的專業(yè)資格或技能。下級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級機構(gòu)制定的會計規(guī)范和管理制度，確保統(tǒng)一的會計規(guī)范和管理制度在本行得到實施。第九十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確?；鹜泄軜I(yè)務(wù)與基金代銷業(yè)務(wù)相分離，基金托管的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)資料應(yīng)當(dāng)與基金代銷的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)資料有效分離。第九十二條 商業(yè)銀行發(fā)行貸記卡，應(yīng)當(dāng)在本行統(tǒng)一的授信管理原則下，建立客戶信用評價標(biāo)準(zhǔn)和方法，對申請人相關(guān)資料的合法性、真實性和有效性進行嚴(yán)格審查，確定客戶的信用額度，并嚴(yán)格按照授權(quán)進行審批。第六章 中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制第八十五條 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：開展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn)的機構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有負(fù)債風(fēng)險。人員離崗，“印、押、證”應(yīng)當(dāng)落鎖入柜，妥善保管。第七十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理預(yù)留簽章和存款支付憑據(jù)，提高對簽章、票據(jù)真?zhèn)蔚恼鐒e能力，并利用計算機技術(shù)，加大預(yù)留簽章管理的科技含量，防止詐騙活動。第六十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資金交易中臺和后臺部門對前臺交易的反映和監(jiān)督機制。第六十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金交易的風(fēng)險程度和管理能力，就交易品種、交易金額和止損點等對資金交易員進行授權(quán)。第五十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)分支機構(gòu)的經(jīng)營管理水平，核定各個分支機構(gòu)的資金業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)限。第五十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測報告體系，嚴(yán)密監(jiān)測資產(chǎn)質(zhì)量的變化，分析不良資產(chǎn)形成的原因，及時制定防范和化解風(fēng)險的對策。第四十三條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的授信操作規(guī)范，規(guī)定貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查各個環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)和操作要求：（一）貸前調(diào)查應(yīng)當(dāng)做到實地查看，如實報告授信調(diào)查掌握的情況，不回避風(fēng)險點，不因任何人的主觀意志而改變調(diào)查結(jié)論；（二）貸時審查應(yīng)當(dāng)做到獨立審貸，客觀公正，充分、準(zhǔn)確地揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險，提出降低風(fēng)險的對策；（三）貸后檢查應(yīng)當(dāng)做到實地查看，如實記錄，及時將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題報告有關(guān)人員，不得隱瞞或掩飾問題。第三十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授信風(fēng)險垂直管理體制，下級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)服從上級機構(gòu)風(fēng)險管理部門的管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項授信風(fēng)險管理政策和制度。第三十條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制報告和糾正機制，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題，均應(yīng)當(dāng)有暢通的報告渠道和有效的糾正措施。第二十四條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準(zhǔn)確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時、真實、準(zhǔn)確地向中國人民銀行報送監(jiān)管報表資料和對外披露信息。授權(quán)應(yīng)適當(dāng)、明確，并采取書面形式。第十二條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對各項業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，避免因管理層的變更而影響其連續(xù)性和穩(wěn)定性。第七條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。第二條 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進行真實的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險化解能力。內(nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因修訂跟不上環(huán)境的變化。信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認(rèn)、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。為了了解各級行的內(nèi)控狀況，找出薄弱環(huán)節(jié)，提高風(fēng)險防范能力，需要定期或不定期對內(nèi)部控制進行評價，一是評價內(nèi)控制度是否適應(yīng)，對不適應(yīng)、不完善的內(nèi)控制度及時提請有關(guān)部門進行修改；二是對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對失控的環(huán)節(jié)及時采取補救措施；三是對違規(guī)違紀(jì)行為及時糾正、處罰或采取組織措施消除隱患；四是將評價結(jié)果提供給決策層參考，作為授權(quán)、干部晉升和經(jīng)營考核獎勵的依據(jù)。發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的作用?？傊?，隨著我國市場經(jīng)濟體制的日益健全，商業(yè)銀行的競爭將愈演愈烈。各業(yè)務(wù)部門和分支機構(gòu)都應(yīng)明確，開辦任何業(yè)務(wù)活動須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)部門的書面認(rèn)可，應(yīng)按照內(nèi)部有關(guān)經(jīng)營管理權(quán)限實行逐級有限授權(quán)，根據(jù)被授權(quán)人的實際情況實行區(qū)別授權(quán)，并根據(jù)情況的變化及時調(diào)整授權(quán)，明確規(guī)定相應(yīng)責(zé)任，對越權(quán)行為予以嚴(yán)肅處理。部門崗位職責(zé)恰當(dāng)分離，這是內(nèi)部控制獨立性的具體體現(xiàn)。完善的決策組織機構(gòu)。巴塞爾委員會還在上述內(nèi)控的五大組成部分之外，增加了監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)控的檢查和評價，把它作為內(nèi)控的另一不可忽視的內(nèi)容?？刂骗h(huán)境：控制環(huán)境是推動控制工作的發(fā)動機，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制固然很重要，但不是萬能的，也有其固有的局限性?，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。第一篇：現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的探討現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的探討20060807 來源:中國會計網(wǎng)作者: 參與討論：會計論壇美國審計權(quán)威COSO（1994）的定義是：內(nèi)控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計這一過程是為實現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：經(jīng)營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。例如，①內(nèi)控能合理地確?；窘?jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，但不能把一個本質(zhì)上很壞的經(jīng)營者變好，以及不能控制競爭對手的行為和客觀經(jīng)濟條件的變化。它奠定組織的作風(fēng)和結(jié)構(gòu)，并且涉及到所有活動的核心——人，特別是人的控制覺悟，還反映中央銀行和商業(yè)銀行等金融機構(gòu)各級管理對內(nèi)控的要求。三大目標(biāo)和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)探險系統(tǒng)的整體框架，現(xiàn)代內(nèi)控理論對內(nèi)控日臻完善的描述幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對象，使人們能夠以內(nèi)控為有力武器，為實現(xiàn)三大目標(biāo)自覺奮斗。決策組織機構(gòu)包括董事會、監(jiān)事會、各類專門委員會及經(jīng)營管理組織。合理的職能分工和恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離能夠使各部門各崗位人員各盡其職，在各自的工作層范圍內(nèi)完成相應(yīng)的任務(wù)，同時，不相容職務(wù)必須分離。有效的會計系統(tǒng)。作為商業(yè)銀行要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，取得可持續(xù)發(fā)展，除了加大市場營銷力度，占取市場份額，獲取利潤之外，還必須重視風(fēng)險管理，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，使控制活動寓于管理活動之中，成為銀行日常工作不可分割的一部分，把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。以一線人員自覺遵守各項規(guī)章制度為基礎(chǔ)，各業(yè)務(wù)部門及各崗位自我監(jiān)督、自我控制，加強對坐班主任的培訓(xùn)及監(jiān)管，充分發(fā)揮坐班主任的作用；切實發(fā)揮業(yè)務(wù)部門在內(nèi)控管理中的重要作用；加強稽核監(jiān)督力度，對各部門、崗位、各項業(yè)務(wù)全面監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差和異常，及時進行反饋，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的作用。通過開展內(nèi)控評價，找出內(nèi)部控制中的漏洞，不斷完善內(nèi)部控制措施，強化內(nèi)部控制機制。監(jiān)控：它是指評估內(nèi)部控制運作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。四、內(nèi)部控制的測試定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù) 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進而確定風(fēng)險點 和關(guān)鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設(shè)計、控制執(zhí)行五、控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個層次。商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關(guān)機構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)經(jīng)營機制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。第三條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)：（一）確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；（二）確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)；（三）確保風(fēng)險管理體系的有效性；（四）確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整。第八條 商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。第十三條 商業(yè)銀行設(shè)立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先制定有關(guān)的政策、制度和程序，對潛在的風(fēng)險進行計量和評估，并提出風(fēng)險防范措施。第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)利用計算機程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對分支機構(gòu)實施有效的管理和控制。第二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息交流和反饋機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保每一項信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個部門和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋。第三章 授信的內(nèi)部控制第三十一條 商業(yè)銀行授信內(nèi)部控制的重點是：實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機制，防止對單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團客戶風(fēng)險的高度集中，防止違反信貸原