【正文】 122 九、加強(qiáng)內(nèi)部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的措施 （四）注意案件防范方面的宏觀、微觀信息，提高敏感性 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在一定時(shí)候帶有普遍性，它的最終形成也有一個(gè)逐步發(fā)展的過程。 115 八、加強(qiáng)內(nèi)部控制（合規(guī)管理）必須樹立的幾個(gè)觀點(diǎn) 內(nèi)部控制無小事。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 會計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控錄像管理 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 基層營業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會計(jì)主管）是否每周抽查本網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控錄像，一個(gè)月內(nèi)抽查覆蓋面是否達(dá)到 100%。 查看錄像資料和業(yè)務(wù)受理通知書上簽章確認(rèn)記錄。 檢查客戶繳回的重要空白憑證與 《 注銷客戶重要空白憑證清單 》 核對，檢查上繳清單。 86 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 參數(shù)設(shè)置 參數(shù)分中心 參數(shù)分中心的人員設(shè)置、分工情況、數(shù)據(jù)維護(hù)的手續(xù)是否齊全，問題處理是否記載？ 檢查參數(shù)分中心的數(shù)據(jù)維護(hù)單據(jù)和運(yùn)行日志以及非會計(jì)流水、業(yè)務(wù)提示清單、特殊操作清單等。 查看輪崗輪調(diào)實(shí)施細(xì)則和計(jì)劃安排，檢查重要崗位人員變動(dòng)交接記錄。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會計(jì)主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 委派的會計(jì)主管是否定期形成本基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理與檢查情況報(bào)告，并及時(shí)向分行會計(jì)結(jié)算部匯報(bào)。 （ 10）信貸人員重放輕管或存在道德風(fēng)險(xiǎn)。 （ 7）銀行確定的貸款期限不合理。 。 42 ? 內(nèi)部審計(jì)方案應(yīng)包括合規(guī)管理職能適當(dāng)性和有效性的審計(jì)評價(jià)，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法應(yīng)包括對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的評估。 ? 內(nèi)部審計(jì)控制：是指通過內(nèi)部審計(jì)部門對商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的一種監(jiān)督手段。 16 一、充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性 ① 管理層缺乏足夠的監(jiān)官和責(zé)任感 ， 未能在銀行內(nèi)部形成濃厚的控制文化氛圍 。 9 一、充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營中的重要性和必要性 ? ， 而貨幣具有一般等價(jià)物的職能 ， 對人們的誘惑是巨大的 。 因此 ，商業(yè)銀行經(jīng)營的高風(fēng)險(xiǎn)具有先天性 ， 也可以說是與生俱來的 。 ② 對銀行的經(jīng)營活動(dòng)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)評估 。 30 四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容 什么是合規(guī)？ 合規(guī)，原意是“遵從，依從，遵守” 包含以下兩層含義： ① 遵守法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定 ② 遵守企業(yè)倫理和內(nèi)部規(guī)章，以及社會規(guī)范、誠信和道德行為準(zhǔn)則等。商業(yè)銀行應(yīng)明確合規(guī)管理部門與內(nèi)部審計(jì)部門在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評估和合規(guī)性測試方面的職責(zé)。貸前調(diào)查不認(rèn)真；對套貸、騙貸行為識別防控能力不強(qiáng)；對貸款資金用途監(jiān)控不力；擔(dān)保手續(xù)存有瑕疵；個(gè)貸管理中心設(shè)置不到位等等。 55 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 （ 8）信貸人員為了爭奪客戶而過分注重貸款規(guī)模的增長而放松貸款標(biāo)準(zhǔn)。 62 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 （二）防范手段 會計(jì)條線 ，強(qiáng)制休假 63 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 64 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 65 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 授信條線 銀行業(yè)是一個(gè)高負(fù)債和高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。 檢查會計(jì)主管工作報(bào)告，以及分行會計(jì)結(jié)算部對其工作的考核評比記錄，詢問會計(jì)主和會計(jì)部負(fù)責(zé)人。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 輪崗輪調(diào)人員是否依據(jù)制度要求不得雙人互調(diào)，也不得在不相容崗位（如章、證、押崗位，金庫鑰匙保管崗和密碼保管崗位等）之間輪換。 事后監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心 檢查重要會計(jì)事項(xiàng)事后監(jiān)督情況，是否能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)差錯(cuò)并及時(shí)處理 現(xiàn)場檢查 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 企業(yè)印鑒管理 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 開戶申請人預(yù)留銀行印鑒是否符合賬戶管理有關(guān)規(guī)定，有明確的啟用日期，并由會計(jì)主管簽章確認(rèn)，印鑒卡實(shí)行專人保管。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 重要空白憑證及代保管有價(jià)值品管理 分行賬務(wù)中心、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 會計(jì)主管是否每兩周一次對憑證柜員的《 空白重要憑證登記簿 》 登記數(shù)、庫存實(shí)物與核心賬務(wù)系統(tǒng)中的柜員憑證庫存數(shù)進(jìn)行核對。 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 是否有謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，是否有將單位收入的現(xiàn)金或?qū)珟艮D(zhuǎn)入個(gè)人帳戶，公款私存的問題。 檢查分行調(diào)閱錄像資料記錄和整改通知書。 銀行經(jīng)營過程中的違規(guī)操作都存在形成風(fēng)險(xiǎn)的可能，都會造成銀行經(jīng)營的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)具有累積效應(yīng)，積累到一定程度，量變就會導(dǎo)致質(zhì)變，最終釀成大禍。 “ 禍患常積于忽微 ” 。要把嚴(yán)肅紀(jì)律、嚴(yán)格問責(zé)作為提高執(zhí)行力的重要手段。 內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到銀行經(jīng)營的方方面面，防范風(fēng)險(xiǎn)需每一崗位員工共努力。 檢查自助設(shè)備時(shí)間和維護(hù)記錄。 99 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 現(xiàn)金管理 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 是否對柜員間款項(xiàng)調(diào)劑、跨系統(tǒng)款項(xiàng)調(diào)劑及自助設(shè)備清、裝鈔等款項(xiàng)交接業(yè)務(wù)做好當(dāng)面交接工作。 分行賬務(wù)中心、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 客戶銷戶繳回未使用的重要空白憑證是否與出售情況進(jìn)行核實(shí)，并在憑證上加蓋 “ 作廢章 ”或剪角 ,定期上繳分行集中進(jìn)行銷毀。 檢查基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的柜員級別和授權(quán)范圍和交易權(quán)限是否與其崗位一致，能否做到控制風(fēng)險(xiǎn)的要求。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 本行會計(jì)人員是否定期或不定期實(shí)行輪崗或輪調(diào)。 了解部門或基層營業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)人員崗位設(shè)置情況，查看會計(jì)人員崗位職責(zé)，詢問會計(jì)主管和柜員。 （ 9）行動(dòng)遲緩或輕信。 （ 6）對債務(wù)人財(cái)務(wù)報(bào)表分析失誤，或者因向債務(wù)人及其會計(jì)人員的咨詢不夠而作出錯(cuò)誤判斷?？蛻糍Y料真實(shí)性審核規(guī)定不落實(shí)，團(tuán)辦客戶中偽冒申請、偽冒用卡屢有發(fā)生；對客戶資料驗(yàn)證、額度確認(rèn)、外包公司檢查等管理手段有限；催收人員匱乏等等。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)負(fù)責(zé)商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性審計(jì)。 29 ? 業(yè)務(wù)程序控制：是指采用規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的手段對業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行控制。 有問題銀行產(chǎn)生的共同現(xiàn)象就是內(nèi)部控制失靈 ， 內(nèi)部控制失靈是產(chǎn)生有問題銀行的普遍現(xiàn)象 。 信用是美好的 ， 但卻是脆弱的 。 ? 。 17 ③ 沒有實(shí)施關(guān)鍵的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)失敗 ，如責(zé)任劃分 ， 對運(yùn)作狀況的審批 、 核實(shí) 、對帳和審查 。 31 合規(guī)（廣義） ①遵守法律法規(guī)（狹義） ②遵守企業(yè)倫理、內(nèi)部規(guī)章及社會規(guī)范等 圖 廣義和狹義的合規(guī)（ 1） 32 遵守企業(yè)倫理和內(nèi)部規(guī)章 遵守社會道德規(guī)范 誠信正直、履行企業(yè)的社會責(zé)任 遵守法律法規(guī) 圖 廣義和狹義的合規(guī)（ 2） 33 ? 商業(yè)銀行合規(guī)管理：是指商業(yè)銀行應(yīng)確保其經(jīng)營活動(dòng)與適用于銀行業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及其他規(guī)范性文件、經(jīng)營規(guī)則、自律性組織的行業(yè)準(zhǔn)則、行為守則和職業(yè)操守相一致。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)隨時(shí)將合規(guī)性審計(jì)結(jié)果告知合規(guī)負(fù)責(zé)人。 50 五、會計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 6 .電子銀行業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。 （ 9）信貸人員缺乏必要的信用評估、財(cái)務(wù)分析知識和經(jīng)驗(yàn)，發(fā)放貸款時(shí)又沒有充分聽取必要的勸告而發(fā)放調(diào)查不充分、信貸文件有缺陷、抵押物有缺陷的貸款。在銀行的經(jīng)營中不存在任何無風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，因此一個(gè)優(yōu)秀的銀行經(jīng)營者必須具備選擇風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力和素質(zhì)。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 會計(jì)主管是否制定了明確的崗位職責(zé)，在本機(jī)構(gòu)能否獨(dú)立、有效地履行會計(jì)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作職責(zé)。 檢查 《 會計(jì)人員調(diào)動(dòng)交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案。 檢查基層營業(yè)機(jī)構(gòu)印鑒卡片和賬戶檔案，現(xiàn)場檢查結(jié)合錄像資料查看印鑒片保管使用情況。 檢查重要空白憑證，與 《 重要空白憑證查庫記錄簿 》 和表外日記表進(jìn)行核對，是否做到全面、按周期、賬表實(shí)相符的查庫要求。 查看取現(xiàn)傳票和單位結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的付款依據(jù)。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 分行會計(jì)結(jié)算部檢查輔導(dǎo)員是否每周抽查基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的會計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控錄像，一個(gè)月內(nèi)抽查覆蓋率是否達(dá)到 100%。所謂 “ 最后一根稻草壓跨了駱駝 ” 說的就是這樣一個(gè)道理。支行的負(fù)責(zé)人一定要善于見微知著，提高敏銳性，學(xué)會以小見大，敏銳地意識到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的苗子，早作決策，采取有效措施，將風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽狀態(tài)。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題要嚴(yán)格問責(zé)，對重大違規(guī)違紀(jì)問題必須嚴(yán)肅處理。要自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的一切規(guī)章制度。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 監(jiān)控錄像設(shè)備管理人員是否定期查看監(jiān)控設(shè)備的系統(tǒng)時(shí)間是否與北京時(shí)間保持一致。 檢查 《 上門收款協(xié)議 》 和《 重要崗位人員審批表 》 。 檢查作廢重要空白憑證并與 《 重要空白登記簿 》 ，查看事后監(jiān)督系統(tǒng)確認(rèn)。 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的柜員級別設(shè)置是否符合分級授權(quán)管理規(guī)定的要求。 79 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會計(jì)人員輪崗輪調(diào)制度的執(zhí)行情況。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 委派的會計(jì)主管能否根據(jù)本機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況制定的相應(yīng)的崗位工作職責(zé)，對其管理的會計(jì)人員能否起到監(jiān)督和制約作用。