【正文】 61 五、會(huì)計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 （ 8）過分倚重第二還款來源。 54 五、會(huì)計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 （ 5）對(duì)借款人真正的融資需求以及融資可能給其帶來的利益缺乏足夠的了解而致使短期融資被長(zhǎng)期占用。 49 五、會(huì)計(jì)和授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式和防范手段 。 商業(yè)銀行合規(guī)管理職能應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)職能分離，合規(guī)管理職能的履行情況應(yīng)受到內(nèi)部審計(jì)部門定期的獨(dú)立評(píng)價(jià)。 ? 財(cái)產(chǎn)安全控制：是指為了確保商業(yè)銀行財(cái)產(chǎn)、資金安全完整所采取的各種方法和措施。 15 一、充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性和必要性 ?損失的問題 ， 從而避免或減少銀行機(jī)構(gòu)所受的損失 。 它在向全社會(huì)承諾信用又向全社會(huì)要求信用 ， 這是很危險(xiǎn)的 ， 因?yàn)槌兄Z在前 ， 兌現(xiàn)在后 ， 承諾容易兌現(xiàn)難 。 10 一、充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制在商業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性和必要性 ?（ 三 ） 商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范必須依靠嚴(yán)密科學(xué)的內(nèi)部控制 ? 一切經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都可以在內(nèi)部控制的不完善上找到原因，因此抓住了內(nèi)部控制就抓住了防范風(fēng)險(xiǎn)的源頭。 ④ 銀行內(nèi)部各級(jí)管理層之間缺乏充分的信息交流 ， 尤其是在問題的上報(bào)方面 。 34 ? 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：是指商業(yè)銀行因沒有遵循法律、規(guī)則和準(zhǔn)則可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。 43 四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容 ? 商業(yè)銀行任命合規(guī)負(fù)責(zé)人，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定報(bào)告銀監(jiān)會(huì)。電子銀行管理人員欠缺；部分網(wǎng)銀開戶手續(xù)不規(guī)范、資料不全；少數(shù)網(wǎng)銀用戶激活碼、數(shù)字證書密碼信封和 USBKEY交接手續(xù)不嚴(yán)等等。 56 （ 10）信貸人員經(jīng)不住客戶的誘說、脅迫或公然不顧貸款原則而發(fā)放貸款。在貸款的經(jīng)營(yíng)中，必須避免調(diào)查失察、審查失誤和監(jiān)管不力現(xiàn)象的出現(xiàn)。 檢查會(huì)計(jì)主管工作重點(diǎn)及獨(dú)立性，了解基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上目前承擔(dān)的職責(zé)與工作責(zé)任，詢問會(huì)計(jì)主管。 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 開銷戶登記簿是否準(zhǔn)確及時(shí)記載 查看開銷戶登記簿 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 開銷戶資料是否完整齊全合規(guī)、是否符合人民銀行結(jié)算帳戶管理辦法及相關(guān)規(guī)定，是否雙人實(shí)地核實(shí)開戶申請(qǐng)人資料并簽章確認(rèn) 每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)抽查 100戶活期帳戶， 50戶定期、通知帳戶，重點(diǎn)核對(duì)10個(gè)重點(diǎn)戶（ 500萬(wàn)元以上開戶單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照期限、單位地址、聯(lián)系電話）檢查開、銷戶手續(xù)、預(yù)留印鑒、電子印鑒庫(kù)及現(xiàn)場(chǎng)了解情況 81 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 對(duì)銷戶企業(yè)的未使用空白重要憑證是否專人管理，認(rèn)真登記，定期上繳分行 每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)抽查 10戶已銷戶企業(yè)上繳的空白重要憑證，查看由認(rèn)負(fù)責(zé)管理，是否加蓋作廢章或剪角，與銷戶申請(qǐng)單進(jìn)行核對(duì) 長(zhǎng)期不動(dòng)戶 賬務(wù)中心、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 對(duì)長(zhǎng)期未發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶是否及時(shí)轉(zhuǎn)入不動(dòng)戶進(jìn)行管理，不動(dòng)戶的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出手續(xù)是否符合要求 檢查不動(dòng)戶轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出清單和傳票，支取手續(xù)、印鑒核對(duì)是否符合要求 82 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 銀企對(duì)賬 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 分行是否嚴(yán)格遵循對(duì)外對(duì)賬與賬務(wù)核算相分離的原則，負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬業(yè)務(wù)的人員是否兼辦開銷戶和存款人賬務(wù)處理。 分行賬務(wù)中心、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 實(shí)行電子驗(yàn)印的分行，電子印鑒的建立是否指定由非賬務(wù)操作柜員進(jìn)行建庫(kù)，換人核對(duì)，建庫(kù)柜員、核對(duì)柜員、會(huì)計(jì)主管是否在印鑒卡上簽章確認(rèn)。 分行賬務(wù)中心 代保管有價(jià)值品是否入表外管理，記載品種、記價(jià)方法是否正確，是否帳實(shí)相符 查看登記記載情況，進(jìn)行帳實(shí)核對(duì) 分行賬務(wù)中心 代保管有價(jià)值品支取時(shí)手續(xù)是否嚴(yán)密 查看支取憑證、支取依據(jù)，核對(duì)預(yù)留印鑒 94 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 重要空白憑證及代保管有價(jià)值品管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 是否存在超量保管部分重要空白憑證的情況。 100 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 現(xiàn)金管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 營(yíng)業(yè)結(jié)束后，現(xiàn)金庫(kù)管員是否匯總現(xiàn)金柜員軋賬后的現(xiàn)金實(shí)物庫(kù)存明細(xì)，并與本機(jī)構(gòu)現(xiàn)金實(shí)物庫(kù)存余額進(jìn)行核對(duì)，確?？偡窒喾?。 檢查分行調(diào)閱錄像資料記錄和整改通知書。 116 八、加強(qiáng)內(nèi)部控制（合規(guī)管理）必須樹立的幾個(gè)觀點(diǎn) 內(nèi)部控制的措施、手段必須與時(shí)俱進(jìn) 內(nèi)部控制必須常抓不懈 117 九、加強(qiáng)內(nèi)部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施 118 九、加強(qiáng)內(nèi)部控制（合規(guī)管理） 、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施 （一）樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的業(yè)績(jī)觀 ? 應(yīng)追求依法合規(guī)的發(fā)展、和諧的發(fā)展、有質(zhì)量有效益的發(fā)展、可持續(xù)地發(fā)展。 123 要經(jīng)常思考，著重抓住五個(gè)“ W” ：即 “ where”（高發(fā)部位在哪里）； “ who”（誰(shuí)有可能違規(guī)或作案）； “ way”（違規(guī)、作案手段和教訓(xùn)）； “ what”（應(yīng)針對(duì)性地整改什么）； “ when”（具體分條分段的整改時(shí)間）。要在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，確定階段性檢查的重點(diǎn)內(nèi)容，制定檢查方案，明確檢查方法。 查看分行重要崗位審批人員表，對(duì)照各支行重要崗位人員是否相符，交接記錄是否連續(xù) 111 七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計(jì)過程 （以會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)檢查為例） 審計(jì)的實(shí)施階段 （要充分重視調(diào)閱監(jiān)控錄像） 112 七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計(jì)過程 （以會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)檢查為例） ? 審計(jì)的終結(jié)階段 113 八、加強(qiáng)內(nèi)部控制（合規(guī)管理） 必須樹立的幾個(gè)觀點(diǎn) 114 八、加強(qiáng)內(nèi)部控制（合規(guī)管理）必須樹立的幾個(gè)觀點(diǎn) 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的自律行為。 檢查基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)重要操作區(qū)監(jiān)控控頭設(shè)置情況和分行調(diào)閱錄像資料記錄和整改通知書。 98 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 現(xiàn)金管理 分行管理部門、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 上門收款人員是否為現(xiàn)金柜員并經(jīng)分行會(huì)計(jì)結(jié)算部等部門審批，是否存在未實(shí)行雙人上門收付制度，不執(zhí)行雙人監(jiān)收、復(fù)核，而是單人上門收款的問題，是否與客戶正式簽訂上門現(xiàn)金收款服務(wù)業(yè)務(wù)的合作協(xié)議；協(xié)議是否明確到期后的續(xù)簽或提前終止的約定；對(duì)現(xiàn)金押運(yùn)已外包給當(dāng)?shù)匮哼\(yùn)公司，在簽訂的協(xié)議中是否對(duì)此項(xiàng)予以明確具體條款。 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 出售重要空白憑證，是否符合規(guī)定，是否核實(shí)印鑒，是否進(jìn)行控號(hào)管理，是否有代客保管空白重要憑證，代填憑證和資料 查看 3天會(huì)計(jì)傳票、出售憑證清單，進(jìn)行表內(nèi)、外帳務(wù)及登記簿核對(duì)，檢查柜員憑證箱庫(kù)等 92 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 重要空白憑證及代保管有價(jià)值品管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 日常業(yè)務(wù)使用形成的作廢重要空白憑證，是否加蓋作廢戳記，并在《 重要空白登記簿 》 上簽章確認(rèn)，隨當(dāng)日傳票一并裝訂。 通過重點(diǎn)查看節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點(diǎn)的錄像資料的方式，發(fā)現(xiàn)柜員卡使用以及授權(quán)操作中的不合規(guī)情況，是否有相應(yīng)的措施、渠道、手段加以糾正。 檢查強(qiáng)制休假檢查檔案或監(jiān)交記錄和檢查報(bào)告，了解強(qiáng)制休假檢查流程和內(nèi)容，座談詢問。 “做沒做” 有效性 ? （二）從內(nèi)控的五要素進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià) 72 七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計(jì)過程 （以會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)檢查為例） 73 七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計(jì)過程 （以會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)檢查為例） ? 審計(jì)的準(zhǔn)備階段（主要是制定審計(jì)方案） ? 確定檢查的重點(diǎn)內(nèi)容和網(wǎng)點(diǎn)（ what） ? 確定操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的大致時(shí)段（ when） ? 確定檢查的路徑和方法，制訂檢查方案（ way） 74 會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)環(huán)節(jié)檢查提綱 75 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會(huì)計(jì)主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管是否已經(jīng)實(shí)行委派，如何實(shí)施？ 了解委派情況和計(jì)劃，查看會(huì)計(jì)主管委派的實(shí)施細(xì)則和考核管理辦法。 （ 7）害怕受懲罰而不愿讓問題暴露，對(duì)貸款進(jìn)行“無(wú)原則”的重組，借新還舊，使累計(jì)的貸款質(zhì)量問題（或隱性不良資產(chǎn)）十分嚴(yán)重。 （ 4）對(duì)貸款目的和貸款用途以及還款來源分析不夠。對(duì)票據(jù)承兌、貼現(xiàn)的交易背景真實(shí)性審核不落實(shí)，對(duì)承兌、貼現(xiàn)的后續(xù)監(jiān)控不到位；空白銀票保管、領(lǐng)取、銷毀、登記管理存在漏洞；對(duì)克隆票、盜用票、偽造票識(shí)別水平不高；查詢查復(fù)流于形式等等。 續(xù)上表 41 四、合規(guī)管理的基本內(nèi)容 ? 商業(yè)銀行應(yīng)建立合規(guī)管理部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門在合規(guī)管理方面的協(xié)作機(jī)制。 ? 人員素質(zhì)控制：是指采用一定的方法和手段對(duì)員工的思想品德、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能和工作能力的控制，以確保每個(gè)崗位員工具有與其所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的 28 三、內(nèi)部控制的基本方式 ? 信息質(zhì)量控制：是指采取一系列的措施和方法以保證會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)信息的真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。 一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度 ， 有助于確保銀行機(jī)構(gòu)達(dá)到其目的與目標(biāo) ， 有助于確保其實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)期收益目標(biāo)和維持可靠的財(cái)務(wù)與管理報(bào)告 ， 還有助于銀行確保遵循運(yùn)適用的法律和規(guī)章制度以及銀行的政策 、 計(jì)劃 、 內(nèi)部規(guī)定和程序 ，以減少意外損失或銀行信譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn) 。 銀行在向無(wú)數(shù)個(gè)經(jīng)營(yíng)主體承諾它的兌現(xiàn)的同時(shí) ， 也要求確認(rèn)另外無(wú)數(shù)個(gè)經(jīng)營(yíng)主體兌現(xiàn)它的承諾 。