【正文】 部得到充分有效地貫徹與實(shí)施，以有效防范工作人員的違規(guī)操作與欺詐犯罪行為。第三，全方位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有助于我國(guó)商業(yè)銀行在國(guó)際金融體系中長(zhǎng)盛不衰。第二，按《巴塞爾協(xié)議》的要求對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠使我國(guó)商業(yè)銀行繁榮發(fā)展，積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在不斷地發(fā)展過(guò)程中逐漸拉近與國(guó)際先進(jìn)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)理論之間的距離。而銀行生存與發(fā)展靠的就是信譽(yù)，若銀行信用喪失，那如何能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)?而社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮與否靠的也是銀行的穩(wěn)健運(yùn)行。國(guó)民經(jīng)濟(jì)離不開金融這一重要命脈，它存在于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，如果沒有及時(shí)解決經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，嚴(yán)重的甚至可能會(huì)引發(fā)金融危機(jī)。第四，獨(dú)立性原則：內(nèi)部控制的監(jiān)督管理部門不應(yīng)該受其建立和執(zhí)行部門影響與控制，有直接向董事會(huì)和高級(jí)管理層匯報(bào)的權(quán)利。第二，審慎性原則：為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，就必須進(jìn)行審慎經(jīng)營(yíng)，保證各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都能夠嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求進(jìn)行。商業(yè)銀行內(nèi)部控制主要包括四個(gè)基本原則：全面性、審慎性、有效性、獨(dú)立性。這樣能夠有效保障商業(yè)銀行資金的安全性，減少或避免損失，增加利潤(rùn)，為銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（3）保證貫徹執(zhí)行各項(xiàng)法律規(guī)章制度在市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，內(nèi)部控制能夠有效保證商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照法律法規(guī)進(jìn)行，能夠全面反映各職能部門貫徹執(zhí)行法律法規(guī)的情況，這樣能夠是我國(guó)商銀行安全健康的運(yùn)行和發(fā)展。（2）保證財(cái)務(wù)管理信息真實(shí)性和完整性檢查差錯(cuò)防止舞弊、彌補(bǔ)漏洞與缺陷、有效防范應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，這是內(nèi)部控制的微觀目標(biāo)，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須要靠各部門、各崗位的工作人員嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)操作的規(guī)范和流程。因此，其目標(biāo)主要包括以下三點(diǎn)：（1）全面實(shí)施并充分實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)這是內(nèi)部控制的宏觀目標(biāo)。中國(guó)人民銀行在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義：“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制”。在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中需要完整有效的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)加以支持與保證。這次股權(quán)的秘密轉(zhuǎn)讓使得銀行內(nèi)部的某些高管從中獲取了巨額的利潤(rùn)，同時(shí)也給煙臺(tái)銀行的內(nèi)部管理埋下了一定的隱患。隨著山東標(biāo)金爆倉(cāng)案的爆發(fā)，其分散于煙臺(tái)銀行員工手中的255萬(wàn)元的股權(quán)在沒有通知相關(guān)人員，沒有進(jìn)行開會(huì)研究，也沒有公開招標(biāo)的情況下被秘密轉(zhuǎn)讓了。金通公司是煙臺(tái)銀行進(jìn)行其他業(yè)務(wù)投資的子公司，其運(yùn)行與操作具有一定的私密性，具有不透明性，使得煙臺(tái)銀行的普通員工只能敬而遠(yuǎn)之。莊永輝暗箱操作，秘密轉(zhuǎn)讓德州扒雞持有的6000萬(wàn)股煙臺(tái)銀行股票，這次德州扒雞股票秘密轉(zhuǎn)讓的行為恰好就是在其轉(zhuǎn)讓非法購(gòu)入的煙臺(tái)銀行股票的時(shí)間點(diǎn)上，并且是在其他股東毫不知情的情況下完成的，這不得不讓人對(duì)此產(chǎn)生懷疑。莊永輝把秘密交易的股權(quán)交由山東德州扒雞集團(tuán)等公司代為持有以避免引起他人的懷疑。第三篇，董事長(zhǎng)違規(guī)購(gòu)買股權(quán)煙臺(tái)銀行董事長(zhǎng)莊永輝在得知香港恒生銀行與永隆銀行將增資入股本行的重大內(nèi)幕消息之后，預(yù)測(cè)本行的股票價(jià)值將回大幅度增長(zhǎng)，能夠給自己帶來(lái)巨額利潤(rùn)，便利用自己手中的權(quán)利開出空頭的銀行承兌匯票，再用匯票貼現(xiàn)套出的資金來(lái)購(gòu)買煙臺(tái)銀行的股票，然后用買來(lái)的股權(quán)質(zhì)押貸出款項(xiàng)，轉(zhuǎn)會(huì)原來(lái)開出空頭承兌匯票的賬戶，充當(dāng)保證金。而在2006年的總行副行長(zhǎng)的選舉過(guò)程中，莊永輝再一次無(wú)視內(nèi)控制度，沒有按照嚴(yán)格的職位晉升的制度進(jìn)行公開選舉，卻暗地里為張打點(diǎn)鋪路，對(duì)其給予特殊關(guān)照，但由于張的一系列違規(guī)操作行為已經(jīng)引起多數(shù)人的不滿，最終在多數(shù)人的一致反對(duì)聲中，未能如愿順利坐上副行長(zhǎng)一職。這一事件被發(fā)現(xiàn)之后非但沒有受到任何處罰，反而在董事長(zhǎng)莊永輝的保護(hù)之下，不降反升。在其業(yè)務(wù)的交接工作中，需要對(duì)劉此前的所有款項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，劉維寧將之前從銀行違規(guī)取走的票據(jù)進(jìn)行帳外貼現(xiàn)，主要用于投資在浙江溫州一帶的高利貸和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)上，但是就在劉維寧進(jìn)行業(yè)務(wù)交接時(shí)，在溫州一帶卻爆發(fā)了嚴(yán)重的高利貸崩盤危機(jī)，劉維寧損失慘重，無(wú)法彌補(bǔ)漏洞，導(dǎo)致其無(wú)法解釋巨額資金的去向，最終才攜巨款私逃。但是，由于其與董事長(zhǎng)莊永輝存在著密切聯(lián)系，在莊的庇護(hù)下，一直沒有被淘汰，反而穩(wěn)居支行行長(zhǎng)之位。按照規(guī)定，按照各支行年末的存款總額進(jìn)行由高到低的排名，排名倒數(shù)第一的支行行長(zhǎng)將被淘汰。第一篇，支行行長(zhǎng)劉維寧攜巨款私逃在2012年年初，使得煙臺(tái)銀行內(nèi)部的其他案件也被公之于眾。煙臺(tái)銀行于1997年11月成立之初，繼2006年引入中國(guó)華電集團(tuán)作為股東后，2008年成功引進(jìn)了香港恒生銀行和永隆銀行作為戰(zhàn)略投資者，目前注冊(cè)資本已達(dá)20億元。而煙臺(tái)銀行是在2009年由煙臺(tái)市商業(yè)銀行更名而來(lái)。截至2008年12月末，；；，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)大，是成立之初的6倍。煙臺(tái)商業(yè)銀行內(nèi)部控制案例第1章案例描述煙臺(tái)市商業(yè)銀行是在1997年11月經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)，由12家城市信用社合并建立了地方性股份制商業(yè)銀行。該行是由地方財(cái)政、企業(yè)法人和自然人三部分組成。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，該行開始尋找境外戰(zhàn)略投資者，最后于2008年與香港恒生銀行，永隆銀行進(jìn)行合作，開始了增資入股的步伐。在先后引進(jìn)中共華電集團(tuán)、香港恒生銀行和永隆銀行作為戰(zhàn)略投資者之后，其注冊(cè)資本已達(dá)到20億元。經(jīng)過(guò)十余年的發(fā)展，總資產(chǎn)由成立時(shí)的45億元增，經(jīng)營(yíng)規(guī)模比成立時(shí)增長(zhǎng)了6倍，跨入全國(guó)大型城商行之列。劉維寧之所以倉(cāng)皇出逃，是因?yàn)闊熍_(tái)銀行再2011年嚴(yán)格實(shí)行了“末位淘汰”制度。其實(shí)，該行早在幾年之前就已經(jīng)實(shí)施了該項(xiàng)考核制度，而劉維寧所任行長(zhǎng)的支行存款數(shù)額連續(xù)幾年都是排名倒數(shù)第一，若嚴(yán)格按照該項(xiàng)考核制度來(lái)執(zhí)行的話，劉偉寧早就已經(jīng)下馬了，不可能讓他騙走4億多票據(jù)的機(jī)會(huì)。最終，在2011年年底的存款考核制度中，在多家支行行長(zhǎng)的一致反對(duì)聲中，劉偉寧不能夠在莊永輝的保護(hù)之下如往年一樣蒙混過(guò)關(guān)了，最終對(duì)其實(shí)施了末位淘汰制。第二篇，行中舊案——張群利5億票據(jù)案前支行行長(zhǎng)張群利用手中的權(quán)利，在沒有任何限制的情況下，輕松順利地一次次完成了多次違規(guī)操作進(jìn)行帳外貼現(xiàn)，并從中獲取巨額利潤(rùn)，最后累計(jì)金額達(dá)5億多元。對(duì)于張群力的違規(guī)操作，帳外貼現(xiàn)行為，董事長(zhǎng)莊永輝利用職權(quán)之便安排信貸部放款數(shù)億元給這些帳外經(jīng)營(yíng)的公司，幫助張群利收回了賬外資金，這項(xiàng)違規(guī)操作導(dǎo)致了該行1億元的不良貸款，造成了巨大的損失。張群利在競(jìng)爭(zhēng)中失利，便離開了煙臺(tái)銀行，現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展成為當(dāng)?shù)馗挥械姆康禺a(chǎn)開發(fā)商，而留給煙臺(tái)銀行的則是巨額的不良貸款損失。在此操作過(guò)程中，香港恒生銀行派來(lái)的首席風(fēng)險(xiǎn)官曹景渡雖然極力反對(duì)他的違法轉(zhuǎn)貸行為，但是非但沒有阻止莊永輝的違規(guī)操作，反而遭到了其惡意報(bào)復(fù)與為難，最終被迫離開煙臺(tái)銀行。莊永輝在股票開始升值之后，便開始對(duì)外出售股票，從中獲取了豐厚的利潤(rùn)。第四篇，山東標(biāo)金秘密股權(quán)出售山東標(biāo)金曾是進(jìn)行貴金屬網(wǎng)上交易的公司，其于2011年被煙臺(tái)銀行的“小金庫(kù)”金通公司以500萬(wàn)元資金收購(gòu)，但在其被收購(gòu)8個(gè)月之后，便爆發(fā)了令人震驚的爆倉(cāng)案。這間公司是煙臺(tái)市政府為了置換出其在煙臺(tái)銀行9億多不良貸款而注冊(cè)的一家公司，目的是為了給政府提供擔(dān)保。此次股權(quán)出售是一項(xiàng)不透明的暗箱操作，且出售股權(quán)的比例高達(dá)51%，但對(duì)于如此重大的事項(xiàng)，股權(quán)持有者僅被通知簽字“同意轉(zhuǎn)讓”，讓多數(shù)員工強(qiáng)烈不滿，也引起了外界的懷疑。第2章案例分析健全的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有利于提高我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，有利于促進(jìn)其健康持續(xù)的發(fā)展，因此，一套完整健全的內(nèi)部控制框架是不可少的。為了更加深刻的對(duì)煙臺(tái)銀行案例進(jìn)行分析與研究，本文從內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則、作用、內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)等方面來(lái)進(jìn)行闡述與分析。一、內(nèi)部控制的目標(biāo)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是指商業(yè)銀行為了維護(hù)自身利益免受損失而對(duì)其資產(chǎn)利用的效率性和效果性，旨在保證商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)與所付出的成本成正比，使二者保持平衡，使得商業(yè)銀行的利益高于一切其他利益。商業(yè)銀行自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是商業(yè)銀行根據(jù)自身實(shí)際情況而制定的，這個(gè)目標(biāo)是需要一定的時(shí)間來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它必須具有一定的針對(duì)性并能夠得到切實(shí)有效的實(shí)施，因此就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，以保證這一目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)了此目標(biāo)能夠降低員工在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)和失誤的可能性，也能夠避免員工違規(guī)操作，詐騙舞弊，從而保證宏觀目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（4）有效降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀、普遍存在的，不可能完全規(guī)避所有風(fēng)險(xiǎn)，而商業(yè)銀行自身能做的就是有效防范并控制風(fēng)險(xiǎn)，盡可能的降低各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二、內(nèi)部控制的原則商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)決定了其原則和整體框架的構(gòu)建，首先要以基本原則為前提，內(nèi)部控制框架的設(shè)計(jì)和改進(jìn)必須能保證其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其主要含義如下：第一，全面性原則：在銀行的全部業(yè)務(wù)和操作的過(guò)程中都應(yīng)該受到內(nèi)部控制全程的監(jiān)督和管理，而各崗位，各部門的人員也應(yīng)在內(nèi)部控制之下進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)。第三，有效性原則：任何人都不得凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制方面的漏洞應(yīng)該得到及時(shí)地反饋，并予以有效地糾正。第一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制能夠保障我國(guó)金融體系的安全運(yùn)行，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康的發(fā)展。如果商業(yè)銀行不能采取有效措施對(duì)違規(guī)案件進(jìn)行彌補(bǔ)和改善，建立健全內(nèi)部控制制度，就會(huì)失去公眾信任力。因此，商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部控制，既能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，是銀行體系安全運(yùn)行，也能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康的發(fā)展。商業(yè)銀行應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，提高員工內(nèi)部控制的意識(shí)和觀念，以降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)章，提高商業(yè)銀行運(yùn)行的效率和效果。與資本化經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)豐富的國(guó)際銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行的管理理論與方法還是有較大差距的，只有結(jié)合先進(jìn)的內(nèi)部控制理論來(lái)建立我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度，形成先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理理念，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，才能夠?qū)ξ覈?guó)商業(yè)銀行適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。COSO于1992年提出了“內(nèi)部控制一體化結(jié)構(gòu)”的研究報(bào)告，這就是著名的COSO報(bào)告。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要與這五方面因素結(jié)合在一起，迅速對(duì)各方面的變化做出積極反應(yīng)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的整體框架如下圖：：第一層是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)信息