【正文】 在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實(shí)公平性，從而會引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托代理關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當(dāng)?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。作為經(jīng)營機(jī)制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機(jī)制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進(jìn)行真實(shí)的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實(shí)施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險化解能力。第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善的內(nèi)部控制機(jī)制將風(fēng)險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風(fēng)險包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險等進(jìn)行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理技術(shù)的重視程度提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。風(fēng)險較高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不夠完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實(shí)際運(yùn)行中差錯發(fā)生效率高。風(fēng)險低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。內(nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。三、商業(yè)銀行風(fēng)險定義是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取而外收益的機(jī)會和可能性。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實(shí)施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供個信息支持。第二章一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因修訂跟不上環(huán)境的變化。人為錯誤。一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費(fèi)，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義串通舞弊。二、內(nèi)部控制設(shè)計和實(shí)施中存在的缺陷對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要稽核機(jī)制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實(shí)風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠三、內(nèi)部控制的局限性COSO報告強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對的保證，這也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認(rèn)、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。認(rèn)為內(nèi)部控制由5個要素組成：控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開展業(yè)務(wù)活動所處的氛圍，包括志愿的品性和經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險評估: 它是指對應(yīng)項作業(yè)目標(biāo)達(dá)成的相關(guān)風(fēng)險的辨認(rèn)和分析，其前提是目標(biāo)的確定。內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀(jì)40年代至70年代初，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，標(biāo)志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5月發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第55號》內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代后，標(biāo)志是COSO報告。 Economics, 2009(6): 176198.[5] Sarah control and management guidance[J].Journal of Accounting and Economics, 2009(48): 190–209.[6] [J].金融研究, 1996(9): 1519.[7] 曹光, [J].金融研究, 1997(2): 2327.[8] [J].會計文苑, 2007(3): 5359.[9] 萬杰, [J].國際金融研究, 2005(4): 4856.[10] 熊良俊, [J].金融研究, 1997(3): 13.[11] 王敬偉, [J].南開管理評論, 2005(5): 6366.[12] 李林, [J].金融研究, 2003(5): 6873.[13] 張龍平, 陳作習(xí), [J].會計研究, 2009(2): 812.[14] [J], 經(jīng)濟(jì)研究, 2001(73): 128135.[15] Zhang L Institution Change of the Audit of Internal Control in America[J].Accounting Research, 2009(2): 176189.第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制第一章：一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部牽制階段，在20世紀(jì)40年代前，用如結(jié)繩計數(shù)等方法為標(biāo)志?？偨Y(jié)健全的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)，面對商業(yè)銀行金融風(fēng)險的復(fù)雜情況，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個長期而艱巨的任務(wù)，我們要從銀行體制及機(jī)構(gòu)的變革入手，加強(qiáng)銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)置，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的測評系統(tǒng)，借鑒國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)改革策略，逐步探索出適合我國國情的現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，實(shí)現(xiàn)最大程度降低銀行金融風(fēng)險的目標(biāo)。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)以風(fēng)險控制為先導(dǎo)，目的在于最大限度地減少內(nèi)部控制的實(shí)施效果與預(yù)期目標(biāo)之間的差距。強(qiáng)化我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性還在于我國積極應(yīng)對金融危機(jī)，不斷推進(jìn)商業(yè)銀行管制的改革，這就要求我國商業(yè)銀行只有規(guī)范經(jīng)營行為，增強(qiáng)自身實(shí)力，才能更好地迎接機(jī)遇和挑戰(zhàn)。這種以商業(yè)銀行的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的稽核方法，是國際上通行的做法，也是我國中央銀行稽核的發(fā)展方向。這意味著應(yīng)按照國際慣例監(jiān)督我國銀行和金融機(jī)構(gòu)，促進(jìn)商業(yè)銀行更穩(wěn)健經(jīng)營，防止出現(xiàn)系統(tǒng)性和區(qū)域性的金融風(fēng)險。因此，不斷完善和提高這種內(nèi)部控制制度的稽核應(yīng)是我國中央銀行稽核工作的發(fā)展重點(diǎn)。內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險、工作效率以及會計信息質(zhì)量之間的這種相關(guān)關(guān)系告訴我們，以內(nèi)部控制的稽核為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)入手，對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的合規(guī)性和風(fēng)險性進(jìn)行稽核，不僅可以突出重點(diǎn)，而且可以提高稽核工作的效率。內(nèi)部控制制度的稽核，應(yīng)當(dāng)作為對商業(yè)銀行常規(guī)稽核的首要內(nèi)容。內(nèi)部控制稽核是中央銀行監(jiān)管目標(biāo)和商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的結(jié)合部，在防范金融風(fēng)險這一目標(biāo)上，中央銀行與商業(yè)銀行是完全一致的。我國商業(yè)銀行各級管理人員應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部控制制度的重要性，并把內(nèi)部控制值得建設(shè)作為經(jīng)營管理中不可分割的一部分，常抓不懈，落到實(shí)處。針對內(nèi)部控制低效的具體成因，我國商業(yè)銀行必須從完善公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制體系入手，加強(qiáng)對管理層的監(jiān)督與稽核力度，與此同時，向國際發(fā)展趨勢靠攏，逐步改革和完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)最大限度降低金融風(fēng)險的目標(biāo)。另一方面，我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的控制目標(biāo)考核評價系統(tǒng)，以完成預(yù)期目標(biāo)為中心，主要考核和評價控制目標(biāo)的完成程度，屬于剛性控制，長期的剛性目標(biāo)控制必然會導(dǎo)致控制活動的失效，這就是目標(biāo)控制的短期行為。 內(nèi)部控制的測試與評價系統(tǒng)不完備按照內(nèi)部控制的要求，商業(yè)銀行必須要針對內(nèi)部控制及時進(jìn)行科學(xué)的健全性測試、符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試以及綜合評價，根據(jù)測試的結(jié)果采取相應(yīng)的策略，以提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。國際上通行的內(nèi)部控制機(jī)制是形成模式化管理，依靠從監(jiān)督稽核到分析評價的完整體系來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的防范。在這種狀態(tài)下，根本無法實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險的目的。商業(yè)銀行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，理應(yīng)成為內(nèi)控的綜合管理部門，然而，目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，非但沒有發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的監(jiān)管作用，相反卻成了對付中央銀行和上級行的“公關(guān)部”。我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式因控制標(biāo)準(zhǔn)的不完善和控制程序的不規(guī)范，使內(nèi)部控制不可能實(shí)現(xiàn)程序化的優(yōu)化運(yùn)行，也就必然會導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效和低效。 缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動與西方國家相比起步比較晚，再加上多年來實(shí)施內(nèi)容式控制模式，忽視要素式內(nèi)部控制模式建設(shè)，存在著嚴(yán)重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和 2綜合評價標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，管理標(biāo)準(zhǔn)也多以規(guī)章制度為主，缺乏系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，而且內(nèi)部控制程序也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范。在以往的經(jīng)營管理中，往往只注意擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，而不注重內(nèi)部控制機(jī)制的建立和發(fā)展，片面地將內(nèi)部控制制度理解為規(guī)章制度的建立，而且將效益低下歸咎于外部環(huán)境，沒有從自身內(nèi)部控制上找原因，這樣造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，經(jīng)營效益不佳。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題